有限責任公司進行利潤分配,最常見的分配形式就是按照股東的投資比例進行分配,那么這種分配方案是絕對的嗎?能否不按出資比例分配?
有限責任公司能否不按投資比例進行利潤分配?
有限責任公司是可以不選擇按出資比例分配利潤這個方案的,但是選擇其他方案分配利潤,需要全體股東進行協(xié)商,并且要通過股東會討論的形式或者以公司章程的形式產(chǎn)生,在決定方案后需要全體股東簽名。
有限責任公司不按股權(quán)比例進行利潤分配的情況
在實務中,由于公司的各股東在公司的重要性與對公司的貢獻程度不一致,所以導致在公司章程中規(guī)定或公司各股東約定不按股權(quán)比例進行利潤分配的現(xiàn)象越來越多。不按投資比例進行利潤分配主要有三種情況:
第一種情況,經(jīng)全體股東約定,公司不按股權(quán)比例進行利潤分配,而是按照各股東對公司的貢獻大小決定利潤分配;
第二種情況,只對部分股東實施固定利潤分配,剩余利潤再分配給其他股東。這種分配方案的表現(xiàn)形式有兩種:
1.不論企業(yè)是否盈利,均給予部分股東固定利潤分配;
2.只有企業(yè)盈利并可分配時,才給予部分股東固定利潤分配。
第三種情況,對于個別或部分股東來說,可以施行優(yōu)先分配權(quán),也就是在優(yōu)先收回之前,其他股東不得參與分紅;等到優(yōu)先收回之后,所有股東才能按股權(quán)比例分紅。
比例稅率是無論征稅對象數(shù)量或金額有多少,統(tǒng)一按照一個百分比征稅的稅率。對于比例稅率,可劃分為哪些類型?
比例稅率類型
比例稅率的優(yōu)點是可以鼓勵生產(chǎn),計算簡便,征管方便,一般用于商品課稅,缺點是有悖于量能納稅原則,且具有累退性質(zhì)。就是說對同一征稅對象,不管數(shù)額大小,都規(guī)定相同征收比例的稅率。它可以使收入多者負擔多,收入少者負擔少。但是由于收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同,按照同一比率征稅,可能會造成實際的不平等。因此在實際運用中,比例稅率主要用在商業(yè)、勞務比較多。
(1)產(chǎn)品差別比例稅率,顧名思義就是按產(chǎn)品的大類或品種分別設置,有不同稅率,像消費稅就是采用了產(chǎn)品差別比例稅率。而卷煙還按照質(zhì)量標準的不同,按照不同等級分設四等三檔稅率。實行產(chǎn)品差別比例稅率是為了調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品因價格等客觀原因所形成的盈利,為企業(yè)進行平等的競爭創(chuàng)造條件。
(2)行業(yè)差別比例稅率,就是按照行業(yè)的不同設定不同的稅率。
(3)地區(qū)差別比例稅率,由于每個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平,環(huán)境條件不同,因此針對不同的地區(qū)設定不同的稅率,這樣可以調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差。
(4)幅度差別比例稅率,在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi),由地方政府根據(jù)本地區(qū)實際情況的不同設定適合本地區(qū)的稅率。
所得稅分配表分配比例該如何計算?企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅,分為預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款。今天會計網(wǎng)整理了所得稅分配表分配比例的計算問題,來一起了解下吧!
所得稅分配表分配比例怎么計算?
根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的公示規(guī)定:
第六條
匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫,其比例按照50%分攤;就地辦理繳庫或退庫、就地全額繳入中央國庫或退庫,其比例分別是25%,總計50%。
第八條
總機構(gòu)應該在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳所得稅的50%部分。將另外50%部分,按照比例分攤到各分支機構(gòu)之間,并及時通知到各分支機構(gòu);各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi),將分攤的稅額按規(guī)定申報預繳。
第十三條
總機構(gòu)根據(jù)如下公式計算分攤稅款:
總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
第十四條
分支機構(gòu)根據(jù)如下公式計算分攤稅款:
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
第十五條
總機構(gòu)按照上年分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)所得稅分攤比例;三級及以下分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額計入二級分支機構(gòu);它的分別按照35%、35%、30%的比例計算。
計算公式如下:
某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×35%+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×35%+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×30%
按照上述分攤比例,分支機構(gòu)一經(jīng)確認比例,當年不作調(diào)整。
前幾天,會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢,稱其公司所取得的投資分紅超出了按投資比例計算的金額,不清楚企業(yè)所得稅怎么處理,接下來會計網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。
問:企業(yè)取得的投資分紅,超過按投資比例計算的金額,不按照出資比例分配紅利,投資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何處理?
答:《公司法》第三十五條規(guī)定,股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時,股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入為免稅收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
第八十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
根據(jù)上述規(guī)定,現(xiàn)行法規(guī)認可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為,投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅,也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益,符合規(guī)定的條件的,可以作為免稅投資收益申報。
但這個問題在具體執(zhí)行時各地稅務機關(guān)可能有不同理解,請與當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)確認為好。
企業(yè)定期對應收款項進行檢查時,對于一些確實無法收回的應收賬款,可計提壞賬準備。計提壞賬準備時,一般比例多少?
壞賬準備計提比例
壞賬準備的計提比例,就是該單位的應收款項的年底合計金額,按照一定的比例計提壞賬準備金(這個比例是各單位結(jié)合本單位的實際情況制定的)。壞賬準備比例是公司會計政策制定的,一般根據(jù)公司實際情況,按帳齡分析制定,一年以內(nèi)5%,一到二年20%,等等。
計提壞賬準備是什么?
計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應列出目錄,具體注明計提壞賬準備范圍、提取方法、賬齡劃分和提取比例,按管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,類似機構(gòu)批準,并按法律、行政法規(guī)規(guī)定報有關(guān)各方備案,并置于公司所在地,以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定,不得隨意變。要變更仍然按上述程序,批準后報送各方備案,并在會計報表附注中予以說明。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備。
壞賬準備計提方法
壞賬準備的計提方法:
(一)余額百分比法
采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:
1.首次計提壞賬準備的計算公式:
當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比
2.以后計提壞賬準備的計算公式:
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(二)賬齡分析法
采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下:
1. 首次計提壞賬準備的計算公式:
當期應計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)
2. 以后計提壞賬準備的計算公式:
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(三)銷貨百分比法
采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:
當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例
比例稅率在實際運用中,包括行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率等,適用范圍很廣泛。比例稅率具體包括哪些類型?特點是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。
比例稅率包括哪些?
在具體應用中,它被劃分成扇區(qū)比例稅率,在不同的稅種和地區(qū)征稅產(chǎn)品的比例。比例稅率具有積極鼓勵企業(yè)生產(chǎn),計算方法簡便,便于征管的優(yōu)點,一般可以應用于中國商品課稅,其缺點是有悖于量能納稅管理原則,且具有累退性質(zhì)。也被稱為“比例稅”是相同的對象上的稅,無論大小的量的,按比例相同的稅率,稅負橫向平衡的重要體現(xiàn)。它的使用管理范圍比較廣泛,不僅流轉(zhuǎn)稅只能通過實行不同比例稅率,而且所得課稅和財產(chǎn)課稅也可實行比例稅率。
在實踐中,比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。統(tǒng)一比例稅率指的是平坦的稅率,稅率只設置一個固定費率,所有納稅人都以相同的稅率納稅。差別很大比例進行稅率是指一種稅設兩個或兩個方面以上的比例稅率。根據(jù)稅收率項目的設計,不同的納稅人申請視具體稅目稅率不同。實行差別比例稅率有利于更好地貫徹區(qū)別對待、公平稅負的原則,也有利于學習貫徹我們國家對經(jīng)濟的獎限政策,使稅收發(fā)展成為一個國家通過調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的有力杠桿。
差別比例稅率的四種類型
(1)產(chǎn)品差別比例稅率。 根據(jù)產(chǎn)品類別或品種設計不同的稅率,例如:消費稅稅率是產(chǎn)品差別比例稅率。部分產(chǎn)品還質(zhì)量標準設計的多級稅率,比如香煙及其他三檔根據(jù)不同的稅率分為四個層次。實行產(chǎn)品差別比例稅率有利于調(diào)節(jié)不同文化產(chǎn)品因價格等客觀分析原因所形成的盈利,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個平等的競爭環(huán)境條件。
(2)營業(yè)稅率,即,按照應納稅的產(chǎn)品或業(yè)務的項目屬于行業(yè)速率設計,不同水平行業(yè)盈利的采取不同的扁平率,如銷售稅是根據(jù)設計不同的部門有比例稅率。
(3)地區(qū)進行差別比例稅率,即對同一課稅對象可以按照其所在地區(qū)分別通過設計研究不同稅率。 區(qū)域差異比例稅率具有調(diào)節(jié)區(qū)域間差異收入的功能。
(4)幅度差別比例稅率,也就是說,稅法規(guī)定的幅度統(tǒng)一的比例內(nèi)的差異幅度,根據(jù)本地具體情況,由地方政府確定具體的適用稅率。
比例稅率的特點有哪些?
比例不同稅率的共同發(fā)展特點是稅額與稅基始終沒有保持一個同一比率,稅額隨稅基的增減而同比率增減。從財務角度看,它使稅收與經(jīng)濟的變化而變化,在經(jīng)濟持續(xù)增長的情況下有一定程度的靈活性,稅收收入將繼續(xù)增加。從經(jīng)濟發(fā)展方面看,它可使企業(yè)稅收工作負擔隨收入的變化而變化,收入實現(xiàn)多者可以負擔多,收入少者負擔少。 然而,在執(zhí)行社會政策時,存在表面上的平等問題,掩蓋了真正的不平等,因為收入豐富的個人和收入貧乏的個人的承受能力各不相同。因此,在實踐中,比例稅率主要適用于稅收對企業(yè),勞動力和稅收對收入或財產(chǎn)經(jīng)常被用來累進稅率。