在復(fù)雜的CMA的學(xué)習(xí)中，p1，p2的第一章都是基礎(chǔ)，而且分值占比比較大，簡(jiǎn)答題容易出考題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)小編總結(jié)的第一章知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　CMA必背知識(shí)點(diǎn)之第一章簡(jiǎn)答題

　　1、百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表

　　將特定財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有金額均表示為某一報(bào)表項(xiàng)目（通常是金額最大、最為重要的項(xiàng)目）的百分比。包括垂直的百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表和水平的百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2、企業(yè)的財(cái)務(wù)比率

　　短期償債能力、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力、市場(chǎng)價(jià)值。

　　3、經(jīng)營杠桿和財(cái)務(wù)杠桿

　　經(jīng)營杠桿：由于固定營運(yùn)成本的存在，使得銷售額的較小變動(dòng)所帶來的息稅前利潤(rùn)的較大變動(dòng)。

　　財(cái)務(wù)杠桿：由于固定融資成本的存在，使得息稅前利潤(rùn)的較小變動(dòng)所帶來的投資收益（每股收益）的較大變動(dòng)。

　　4、營業(yè)周期與現(xiàn)金周期的定義

　　營業(yè)周期：指從存貨到達(dá)至收回應(yīng)收賬款獲得現(xiàn)金的這段時(shí)間。

　　現(xiàn)金周期：指從現(xiàn)金支付原材料貨款至收回應(yīng)收賬款獲得現(xiàn)金的這一段時(shí)間。

　　5、財(cái)務(wù)比率分析的優(yōu)缺點(diǎn)及局限性

　　優(yōu)點(diǎn)：有利于進(jìn)行（同行業(yè)）不同公司之間的比較分析；能表明公司的效率和風(fēng)險(xiǎn)；平衡了不同規(guī)模的影響。

　　缺點(diǎn)：與財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，財(cái)務(wù)比率體現(xiàn)的是歷史數(shù)據(jù)；當(dāng)不同公司之間的比率進(jìn)行比較分析時(shí)，需注意各公司采用不同的會(huì)計(jì)政策；要注意是否有特殊事項(xiàng)會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)比率。

　　局限性：

　　單一比率并不能揭示與公司相關(guān)的所有信息，應(yīng)計(jì)算比率-了解后果-形成預(yù)期-比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生差異的原因。

　　比率標(biāo)準(zhǔn)不存在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，取決于行業(yè)特征以及企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析中忽略了非營運(yùn)信息，如非常損失或中止經(jīng)營的影響。

　　會(huì)計(jì)政策的影響。

　　比率的合理性取決于計(jì)算中所用數(shù)值的合理性，但各賬戶之間具有關(guān)聯(lián)性。

　　比率之間的相互影響，如降低營銷費(fèi)用會(huì)改善費(fèi)用收入比率但可能導(dǎo)致銷售下降，影響企業(yè)未來潛在的獲利能力。

　　財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的季節(jié)性波動(dòng)也會(huì)造成財(cái)務(wù)比率的季節(jié)性波動(dòng)。

　　不同公司之間缺乏可比性，導(dǎo)致整合分析困難。

　　6、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的定義

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)：依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)資源的生成以及消耗的度量

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=總收入-顯性成本

　　經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)：公司在生命周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利的凈現(xiàn)值

　　經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=總收入-顯性成本-隱性成本=息前稅后利潤(rùn)-（長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益）*加權(quán)平均資本成本

　　CMA考試重點(diǎn)繁多，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家歸納總結(jié)了p2部分第一章的知識(shí)點(diǎn)，主要是關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的分享，希望對(duì)大家考試有所幫助。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

　　百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表

　?。?）垂直百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表（縱向）

　?。?）水平百分比式財(cái)務(wù)報(bào)表（橫向）

　　財(cái)務(wù)比率（優(yōu)點(diǎn)：同行比較分析/表明效率和風(fēng)險(xiǎn)/平衡不同規(guī)模的影響）【缺點(diǎn)：

　　歷史數(shù)據(jù)不準(zhǔn)/公司政策不同/特殊事件影響】

　　一、短期償債能力

　　營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　速動(dòng)比率（酸性測(cè)試比率）=（現(xiàn)金+有價(jià)證券+應(yīng)收賬款）/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流/流動(dòng)負(fù)債

　　二、營運(yùn)能力分析

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=年賒銷額/應(yīng)收賬款平均余額x100%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨x100%

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/總資產(chǎn)平均余額x100%

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/不動(dòng)產(chǎn)、廠房及設(shè)備平均凈值x100%

　　營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　現(xiàn)金周期=經(jīng)營周期-應(yīng)付賬款期

　　三、資本結(jié)構(gòu)分析

　　杠桿

　　1、經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的百分比/銷售額的變動(dòng)百分比（定義

　　式）

　　（計(jì)算式）=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)

　　2、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=凈利潤(rùn)的變動(dòng)百分比/息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)百分比（定義

　　式）

　?。ㄓ?jì)算式）=息稅前利潤(rùn)/稅前利潤(rùn)

　　3、總杠桿系數(shù)DTL=DOLxDFL（計(jì)算式）-邊際貢獻(xiàn)/稅前利潤(rùn)

　　4、財(cái)務(wù)杠桿比率=資產(chǎn)/權(quán)益

　　長(zhǎng)期償債能力的計(jì)算公式

　　1、資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債/（長(zhǎng)期負(fù)債+權(quán)益）

　　3、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/權(quán)益總額

　　4、利益保障倍數(shù)（利息覆蓋數(shù)）=息稅前利潤(rùn)/利息支出

　　5、固定費(fèi)用保障倍數(shù)=扣除固定支出和稅款前的利潤(rùn)/固定支出（固定支出

　　包括：利息支出，本金償還，租金支出）

　　6、現(xiàn)金流量固定支出保障倍數(shù)=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+固定自處+稅款

　　支出）/固定支出

　　凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率都是CMA考試選擇題的?？贾R(shí)點(diǎn)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家介紹二者的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，大家可以來學(xué)習(xí)一下。

　　CMA考點(diǎn)之凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率

　　凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率的區(qū)別與聯(lián)系

　　1、相同點(diǎn)前提假設(shè)都考慮了以下三點(diǎn)：

　?。?）貨幣的時(shí)間價(jià)值；（折現(xiàn)后更客觀）

　?。?）初始現(xiàn)金投資；（假設(shè)經(jīng)營期沒有追加投資）

　?。?）初始投資后的所有現(xiàn)金流。（項(xiàng)目從始至終）

　　2、不同點(diǎn)

　?。?）NPV的結(jié)果是金額（絕對(duì)數(shù)），IRR的結(jié)果是收益率（相對(duì)數(shù)）；所以單個(gè)項(xiàng)目的NPV可以相加，從而能評(píng)價(jià)某種可能的組合所產(chǎn)生的效果。而IRR法得到的是百分比，多個(gè)項(xiàng)目的IRR不能相加或求平均值，從而無法評(píng)價(jià)組合。所以，對(duì)于投資組合的選擇，優(yōu)先選擇內(nèi)含報(bào)酬率最高的項(xiàng)目構(gòu)成的組合；

　?。?）NPV法可以用于項(xiàng)目的要求回報(bào)率（主觀選擇）隨時(shí)間不斷變化的情況，而IRR法不可以（平衡是唯一的）；

　　（3）NPV法假設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的再投資收益率等于企業(yè)的要求回報(bào)率，而IRR法則假設(shè)現(xiàn)金流入的再投資收益率等于該項(xiàng)目的內(nèi)部回報(bào)率（平衡）。相比之下，NPV法的假設(shè)更符合實(shí)際（要求更實(shí)際）；

　　3、可靠性的不足

　　（1）NPV的可靠性取決于所選用的貼現(xiàn)率。不現(xiàn)實(shí)的貼現(xiàn)率會(huì)導(dǎo)致接受或拒絕項(xiàng)目的錯(cuò)誤決策。

　?。?）資本投資項(xiàng)目不應(yīng)僅僅因?yàn)橛懈逫RR值而被接受。對(duì)較高的IRR值應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估，以確定這樣的現(xiàn)金流投資是否會(huì)實(shí)現(xiàn)。

　?。?）NPV法和IRR法具有不同的再投資回報(bào)率假設(shè)。NPV法隱含的假設(shè)前提是，企業(yè)能以必要報(bào)酬率對(duì)所有現(xiàn)金流入進(jìn)行再投資。與此相反，IRR法隱含的假設(shè)前提是，企業(yè)能以IRR對(duì)所有現(xiàn)金流入進(jìn)行再投資。一般認(rèn)為，NPV法的再投資回報(bào)率假設(shè)更為合理。

　　CMA是美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師的簡(jiǎn)稱，考試中的題目靈活多變，但是只要打好基礎(chǔ)就無需擔(dān)心。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家介紹流動(dòng)性的相關(guān)內(nèi)容，這一知識(shí)點(diǎn)也是必背的內(nèi)容，考生必須掌握。

　　CMA重要知識(shí)點(diǎn)之流動(dòng)性

　　1、流動(dòng)性：指資產(chǎn)變現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或是償付負(fù)債預(yù)期所需要的時(shí)間。

　　特征：流動(dòng)性越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小，短期償債能力高。

　　2、流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)包括一下幾點(diǎn)：現(xiàn)金，有價(jià)證券，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，存貨，預(yù)付賬款。

　　3、流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)包括：短期借款，應(yīng)付賬款（主要針對(duì)賒購存貨），應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)付股利，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款，預(yù)計(jì)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。

　　CMA必考知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)性指標(biāo)凈營運(yùn)資本

　　1、衡量流動(dòng)性最基本的指標(biāo)就是凈營運(yùn)資本。

　　2、計(jì)算公式：凈營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)–流動(dòng)負(fù)債

　　3、考察公司在短期內(nèi)的財(cái)務(wù)健康狀況。該數(shù)值越大，說明流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障性越高；也說明企業(yè)有相當(dāng)一部分流動(dòng)資產(chǎn)需要靠長(zhǎng)期資金來解決它的占有問題。

　　局限：由于營運(yùn)資本是一個(gè)絕對(duì)值，對(duì)于兩家規(guī)模不同的企業(yè)而言，通過比較營運(yùn)資本來判斷這兩家企業(yè)的流動(dòng)性是不可取的。有時(shí)也不便于反映公司真實(shí)的短期償債能力。

　　CMA?？贾R(shí)點(diǎn)：流動(dòng)比率

　　流動(dòng)比率：用于比較不同規(guī)模企業(yè)的流動(dòng)性，是一個(gè)相對(duì)值的指標(biāo)。

　　計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)比率的作用如下：

　　1、流動(dòng)比率越高，流動(dòng)性越強(qiáng)，償付短期債務(wù)的能力越強(qiáng)；沒有有效地利用流動(dòng)資產(chǎn)，降低企業(yè)盈利能力；

　　2、流動(dòng)比率應(yīng)和企業(yè)歷史水平、相似公司以及行業(yè)平均水平進(jìn)行比較以判斷其高低。不同行業(yè)的企業(yè)之間，流動(dòng)比率通常缺乏可比性。

　　局限如下：

　　1、流動(dòng)比率沒有考慮到流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成——各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同，且變現(xiàn)金額與賬面金額存在較大差異。

　　2、流動(dòng)比率也沒有考慮到流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成，即債務(wù)是否需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金清償。

　　3、流動(dòng)比率僅僅可以度量流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的當(dāng)前關(guān)系，不能預(yù)測(cè)或揭示未來的現(xiàn)金流模式，也不能度量未來流動(dòng)性的充分性。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是在學(xué)校的時(shí)候，都是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的必學(xué)內(nèi)容，那么應(yīng)該怎么分析財(cái)務(wù)報(bào)表呢？有哪些分析指標(biāo)？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該怎么分析？

分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要看用途是什么，不同的用途可以導(dǎo)向不同的分析思路，所用的指標(biāo)也是有差別的，財(cái)務(wù)報(bào)表包含的內(nèi)容很多，一般來說我們不需要從頭到尾全部分析一遍。以下是分析財(cái)務(wù)報(bào)表普遍用到的指標(biāo)，要注意從同行業(yè)普遍指標(biāo)、歷年指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)、指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化、橫向縱向比較等多方面考慮，才能得出正確的分析結(jié)果

財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)

1、短期償債能力分析

營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

保守速動(dòng)比率＝(貨幣資金＋短期證券投資凈額＋應(yīng)收賬款凈額)÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資凈額）÷流動(dòng)負(fù)債

2、長(zhǎng)期償債能力分析

資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額）×100%

產(chǎn)權(quán)比率＝資產(chǎn)負(fù)債率÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額÷(股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值)]×100%

利息償付倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用

息稅前利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用＝稅后利潤(rùn)＋所得稅＋利息費(fèi)用

長(zhǎng)期債務(wù)與營運(yùn)資本比率＝長(zhǎng)期債務(wù)÷（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）

固定支出償付倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋固定支出）÷固定支出

固定支出償付倍數(shù)＝(息稅前利潤(rùn)＋租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用)÷[利息費(fèi)用＋租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用＋優(yōu)先股股息÷(1－所得稅稅率)]

3、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額

總資產(chǎn)平均余額＝（期初總資產(chǎn)＋期末總資產(chǎn)）÷2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

流動(dòng)資產(chǎn)平均余額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均余額

固定資產(chǎn)平均余額＝（期初固定資產(chǎn)＋期末固定資產(chǎn)）÷2

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷長(zhǎng)期投資平均余額

長(zhǎng)期投資平均余額＝（期初長(zhǎng)期投資＋期末長(zhǎng)期投資）÷2

長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷長(zhǎng)期投資周轉(zhuǎn)率

其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷其他資產(chǎn)平均余額

其他資產(chǎn)平均余額＝（期初其他資產(chǎn)＋期末其他資產(chǎn)）÷2

其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

4、獲利能力分析

銷售毛利額＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本

銷售毛利率＝銷售毛利額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

單一產(chǎn)品毛利額＝銷量×（銷售單價(jià)－單位銷售成本）

單一產(chǎn)品毛利率＝（銷售單價(jià)－單位銷售成本）÷銷售單價(jià)

多種產(chǎn)品毛利額=主營業(yè)務(wù)收入總額×綜合毛利率

營業(yè)利潤(rùn)＝主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

貢獻(xiàn)毛益=主營業(yè)務(wù)收入-變動(dòng)成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)

營業(yè)利潤(rùn)率＝營業(yè)利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

銷售凈利率＝凈利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

經(jīng)營杠桿系數(shù)＝營業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷量變動(dòng)率

經(jīng)營杠桿系數(shù)＝基期貢獻(xiàn)毛益÷基期營業(yè)利潤(rùn)

總資產(chǎn)收益率＝收益總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

收益總額＝息稅前利潤(rùn)

長(zhǎng)期資本收益率＝收益總額÷長(zhǎng)期資本額×100%

收益總額＝息稅前利潤(rùn)－短期利息

5、投資報(bào)酬分析

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝普通股每股收益變動(dòng)率÷息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝變動(dòng)前的息稅前利潤(rùn)÷變動(dòng)前的稅前利潤(rùn)

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷平均所有者權(quán)益

平均所有者權(quán)益＝（期初所有者權(quán)益＋期末所有者權(quán)益）÷2

凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)

資產(chǎn)凈利率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

6、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%

債務(wù)保障率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷（流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債）×100%

償還到期債務(wù)比率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期負(fù)債×100%

以上就是一部分有關(guān)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，證書是必不可少的，而對(duì)于財(cái)務(wù)人士來說學(xué)習(xí)CMA正當(dāng)其時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)需求，大大提高就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為了讓考生通過考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了股息政策的知識(shí)點(diǎn)，大家可以學(xué)習(xí)一下。

　　CMA?？键c(diǎn)之股息政策

　　股利支付的四種形式

　　1、現(xiàn)金股利：以現(xiàn)金支付的股利，通常用支票支付。一般需繳稅。

　　2、實(shí)物股利：以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利。

　　3、股票股利：以公司股票當(dāng)做股利發(fā)放，對(duì)權(quán)益總額沒有影響，只會(huì)改變所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一般無需繳稅，除非股東將其股份出售。又分為：

　?。╝）小額股票股利：發(fā)放比例<=25%，按照股票市值核算。

　　（b）大額股票股利：發(fā)放比例>25%，按照股票面值核算。

　　4、清算股利：指超出公司留存收益的股利。無須繳稅。

　　股息的類型

　　I.一般原則所有類型的股息都會(huì)減少留存收益，只有非股票股息才會(huì)減少權(quán)益股票股息與股票拆分不會(huì)影響權(quán)益股票拆分不會(huì)影響權(quán)益和留存收益

　　II.現(xiàn)金股息權(quán)益減少，資產(chǎn)減少

　　宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，負(fù)債(應(yīng)付股息)增加

　　支付時(shí)負(fù)債(應(yīng)付股息)減少，資產(chǎn)(現(xiàn)金)減少

　　公司投資者所獲得的現(xiàn)金股息，70%可以免征聯(lián)邦所得稅

　　現(xiàn)金股息發(fā)放的流程：1）宣告日，2）除息日，3）登記日，4）支付日

　　III.股票股息權(quán)益不變宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)增加支付時(shí)：權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)減少，權(quán)益(普通股和/或資本公積)增加

　　小額發(fā)放，發(fā)放比例≤25%按股票市價(jià)核算“留存收益”減少金額=股票市價(jià)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=(股票市價(jià)–股票面值)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)

　　大額發(fā)放發(fā)放比例>25%按股票面值核算“留存收益”減少金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=0

凈現(xiàn)金流浪和凈利潤(rùn)額的比較，當(dāng)凈現(xiàn)金流量小于凈利潤(rùn)額的時(shí)候說明什么？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

凈現(xiàn)金流量為什么會(huì)小于凈利潤(rùn)額？

一般來說，原因是大量的應(yīng)收賬款或者是預(yù)付賬款，沒有收回的現(xiàn)金流，經(jīng)營性的凈現(xiàn)金流是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)的，受企業(yè)所得稅、資產(chǎn)減值損失、投資收益變動(dòng)影響的，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的變動(dòng)和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)等多方面的影響。

凈現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)額應(yīng)該怎么計(jì)算？

經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流的凈額為經(jīng)營活動(dòng)中凈現(xiàn)金流入與凈現(xiàn)金流出的差值；凈利潤(rùn)是指營業(yè)利潤(rùn)減去成本、費(fèi)用、除息除稅后加上其它收入后的值。

經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量小于凈利潤(rùn)額的幾種原因：

1、企業(yè)的應(yīng)收賬款比較多

企業(yè)的營業(yè)收入多為賒銷收入，這可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（營業(yè)收入/應(yīng)收賬款）去檢驗(yàn)它，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，證明應(yīng)收賬款在營業(yè)收入占較大比例，這可能證明企業(yè)在賬款管理中存在一定問題，或者在交易中處于比較弱勢(shì)的一方，當(dāng)然也不是絕對(duì)的壞事，因?yàn)橐暺髽I(yè)性質(zhì)而定，因?yàn)槿绻强熹N行業(yè)或者網(wǎng)絡(luò)銷售的話，較多應(yīng)收賬款的存在也是存在可能的，況且應(yīng)收賬款的存在也可能證明你與顧客間存在一個(gè)比較良好的關(guān)系，企業(yè)要注重對(duì)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)閼?yīng)收賬款太多的話容易產(chǎn)生壞賬，即永遠(yuǎn)收不回來。這將對(duì)企業(yè)造成損失。

2、公司的主要利潤(rùn)構(gòu)成并不來自于經(jīng)營活動(dòng)

可能更多的來源于投資活動(dòng)甚至融資活動(dòng)，但其實(shí)這樣子的話對(duì)一個(gè)企業(yè)來說其實(shí)是不太好的，因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)收入應(yīng)該依賴于它的經(jīng)營活動(dòng)才有利于公司長(zhǎng)久而穩(wěn)定的發(fā)展，然而有的公司在當(dāng)年利潤(rùn)不好看的時(shí)候，可能會(huì)通過其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入來調(diào)整最后的凈利潤(rùn)，但事實(shí)上卻是通過變賣資產(chǎn)等來實(shí)現(xiàn)的，即公司的經(jīng)營并沒有報(bào)表上顯示的凈利潤(rùn)那么好。   

以上就是有關(guān)凈現(xiàn)金流量為什么會(huì)小于凈利潤(rùn)額的一些解析，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

支付的勞務(wù)費(fèi)如何在現(xiàn)金流量中體現(xiàn)？

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試已全面進(jìn)入到備考階段，考生要想一次通過考試，單項(xiàng)選擇題的分?jǐn)?shù)是不能丟的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道單選題給大家，看看正確率怎么樣。

　　單選題

　　1.企業(yè)各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品，應(yīng)選擇的一種分配生產(chǎn)費(fèi)用的方法是(　　)。

　　A在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法

　　B約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　C在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

　　D定額比例法

　　2.事業(yè)單位出售固定資產(chǎn)取得的收入，會(huì)增加( )科目的金額。

　　A其他收入

　　B專用基金——修購基金

　　C營業(yè)外收入

　　D固定基金

　　3.某公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2019年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2019年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

　　A0

　　B4

　　C16

　　D20

　　4.某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為60元，上年實(shí)際產(chǎn)量為500件，本年實(shí)際產(chǎn)量為600件，本年實(shí)際平均單位成本為57元，則本年產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為(　　)。

　　A5%

　　B3%

　　C4.17%

　　D5.67%

　　1.正確答案C

　　答案解析

　　在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

　　2.正確答案B

　　答案解析

　　正確答案：B

　　解析：事業(yè)單位出售固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)增加“專用基金——修購基金”科目的金額。

　　3.正確答案B

　　答案解析

　　本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算。庫存自制半成品可變現(xiàn)凈值=60-8-16=36(萬元)，成本=40(萬元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，因此該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=40-36=4(萬元)。

　　4.正確答案A

　　答案解析

　　【考點(diǎn)】可比產(chǎn)品成本降低額的計(jì)算。

　　【解析】本年可比產(chǎn)品成本降低額=600×60-600×57=1800(元)，降低率=1800÷(600×60)=5%。

　　來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫

　　2020年ACCA7月考季已經(jīng)結(jié)束，很快又將迎來9月考季的到來。根據(jù)考生所反映，在考試過程中都會(huì)出現(xiàn)比較多容易混淆的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)也將大家平時(shí)遇到容易混淆的知識(shí)點(diǎn)整理了出來，請(qǐng)大家務(wù)必要注意好。

　　ACCA易混淆考點(diǎn)

　　問題1

　　Q：為什么有的時(shí)候做題，我們折現(xiàn)用的是cost of debt before tax，而有的時(shí)候用Kdat，即cost of debt after tax。

　　A：這個(gè)問題，是同學(xué)在備考中經(jīng)常見到的，大部分同學(xué)在做債券練習(xí)的時(shí)候都會(huì)遇到折現(xiàn)率的選擇，題目一般會(huì)給到我們兩個(gè)折現(xiàn)率，一個(gè)是稅前折現(xiàn)率，一個(gè)是稅后折現(xiàn)率，大部分同學(xué)都知道利息是可以抵稅的，所以會(huì)降低債務(wù)本身的cost，需要用Kdat來進(jìn)行計(jì)算。這個(gè)思路是基本正確的，但是還是需要注意如下幾個(gè)小點(diǎn)。

　　同學(xué)們需要看清題目中要求我們計(jì)算的是cost of debt，還是market value of securities。這步非常重要，因?yàn)殛P(guān)系到我們?cè)谟?jì)算是需要站在的角度。

　　a) 如果題目要求我們計(jì)算的是cost of debt，那就默認(rèn)我們站在了公司的角度，對(duì)于公司支付債券的利息，公司是可以用來抵稅的，所以會(huì)抵減債券本身的cost，所以我們需要用Kdat來計(jì)算債券真實(shí)的cost of capital

　　b) 如果題目要求我們計(jì)算的是market value of debt，那就默認(rèn)我們站在了投資者的角度，對(duì)于投資者收到的利息，投資者不能拿來抵稅，所以我們需要用cost of debt，不用Kdat，來對(duì)未來的現(xiàn)金流，即本金和利息貼現(xiàn)，從而算出債券現(xiàn)在的現(xiàn)值。

　　問題2

　　Q：在計(jì)算現(xiàn)金流現(xiàn)值時(shí)，我們折現(xiàn)率的選擇什么時(shí)候用nominal rate，什么時(shí)候用real term rate。

　　A：對(duì)于這個(gè)問題，我們先要來看一下如何計(jì)算現(xiàn)金流的現(xiàn)值。分子我們用的是未來要收到或者支付的現(xiàn)金流金額，分母我們用的是折現(xiàn)率。在選擇時(shí)，我們要遵守一個(gè)規(guī)則，折現(xiàn)率的選擇要和現(xiàn)金流一致。

　　a) 如果分子的現(xiàn)金流用的是實(shí)際現(xiàn)金流，即沒有考慮通貨膨脹，那么我們的折現(xiàn)率就需要用real term discount factor，即也不考慮通貨膨脹。

　　b) 如果分子的現(xiàn)金流用的是名義現(xiàn)金流，即調(diào)整過了通貨膨脹，那么我們的折現(xiàn)率就需要用nominal discount factor。

　　還有一點(diǎn)需要注意的是，考試的時(shí)候有可能會(huì)給到一個(gè)real rate和inflation rate，需要我們自己去算出nominal rate，這個(gè)時(shí)候就需要用到我們的費(fèi)雪公式了。即(1+real rate)(1+inflation rate)= 1+nominal rate，將數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算即可算出考慮了通貨膨脹后的折現(xiàn)率。

　　問題3

　　Cost of debt究竟要怎樣計(jì)算?

　　我們首先需要搞清有幾種類型的債券，針對(duì)不同類型的債券，需要用不同的計(jì)算方法。

　　1)cost of redeemable debt 對(duì)于可贖回債券，我們通常用的方法就是IRR內(nèi)含報(bào)酬率的方法，可以選取5%和10%的折現(xiàn)率，算出債券的IRR，需要注意的是此時(shí)算出來的IRR已經(jīng)是after tax，不需要再去做調(diào)整。

　　2)cost of irredeemable debt 對(duì)于不可贖回債券，就相當(dāng)于公司未來一直會(huì)支付一筆永續(xù)的利息，所以和計(jì)算cost of preference share的方法大致相同，把每年收到的利息除以debt的市場(chǎng)價(jià)值，就可以算出kd before tax，接下來做一步稅后處理，即可得到Kdat了

　　3)cost of bank loan 銀行債券的資本成本處理最為簡(jiǎn)單，只要用題目中給到的interest rate*(1 - tax)即可。

　　4)cost of convertible loan note 可轉(zhuǎn)換債券的融資成本計(jì)算方式大致和可贖回債券相同，但是需要確認(rèn)最后一筆本金的金額。我們會(huì)拿股票在轉(zhuǎn)換日的價(jià)格*可轉(zhuǎn)換的數(shù)量和贖回的本金對(duì)比，選取高的值，作為最后一期收回的金額。接下來用IRR處理即可。

　　ACCA國內(nèi)認(rèn)可度

　　一、ACCA很早進(jìn)入中國，有著先發(fā)優(yōu)勢(shì)

　　ACCA在國際上頗具影響力，1904年，于英國成立，其會(huì)員資格受到歐盟立法、很多國家公司法的認(rèn)可。ACCA進(jìn)入中國的時(shí)間早，早期會(huì)員也成為了中國企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司CFO等高端崗位?？梢姡珹CCA在中國就業(yè)方面來說還是很有先發(fā)優(yōu)勢(shì)的。

　　二、成為ACCA會(huì)員，薪資高，發(fā)展空間廣闊

　　從ACCA年度薪資調(diào)查報(bào)告的數(shù)據(jù)來看，21%ACCA會(huì)員薪資收入可達(dá)50萬——100萬。其薪資優(yōu)勢(shì)顯著。對(duì)于追求高薪者來說，考取ACCA會(huì)是一個(gè)相對(duì)不錯(cuò)的選擇。

　　目前，ACCA人才缺口很大，即使很多企業(yè)愿意出高薪資，也無法招來足夠的雇員。根據(jù)官方數(shù)據(jù)來看，全球范圍內(nèi)，ACCA持證人37萬人，中國22000持證人，但是絕大部分人員都在香港地區(qū)就業(yè)。這一點(diǎn)看來，ACCA持證者，無論是就業(yè)機(jī)會(huì)還是個(gè)人職業(yè)發(fā)展空間，都是十分廣的。取得ACCA會(huì)員資格，為自己贏得了更多的事業(yè)發(fā)展機(jī)遇!

　　三、擁有ACCA會(huì)員，相當(dāng)于擁有世界各地就業(yè)通行證

　　ACCA會(huì)員資格認(rèn)可度很高，我們可以說“擁有了ACCA會(huì)員資格，相當(dāng)于擁有了世界各地就業(yè)的通行證”。ACCA持證者工作選擇較多，職業(yè)晉升方面也很有優(yōu)勢(shì)。他們可以在工商企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、四大、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)等從事相關(guān)工作，獲得業(yè)內(nèi)人士的尊重。無論是職位還是薪資，都讓人羨慕不已!

　　ACCA國內(nèi)認(rèn)可度

　　一、ACCA很早進(jìn)入中國，有著先發(fā)優(yōu)勢(shì)

　　ACCA在國際上頗具影響力，1904年，于英國成立，其會(huì)員資格受到歐盟立法、很多國家公司法的認(rèn)可。ACCA進(jìn)入中國的時(shí)間早，早期會(huì)員也成為了中國企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司CFO等高端崗位。可見，ACCA在中國就業(yè)方面來說還是很有先發(fā)優(yōu)勢(shì)的。

　　二、成為ACCA會(huì)員，薪資高，發(fā)展空間廣闊

　　從ACCA年度薪資調(diào)查報(bào)告的數(shù)據(jù)來看，21%ACCA會(huì)員薪資收入可達(dá)50萬——100萬。其薪資優(yōu)勢(shì)顯著。對(duì)于追求高薪者來說，考取ACCA會(huì)是一個(gè)相對(duì)不錯(cuò)的選擇。

　　目前，ACCA人才缺口很大，即使很多企業(yè)愿意出高薪資，也無法招來足夠的雇員。根據(jù)官方數(shù)據(jù)來看，全球范圍內(nèi)，ACCA持證人37萬人，中國22000持證人，但是絕大部分人員都在香港地區(qū)就業(yè)。這一點(diǎn)看來，ACCA持證者，無論是就業(yè)機(jī)會(huì)還是個(gè)人職業(yè)發(fā)展空間，都是十分廣的。取得ACCA會(huì)員資格，為自己贏得了更多的事業(yè)發(fā)展機(jī)遇!

　　三、擁有ACCA會(huì)員，相當(dāng)于擁有世界各地就業(yè)通行證

　　ACCA會(huì)員資格認(rèn)可度很高，我們可以說“擁有了ACCA會(huì)員資格，相當(dāng)于擁有了世界各地就業(yè)的通行證”。ACCA持證者工作選擇較多，職業(yè)晉升方面也很有優(yōu)勢(shì)。他們可以在工商企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、四大、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)等從事相關(guān)工作，獲得業(yè)內(nèi)人士的尊重。無論是職位還是薪資，都讓人羨慕不已!

　　ACCA報(bào)考條件

　　ACCA報(bào)名條件是什么?

　　根據(jù)歷年官方所發(fā)布的通知顯示，每年的報(bào)考條件都基本上是一樣的，因此，2020年ACCA考試報(bào)名要求并不會(huì)存在任何變化。

　　要求方面，ACCA考試并沒有考生們想象那樣的高，只需要具備大專以上學(xué)歷，就可以報(bào)名了。

　　在校學(xué)生能報(bào)考ACCA嗎?

　　有不少考生都想利用自己在大學(xué)期間的時(shí)間去報(bào)考ACCA，那么這樣行不行呢?

　　關(guān)于這個(gè)問題，答案其實(shí)是可以的。在英國ACCA總部的規(guī)定里，對(duì)于大學(xué)一年級(jí)的學(xué)生就可以申請(qǐng)報(bào)名ACCA。申請(qǐng)成功后，學(xué)生在大一下學(xué)期就可以學(xué)習(xí)ACCA的相關(guān)課程、備考等一系列的內(nèi)容。而在大學(xué)二年級(jí)的時(shí)候，考生們就可以根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度去報(bào)考ACCA的各科目進(jìn)行考試，順利的話，大學(xué)四年級(jí)還未畢業(yè)基本上就已經(jīng)拿到ACCA證書了。

　　非專業(yè)考生能報(bào)考ACCA嗎?

　　在每年報(bào)考ACCA人群中，也存在不少非專業(yè)的考生，關(guān)于能不能報(bào)考的問題，同樣也會(huì)有很多人去問。

　　實(shí)際上，對(duì)于這類非專業(yè)的考生，同樣是能夠報(bào)考ACCA的，但唯一不足的地方，就是由于自己不是屬于經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，在學(xué)習(xí)、備考的過程中，比起專業(yè)考生來說學(xué)習(xí)起來有較大的難度。由于ACCA所涉及的知識(shí)內(nèi)容會(huì)比較廣，如果沒有一定基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)起來是非常艱難的，而對(duì)于這類非專業(yè)考生，小編建議還是報(bào)名網(wǎng)課培訓(xùn)班，這樣學(xué)習(xí)起來也比較容易些。

　　ACCA證書領(lǐng)取

　　ACCA證書領(lǐng)取方法

　　首先，領(lǐng)取ACCA證書的前提，考生要必須學(xué)習(xí)完ACCA的全部課程，同時(shí)要通過ACCA各科目的考試、以及在線完成相關(guān)的學(xué)習(xí)和測(cè)試，還具備有三年以上的工作年限，才能真正取得證書。

　　關(guān)于證書領(lǐng)取的流程，考生需要登錄ACCA官網(wǎng)并下載填寫ACCA會(huì)員申請(qǐng)表，填寫完后需把表格遞交給ACCA總部，待總部審核通過后自然會(huì)頒發(fā)ACCA證書。時(shí)間消耗方面并不算很長(zhǎng)，大概需要3個(gè)月左右時(shí)間就可以取得證書了。

　　ACCA機(jī)考考位該如何預(yù)約?

　　一般來說，在ACCA報(bào)名期間，考生就可以進(jìn)行預(yù)約自己的機(jī)考考位了。為了不錯(cuò)過時(shí)間，建議考生們最好在報(bào)名的時(shí)候，也跟考位一起進(jìn)行預(yù)約，這樣就不會(huì)存在遺忘的問題了，要知道，一旦錯(cuò)過了預(yù)約考位的時(shí)間，考生無法正常參加考試。

　　ACCA機(jī)考考位預(yù)約步驟

　　一般情況下，ACCA機(jī)考考位預(yù)約主要還是以官方網(wǎng)站預(yù)約為主，考生只需要登錄ACCA網(wǎng)站登錄自己的個(gè)人賬號(hào)，然后進(jìn)入到報(bào)名頁面，根據(jù)系統(tǒng)的指示選擇考試科目以及繳納相應(yīng)費(fèi)用，就能夠預(yù)約完成了，操作步驟非常的簡(jiǎn)單。

預(yù)算表應(yīng)該怎么做？企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)該怎么做？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

預(yù)算表怎么做？

公司財(cái)務(wù)預(yù)算是公司管理的核心環(huán)節(jié)，通常說一個(gè)好的財(cái)務(wù)預(yù)算就是公司完成財(cái)務(wù)指標(biāo)的一半，但財(cái)務(wù)預(yù)算的制定是一個(gè)非常專業(yè)的事情，財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有哪些？

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括三大會(huì)計(jì)報(bào)表，一般是依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等）和財(cái)務(wù)假設(shè)，步驟是先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量；方法是財(cái)務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測(cè)。

預(yù)測(cè)銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本；按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項(xiàng)費(fèi)用；根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測(cè)利潤(rùn)表；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測(cè)利潤(rùn)表；根據(jù)利潤(rùn)表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目（如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）；再根據(jù)公司或老板的經(jīng)營意圖對(duì)上述報(bào)表進(jìn)行合理修改。

如何做企業(yè)資金預(yù)算？

根據(jù)訂單和計(jì)劃成本編制采購資金計(jì)劃；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)定額編制工資成本計(jì)劃和制造費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)歷史管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況，編制月度費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)訂單交貨日期和資金回收情況，編制收入計(jì)劃；根據(jù)應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，編制應(yīng)收賬款回收計(jì)劃；根據(jù)上述計(jì)劃，分析其當(dāng)月現(xiàn)金流入流出，編制現(xiàn)金流量計(jì)劃；最后綜合編制資金的籌措計(jì)劃、資金按用途分配使用計(jì)劃。

以上就是有關(guān)資金預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)做賬的時(shí)候，以前用的比較頻繁的是手工賬，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)后，用電腦處理數(shù)據(jù)做表格比較頻繁，那么你對(duì)這方面的內(nèi)容有了解嗎？如果不清楚，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

怎么編制會(huì)計(jì)做賬表格？

編制會(huì)計(jì)做賬表格憑證各會(huì)計(jì)崗位按照分工，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并把依據(jù)的原始憑證附在記賬憑證之后。

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析比率分析法計(jì)算原則

分母選擇一項(xiàng)性質(zhì)單一的項(xiàng)目，通過比率將復(fù)雜的大額數(shù)字簡(jiǎn)單化，比較的范圍有同時(shí)期不同項(xiàng)目的比較、不同時(shí)期同一項(xiàng)目的比較、不同行業(yè)的比較、同行業(yè)不同營銷運(yùn)作模式的比較

主要包括：

1、資產(chǎn)負(fù)債表，表示企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表

2、利潤(rùn)表(又稱購銷損益表)，是會(huì)計(jì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一

3、損益表(又稱利潤(rùn)表)，是用以反映公司在一定期間利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表

4、現(xiàn)金流量表(又稱財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表)，表達(dá)的是在一定時(shí)間內(nèi)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況

做表時(shí)要注意哪些問題？

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

2、納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)做賬時(shí)表格的方法和技巧，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

移交清單的表格要怎么制作

利率的計(jì)算在中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中也是有一定的占比的，利率的考察很少考察知識(shí)點(diǎn)的概念，主要還是考察利率的計(jì)算，一般會(huì)出現(xiàn)在單選題或者是多選題的小題中，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）利率

利率是金融四大基本要素之一，所以設(shè)計(jì)到利率的，肯定不會(huì)少了和金融市場(chǎng)打交道，在涉及股票債券基金等的一些問題時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)有關(guān)利率的計(jì)算。

（二）案例分析

某公司某債券的面值為1200元，每半年發(fā)放一次利息，利息每半年為50元，那么半年的利率為多少？年票面利率為多少？

A：4%，8%

B：5%，10%

C：4.17%，8.3%

D：5.2%，10.4%

解析：

1、這道題主要考察的知識(shí)點(diǎn)是利率的計(jì)算

2、面值為1200元的債券，每半年發(fā)放50元利息，半年的利率為=（50/1200）*100%=4.17%

3、年票面利率為=4.17%*2=8.3%

（三）利率分為幾種

1、存款利率

2、貸款利率

3、基準(zhǔn)利率

以上就是有關(guān)利率的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)以及案例的分析，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！