企業(yè)按規(guī)定向客戶發(fā)放的抵押貸款、保證貸款、信用貸款等,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
(一)企業(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)按貸款的合同本金,借記本科目(本金),按實(shí)際支付的金額,貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,有差額的,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
收回貸款時(shí),應(yīng)按客戶歸還的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按收回的應(yīng)收利息金額,貸記“應(yīng)收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,確定貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí),應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“利息收入”科目。同時(shí),將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
收回減值貸款時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,按相關(guān)貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(已減值)。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息,減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
向銀行貸款會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:短期借款或者長(zhǎng)期借款
貸款減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
貸款減值準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金,貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備做以下分錄:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:貸款減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失是指由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,資產(chǎn)減值范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
內(nèi)含報(bào)酬率是金融學(xué)里的概念,也是企業(yè)金融里的一個(gè)重要內(nèi)容,那么內(nèi)含報(bào)酬率的具體概念是什么?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí),希望可以幫到大家。
內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式
IRR=r1+[(r2-r1)/(|b|+|c|)]X|b|。
公式中:IRR是內(nèi)含報(bào)酬率;r1是低貼現(xiàn)率;r2是高貼現(xiàn)率;|b|是低貼現(xiàn)率時(shí)的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值絕對(duì)值;|c|是高貼現(xiàn)率時(shí)的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值絕對(duì)值;b、c、r1、r2的選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)選擇符號(hào)相反而且最鄰近的兩個(gè)。
內(nèi)含報(bào)酬率是什么?
內(nèi)部收益率(IRR)指使未來投資計(jì)劃的內(nèi)部收益率等于現(xiàn)金流量計(jì)劃凈現(xiàn)值(NPV)的方法。如果未來投資計(jì)劃的內(nèi)部收益率(IRR)大于現(xiàn)金流計(jì)劃的內(nèi)部收益率(IRR),則意味著未來投資計(jì)劃的內(nèi)部收益率(IRR)可用于評(píng)估該計(jì)劃,內(nèi)部收益率越高,該計(jì)劃越好。它是凈現(xiàn)值規(guī)則的一個(gè)重要替代方案,可以被視為投資者在項(xiàng)目期間可以獲得的平均回報(bào)。作為評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的指標(biāo),它具有直觀的優(yōu)點(diǎn),但缺點(diǎn)是不能用于評(píng)價(jià)非常規(guī)投資項(xiàng)目和不同規(guī)模的項(xiàng)目。
什么是貼現(xiàn)率?
貼現(xiàn)率是指將未來付款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)值的利率,或持票人要求銀行兌現(xiàn)未到期票據(jù)時(shí),銀行用于扣除利息的利率。該貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率,即各成員銀行保證貼現(xiàn)票據(jù)作為向中央銀行借款時(shí)支付的利息;換句話說,當(dāng)商業(yè)銀行需要調(diào)整流動(dòng)性時(shí),他們必須向央行支付成本。從理論上講,中央銀行通過調(diào)整這一利率,可以影響商業(yè)銀行向中央銀行貸款的積極性,從而達(dá)到調(diào)節(jié)整個(gè)貨幣體系的利率和資本供給的目的。它是中央銀行調(diào)節(jié)市場(chǎng)利率的重要工具之一。
什么是貼現(xiàn)率政策?
貼現(xiàn)率政策是西方國(guó)家的主要貨幣政策。中央銀行通過改變貼現(xiàn)率來調(diào)整貨幣供應(yīng)量和利率,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮。當(dāng)需要控制通貨膨脹時(shí),中央銀行將提高貼現(xiàn)率,以便商業(yè)銀行減少?gòu)闹醒脬y行的借款,減少商業(yè)銀行保留的準(zhǔn)備金,增加商業(yè)銀行的利息,從而減少貨幣供應(yīng)量。
貼現(xiàn)率政策是西方國(guó)家的主要貨幣政策,中央銀行通過變動(dòng)貼現(xiàn)率來調(diào)節(jié)貨幣供給量和利息率,從而促使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮,那么貼現(xiàn)率該如何理解?
貼現(xiàn)率如何理解?
了解貼現(xiàn)率之前需要知道什么叫做貼現(xiàn),貼現(xiàn)是指付款人開具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票通過背書后轉(zhuǎn)讓給持票人,持票人再向銀行等金融機(jī)構(gòu)提出將票據(jù)變現(xiàn)的申請(qǐng),銀行等金融機(jī)構(gòu)同意后,按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息,將剩余金額支付給持票人(收款人)。商業(yè)匯票到期,最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。
用通俗的話來講就是將未來的錢,折算到現(xiàn)值,多出或少了的那部分的錢與未來的錢的比值。
貼現(xiàn)率的相關(guān)含義如下:
第一種含義:指金融機(jī)構(gòu)找央行進(jìn)行短期融資時(shí),該國(guó)央行向金融機(jī)構(gòu)收取的利率。而貼現(xiàn)率的高低會(huì)影響各金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶收取的利率水準(zhǔn)并間接影響其它金融市場(chǎng),是國(guó)家調(diào)控市場(chǎng)利率的重要工具之一。但是各國(guó)央行一般會(huì)對(duì)這種借款方式有所限制,所以當(dāng)一金融機(jī)構(gòu)需要短期資金時(shí),一般情況下會(huì)先尋求其他渠道。各國(guó)央行制定的利率除了貼現(xiàn)率外,另外還有隔夜拆借利率,其中美國(guó)的隔夜拆借利率被稱為聯(lián)邦基金利率。
第二種含義:指將未來資產(chǎn)折算成現(xiàn)值的利率,一般是用當(dāng)時(shí)零風(fēng)險(xiǎn)的利率來當(dāng)作貼現(xiàn)率,但并不是絕對(duì)。
貼現(xiàn)率計(jì)算
貼現(xiàn)率的計(jì)算公式為:
貼現(xiàn)率=貼現(xiàn)利息÷票據(jù)面額×100%
年貼現(xiàn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用-稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-稅金及附加
其套算公式為:貼現(xiàn)率=一般貸款利率/[1+(貼現(xiàn)期×一般貸款利率)]
財(cái)務(wù)人員處理票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)時(shí),可通過銀行存款科目、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
貼現(xiàn)票據(jù)會(huì)計(jì)分錄
貼現(xiàn)時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息
票據(jù)到期時(shí),如果出票人能夠按期向銀行兌付票據(jù)和利息,則會(huì)計(jì)分錄為:
借:短期借款
貸:應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)到期時(shí),如果出票人不能按期向銀行兌付票據(jù)的本金和利息,拖欠債務(wù),那么企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)這筆負(fù)債,將銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。則會(huì)計(jì)分錄為:
借:短期借款
其他應(yīng)收款—某單位
貸:銀行存款
同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款—某單位
貸:應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)科目可以根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置明細(xì),票據(jù)業(yè)務(wù)不多的話,直接在應(yīng)收票據(jù)下設(shè)置客戶名稱即可。應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)多且種類比較多的話,可以增加一個(gè)二級(jí)明細(xì),如:商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等。
票據(jù)貼現(xiàn)的種類
一般而言,票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種,分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。
貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行,以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;
轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;
再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn),通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù),是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。