增值稅附加稅包括哪些呢?附加稅計提的時候應該怎么做賬呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
增值稅附加稅有哪些?
通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等,增值稅附加稅是附加稅的一種,對應于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅,其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的
附加稅是按照當月應納的增值稅來計提的,如果當月銷項稅額為6萬,進項稅額為5萬,無進項稅轉(zhuǎn)出,那么當月應納增值稅應是一萬元,就以1萬元增值稅稅款來計提這部分附加稅,相關的會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——城建稅
貸:應交稅費——教育費附加
貸:應交稅費——地方教育費附加
增值稅附加稅的計提標準
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅
2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加
3、一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅
以上就是有關增值稅附加稅計提的相關內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計相關知識,請多多關注會計網(wǎng)!
我們在報稅時,需要申報附加稅,包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,它們都是以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。接下來會計網(wǎng)為大家整理了附加稅申報的流程,一起來了解吧。
附加稅申報流程
第一步:登陸電子稅務局,點擊我要辦稅,再點擊稅費申報及繳納。
第二步:點擊地方教育附加、教育費附加、城市維護建設稅,三大報表中任意申報表后面的填寫申報表。
第三步:進入報表填寫界面,在第1列中填寫增值稅稅款。
第四步:填寫好之后,第7列會自動計算出附加稅稅款。
第五步:點擊右上角的申報。
第六步:頁面彈出提示窗口,點擊確定。
第七步:申報成功,點繳款即可。完成繳款,整個申報流程就完成了。
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據(jù)征收,所以只要企業(yè)繳納了增值稅和消費稅,我們就必須繳納這幾項附加稅。城市維護建設稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費附加稅率為3%,地方教育附加稅率為2%。
(圖源網(wǎng)絡)
購置附加稅怎么計算應該是很多會計人遇到的問題,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
購置稅是由哪些款項一起計算出來的?
購置稅是由購車款、增值稅、購置稅率一起計算出來的。
車輛購置稅為什么要收?
是國家向購車單位和個人在購車時征收用于公路建設的專用資金,為了加快公路建設,扭轉(zhuǎn)交通運輸緊張狀況,使公路建設有長期穩(wěn)定的資金來源,國家規(guī)定對所有購置車輛的單位和個人包括國家機關和軍隊一律征收車輛購置附加費。
車輛購置稅怎么計算?
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額,計算公式為:應納稅額=計稅價格×稅率,如果消費者買的是國產(chǎn)私車,計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用,不包括增值稅稅款(稅率17%),因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款,所以在計征車輛購置稅稅額時,必須先將17%的增值稅剔除,即車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17,然后再按10%的稅率計征車輛購置稅。
應納稅額=計稅價格×稅率(如果低于國稅總局頒布的最低計稅價格則按國稅總局規(guī)定的最低計稅價格計征) 。
自用車稅率計算:價外費用×10% 其中價外費用不含增值稅;
進口車稅率計算:計稅價格=關稅完稅價 關稅 消費稅計稅價格×10%;
購置稅額是征收汽車售價(不含稅價)的10%,公式為:
新車購置稅額=購車價格(含稅價)/1.17*10%。
一些必要的稅費和費用:
1、驗車、上牌照費用,根據(jù)車輛類型,有免檢車輛與非免檢車輛,大約需要300-450元不等。
2、車輛購置附加稅。進口汽車占車價的10%;2)國產(chǎn)汽車車輛購置附加稅收費標準為不含增值稅車價的10%,即車價/1.17*10%。
3、保險費車輛損失險、第三者責任險及盜搶險,車上人員責任險等附加險種,基本險種的保費一般占車價的1%-4%。
4、車船使用稅,從購車之日起至當年年底,按月份計算。根據(jù)車型不同,年收費在360—600元之間。
以上就是有關車輛購置附加稅的一些內(nèi)容和知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多有關的會計知識點,請多多關注會計網(wǎng)!
附加稅即是指隨著正稅按照一定比例征收的稅,其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率又是另外規(guī)定的,計提附加稅時,它的賬務處理是怎樣的?
計提附加稅會計分錄
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
實際繳納時:
借:應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
附加稅有哪些?
附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
1、征收正稅的同時,再對正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。
2、跟隨正稅一同征收的某種稅,它的應納稅額一般都與正稅的應納稅額一致,比如消費稅、城建稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育費附加、車船稅、資源稅等,我們接下來討論的就是這種附加稅。
如何理解稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)從事相關經(jīng)營事項所應承擔的相關稅費,稅金及附加包括有消費稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費。其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費,企業(yè)應借記"稅金及附加"科目,貸記"應交稅費"科目。期末,應將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額。
常見的附加稅包括城建稅、教育附加和地方教育附加,計提本月附加稅時,應如何進行賬務處理?
計提本月附加稅如何做賬?
計提本月附加稅會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
實際繳納稅費時:
借:應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
貸:銀行存款
附加稅費如何理解?
附加稅費,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。
附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
附加稅如何計算?
附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅計算的,公式如下:城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%),教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%,地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
稅務方面的內(nèi)容與我們生活緊密相關,比如為籌集教育經(jīng)費而征收的教育費附加稅。為了讓大家能夠更加全面的了解教育費附加稅的內(nèi)容和計算,會計網(wǎng)為大家整理了以下內(nèi)容。
教育附加費的計算公式
應納教育費附加稅額=(實際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費稅三稅稅額)×3%;
納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額是教育費附加稅的計稅依據(jù)。其中,營改增以后就不再考慮營業(yè)稅了。
教育費附加稅的征收率
教育費附加稅的征收率為3%,地方教育附加征收率為2%。
教育費附加稅是對單位繳納增值稅、消費稅的單位以及個人(個體工商戶)征收的一種附加費。
相關法律依據(jù):《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條:凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人,除按照《國務院關于籌措農(nóng)村學校辦學經(jīng)費的通知》(國發(fā)〔1984〕174號文)的規(guī)定,都應當依照本規(guī)定繳納教育費附加。
教育費附加稅是按增值稅,消費稅實際繳納的稅額計算繳納的,如果預繳了增值稅,城建稅和教育費附加也必須同時繳納。對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費附加。
企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法納稅,附加稅也是需要繳納的稅負之一,主要包括城建稅和教育費附加,那么企業(yè)計提繳納附加稅時,相關的會計分錄怎么寫?
附加稅的會計分錄
計提附加稅時:
借:稅金及附加-教育費附加
稅基及附加-地方教育費附加
貸:應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育費附加
繳納附加稅時:
借:應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育費附加
貸:銀行存款
繳納增值稅、消費稅的單位和個人,都應申報繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
什么是附加稅?
附加稅是“正稅”的對稱,隨正稅加征的稅。舊中國的附加稅,名目繁多,僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設??畹龋郊佣愵~苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍。新中國成立后,廢除了國民黨的種種附加稅,僅保留了少量的附加歸地方支配,屬于預算外收入,用于地方公益事業(yè)。如農(nóng)業(yè)稅附加、外國企業(yè)所得稅附加等,附加比例都比較低。
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
?。?)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。
應交稅費是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
附加稅指的是隨正稅附征的稅,包括了城市建設維護稅、教育費附加等,那么交附加稅的賬務處理是什么?
交附加稅的會計分錄
?。ǎ保┯嬎愦_認時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加
?。ǎ玻嶋H繳納時:
借:應交稅費——應交城市維護建設稅、教育費附加
貸:銀行存款
稅金及附加怎么理解?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關的稅費,
借:稅金及附加
貸:應交稅費等
企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
什么是應交稅費?
“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。
“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應當按照應交稅費的稅種,如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。
如今附加稅已經(jīng)被廣泛使用,當收入達到一定數(shù)額時,就會采取附加稅形式征收。很多財會人在計提附加稅時不清楚會計分錄怎么寫,下面會計網(wǎng)就跟大家進行解答。
計提附加稅會計分錄
計提時:
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加;
繳納時:
借:應交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加,
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加——應交營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加——應交城建稅營業(yè)稅金及附加——教育費附加。
關于附加稅主要內(nèi)容
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。
稅制運用
中國在20世紀三、四十年代國民黨政府后期,各級地方政府在各種正稅上層層加征,附加稅名目繁多,僅田賦附加一項即有百余種,其數(shù)額常常超過正稅的幾倍甚至幾十倍,成為勞動人民在正稅負擔之外的又一沉重負擔。國家先后征收過的有工商營業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市房地產(chǎn)稅附加、工商所得稅附加等。