當財務人員處理小規(guī)模納稅人銷項稅賬務問題時，通常在采購時借記庫存商品科目，貸記應付賬款科目。那么小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務處理怎么做?如何做會計分錄?

　　小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務處理怎么做?

　　小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　相關知識：小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票如何做會計分錄?

　　小規(guī)模納稅人銷項稅怎么做賬務處理?

　　1、采購時，賬務處理如下：

　　借：庫存商品(原材料)

　　貸：應付賬款(貨幣資金類賬戶)

　　2、銷售時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款(應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　小規(guī)模納稅人應交稅金銷項稅的會計分錄

　　購進貨物時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品等相關科目 (含增值稅價款)

　　貸：銀行存款或庫存現金或應付賬款等

　　銷售貨物時，會計分錄如下：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務(收入不含稅銷售額)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷項稅額指的是什么?

　　答：銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、應交稅勞務，根據銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，包括含稅和不含稅兩種情況。

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金。對于銷項稅額，應如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務機關會對商品或勞務在流轉過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬中，設置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉出分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　月末結轉，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　小張是甲公司的財務，其公司當月并未發(fā)生業(yè)務，也就沒有銷項稅額，請問，如果本月只有進項沒有銷項，這種情況下，會計分錄該怎么做?期末如何結轉?下面快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　本月只有進項沒有銷項會計分錄怎么做?期末如何結轉?

　　答：對于進項稅及銷項稅，每個月都要進行結轉。到了月末的時候，財務人員需將進項稅及進項稅額轉出、銷項稅一起進行結轉。

　　其會計分錄如下：

　　1、當結轉進項稅額的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、當結轉銷項稅額的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、當對應繳納增值稅進行結轉的時候( 進項稅額與銷項稅額之間的差額)，會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納增值稅的時候，會計分錄怎么寫?

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果賬面上，只有進項沒有出現，該怎么處理呢?

　　答：只有進項無銷項稅做憑證的時候，需作為進項稅入賬。其可以用來抵扣以后期間銷項稅。

　　借：原材料(或其他相關科目)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或應付賬款等)

　　在應交稅費-應交增值稅借方進行登記，則表示為可以抵扣進項稅。

　　相關小知識：憑證的含義

　　憑證：也就是指會計憑證，一種具有法律效力的書面證明，其不單單可以用來證明經濟業(yè)務事項的發(fā)生及經濟責任的明確，還是記賬的依據。

　　會計網總結：財務人員處理進項稅及銷項稅相關問題時，應當清楚每月都應當結轉，因為只有這樣，才能知道具體交稅數值。

　　通常我們可以將進項通俗理解為進貨，進貨時產生的稅費就是指進項稅費，而銷項就是賣貨，賣貨時產生的稅費就是指銷項稅費。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄？具體怎么計算？有關內容來和會計網一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉出

　　借：在建工程或固定資產

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　4、月末結轉

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經計算為多繳納的，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　7、收到退庫時

　　如果抵減以后期間應交增值稅的，則不作會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。可以將銷項理解為把貨賣出去，銷項稅費就是賣貨產生的稅費。

　　銷項稅額計算公式：當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計算銷項稅額時，包括兩種方法：

　　1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項稅額抵減屬于哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負債類科目應交稅費-應交增值稅明細賬下的三級明細科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，用兩者之差來抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項進項要不要結轉?

　　增值稅進項和銷項在月末時都不需要結轉，按照相關規(guī)定，月度終了，企業(yè)應將當月應交未交或多交的增值稅從“應交增值稅”明細科目轉至“未交增值稅”明細科目：

　　1、當月應交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：“應交稅費——未交增值稅

　　2、當月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　對于銷項普通發(fā)票，會計人員一般設置應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）進行會計核算，相應會計分錄如何編制？

　　銷項普通發(fā)票怎么做會計分錄？

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　收到進項發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料（或費用之類的科目）

　　　　應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　銷項稅額是什么意思？

　　銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　具體計算公式如下：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。

　　普通發(fā)票概念

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　進項稅和銷項稅，實際上是指增值稅的進項和銷項。如果企業(yè)生產經營中本月進項稅大于銷項稅，作為會計人員該如何做會計分錄？來和會計網一起了解下吧。

　　進項稅大于銷項稅會計分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應將本月多交的增值稅可做以下會計處理：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　2、如果有應交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　增值稅進項大于銷項月末是否要結轉?

　　答：增值稅抵扣進項大于銷項的情況下是需要結轉增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷項稅比進項稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個月用來繼續(xù)抵扣銷項稅額。

　　本期應當交納的增值稅=銷項稅-進項稅=(銷項稅+視同銷售發(fā)生的銷項稅)-(進項稅-進項稅轉出)

　　月末轉入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　進項稅和銷項稅有什么區(qū)別?

　　1、兩者含義不同

　　進項稅額指的是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，也就是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款。進項稅額是別的公司開具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的，是本公司的收入部分所對應的稅額。

　　2、兩者計算公式不同

　　進項稅額公式：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率

　　銷項稅額公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　作為一個會計人，工作中自然少不了會計分錄的使用。然而，說到會計分錄，肯定有不少會計朋友都被它困惑到。分錄不會寫?不用擔心，今天會計網就跟大家分享各行業(yè)的會計分錄。

　　由于各個行業(yè)涉及到的會計分錄過多，文章篇幅有限，所以這次會計網就只講述各個行業(yè)收入類的會計分錄。

　　一、制造行業(yè)收入會計分錄

　　1.①銷售產品貨物，企業(yè)收到商業(yè)匯票，確認當期收入時：

　　借：應收票據

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　票據到期，企業(yè)收到貨款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應收票據

　　票據到期，購買方未能償還貨款時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據

　　如若后續(xù)購買方無力償還貨款，則可將應收賬款確認成壞賬進行處理。

　?、阡N售產品貨物，企業(yè)收到貨款、現金等，確認當期收入時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　③銷售產品貨物，企業(yè)只收到部分貨款，其余貨款后續(xù)補上，確認當期收入時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　購買方后續(xù)貨款補上時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　④銷售產品貨物，企業(yè)先收到購貨訂金，暫時未開出銷項發(fā)票時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：預收賬款

　　企業(yè)開出銷項發(fā)票，確認當期收入時：

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　如若企業(yè)不單獨設立“預收賬款”科目，則可將預收到的貨款計入“應收賬款”科目中。

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　企業(yè)開出銷項發(fā)票，確認當期收入時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　2.產品退貨時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　　　　　應收票據

　　　　　　應收賬款

　　　　　　預收賬款

　　3.結轉產品貨物成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　二、電商行業(yè)收入會計分錄

　　1.客戶下單，只收到部分貨款，剩余貨款需等客戶確認收貨后才能收到，則企業(yè)確認當期收入時：

　　借：其他貨幣資金

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　2.結轉產品成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　3.企業(yè)收回當期收入剩余貨款時：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：應收賬款

　　4.企業(yè)將其他貨幣資金提現，支付手續(xù)費，轉入銀行存款，時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　財務費用

　　　　貸：其他貨幣資金

　　5.企業(yè)支付產品運費時：

　　借：主營業(yè)務成本—運費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　6.企業(yè)收到好評返現時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：其他貨幣資金

　　7.企業(yè)發(fā)生產品退貨，支付退貨運費時：

　　借：庫存商品

　　　　銷售費用

　　　　貸：發(fā)出商品

　　　　　　其他貨幣資金

　　8.客戶收到破損，企業(yè)再補發(fā)貨品時：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他貨幣資金/銀行存款/庫存現金

　　三、服務行業(yè)收入會計分錄

　　1.①銷售服務，企業(yè)確認當期收入時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　②銷售服務，企業(yè)只收到部分款項，確認當期收入時：

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】

　　　　　　應交稅費-應交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】

　　后續(xù)收到剩余貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2.結轉服務成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　由于服務行業(yè)只銷售服務，未涉及產品貨物，則結轉成本時，只需結轉員工工資以及各種服務費用即可。

　　好了，以上就是這三個行業(yè)的分錄了，下一期大家還想知道哪些行業(yè)的分錄呢，在后臺留言，會計網馬上安排哦~

　　本文為財會人俱樂部(ID：cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。@財會人俱樂部 保留所有權利

　　企業(yè)經營過程中，將貨物用于非增值稅項目或者職工福利時，會計人員應做相應的視同銷售處理。對于視同銷售行為，應怎么做會計分錄？

　　視同銷售行為的會計分錄

　　1、如果是屬于自產、自用的性質，那么是不得開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按規(guī)定進行計算銷項稅額，然后再按成本結轉，不確認收入，具體的會計分錄如下：

　　借：在建工程(非生產經用機器、設備)

　　       貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、如果將委托加工、自產或購買的貨物用于投資，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果將委托加工、自產、購買的貨物，分配給投資者或股東，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、將委托加工物資、自產，用于集體福利或個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　5、如果企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，那么其相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同，應當視同銷售并進行計算應交增值稅，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　視同銷售是什么？

　　視同銷售含義：

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質為增值稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發(fā)生轉移，而會計上沒有做收入處理

　　會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　視同銷售行為包括以下8種：

　　①將貨物交付他人代銷。

　　②銷售代銷貨物。

　?、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。

　?、軐⒆援a、委托加工的貨物用于非應稅項目。

　?、輰⒆援a、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。

　?、迣⒆援a、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者。

　　⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　企業(yè)銷售貨物時，根據銷售額和規(guī)定稅率計算且向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。月末結轉增值稅銷項稅時，應該怎么編制會計分錄？就該問題，本文將作詳細解答。

　　月末結轉增值稅銷項稅分錄

　　結轉銷項稅額會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　同樣，企業(yè)可結轉進項稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　      　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　銷項稅是什么？

　　銷項稅額是指一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時需要收取不含稅價款、銷項稅額。

　　銷項稅分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　      貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理等

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　進項稅是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時需要負擔的增值稅稅額。

　　一般納稅人購入產品取得增值稅專用發(fā)票時，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應計入應交稅費——應交增值稅科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉銷項稅額會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　企業(yè)在銷售商品的時候為了達到更高的銷量，一般會采取相應的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓，應如何做會計分錄？

　　銷售折扣折讓會計分錄

　　商業(yè)折扣的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　現金折扣的會計分錄如下：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用（實際發(fā)生的現金折扣額）

　　　　貸：應收賬款

　　銷售折讓的會計分錄如下：

　　銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　對于會計人員而言，每個月的納稅申報都是頭等大事。那么申報增值稅如何計算進項稅？涉及哪些會計分錄？會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　增值稅申報怎么計算進項稅?

　　1、每個月應交的增值稅：

　　應交增值稅=銷項稅-進項稅-上月留抵稅

　　銷項稅=本月不含稅收入*適用稅率

　　2、進項稅就是供應商開給自己的進項發(fā)票上的稅額，當然，一個月要抵扣多少，還是需要大家計算一下的。進項稅如何計算：

　　進項稅=銷項稅-本月應交增值稅-上月留抵稅

　　3、本月應交增值稅還可以通過稅負率來計算

　　本月應交增值稅=本月不含稅收入*企業(yè)稅負率

　　總結：進項稅=銷項稅-本月不含稅收入*企業(yè)稅負率-上月留抵稅

　　企業(yè)稅負率大家就要根據企業(yè)具體情況來確實。

　　申報增值稅如何做會計分錄

　　1、當月繳納當月的增值稅涉及哪些會計分錄?

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預繳增值稅涉及的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額：增值稅納稅人銷售貨物和應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項稅額。

　　銷項稅額計算公式：

　　當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

　　進項稅額是什么?

　　進項稅額：進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數額，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額就是進貨時所支付的增值稅。而銷項稅額就是銷售貨物所收取的增值稅。

　　進項稅會計分錄

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

有關于銷售貨物后取得發(fā)票做會計分錄的內容相信各個供銷類公司的會計都已經很熟悉了吧，但是還是有一些會計小白是不知道的，如果你對這部分的內容不了解，那么就和會計網一起來學習一下吧。

銷售貨物取得普通發(fā)票會計分錄怎么做？

1、增值稅普通發(fā)票做會計分錄如下：

（1）取得增值稅普通發(fā)票會計處理

借：相關成本或費用科目（如管理費用）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅普通發(fā)票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、增值稅專用發(fā)票，對于小規(guī)模納稅人來說做會計分錄與取得普通發(fā)票是一樣的，增值稅一般納稅人則不一樣。

（1）取得增值稅專用發(fā)票會計處理如下：

借：相關成本或費用科目（如管理費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

（2）開具增值稅專用發(fā)票會計處理

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

會計分錄的含義：

1.會計分錄是指預先確定每筆經濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。

2.會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

3.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

以上就是關于公司銷售貨物取得普票和專票的會計分錄的知識點和內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

發(fā)票可以跨年度報銷嗎？

　　企業(yè)按規(guī)定對其經營所得依法繳納的各種稅費，稱為應交稅費。若是應交稅費的銷項稅額減少了，這種情況下該怎么做會計分錄？

　　應交稅費的銷項稅額減少會計分錄

　　舉例：納稅檢查調整的銷售額減少了4792.3元，銷項稅額減少623元。請問具體的會計分錄應該怎么做？

　　這種情況說明了你有623元未交的增值稅，只需要在本月繳納即可，具體的會計分錄下：

　　借：應交稅費——未交增值稅 623

　　貸：銀行存款 623

　　注意：如果確定沒有少申報，則是由于前期差錯沒有調整造成的銷項稅額減少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，應當交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。計算時，分為兩種情況：

　　1、銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

　　銷售折讓是指銷售方由于售出的商品質量不符合要求等原因，在售價上給予的減讓。發(fā)生銷售折讓時，怎么做會計分錄？

　　銷售折讓會計分錄

　　銷售折讓若是發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認；若是售出的商品在已經確認收入后發(fā)生銷售折讓，并且不屬于資產負債表日后事項，則應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。銷售折讓會計分錄如下：

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

       　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　實際收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　發(fā)生銷售退回會計分錄

　　銷售退回時，做以下會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，做以下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　        貸：主營業(yè)務成本

　　作為一名會計人員，必須掌握稅務的實務操作，進項稅和銷項稅結轉是常見的增值稅問題，對于進銷項稅額的結轉，應如何做會計分錄？

　　進項稅額和銷項稅額結轉如何做賬？

　　結轉進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　結轉銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅稅-銷項稅額

　      　貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　結轉應繳納增值稅額會計分錄

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸： 應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　計算結轉應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結果為正數，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結果為負數，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　我們來看一個例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價款還要支付0.13元的稅款。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候，你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實際你應交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進項稅，0.156元就是銷項稅。如果銷項稅是0.13，進項稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個留抵稅額可以到下期再進行抵扣。

　　企業(yè)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目或集體福利時，增值稅上應視同銷售處理。增值稅上的視同銷售，如何做會計分錄？

　　增值稅視同銷售會計分錄

　　企業(yè)將自產、委托加工的貨物用于集體福利會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　        貸：主營業(yè)務收入等

　　                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本等

　　        貸：庫存商品

　　將自產、委托加工或購買的貨物用于投資會計分錄：

　　借：長期股權投資

　　         貸：主營業(yè)務收入等

　　                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本等

　　         貸：庫存商品

　　自產、委托加工或購買的貨物分配給股東的會計分錄：

　　借：應付股利

　　        貸：主營業(yè)務收入等

　　                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本等

　　         貸：庫存商品

　　將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　        貸：庫存商品(成本價)

　　               應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　庫存商品的貸方是以成本價登記。而應交稅費的貸方金額可以采用計稅價，亦可以采用公允價，還可以采用市場價，三者擇其一;乘以增值稅稅率計算得出。

　　將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目：

　　因為屬于自產、自用性質，所以是不能開具增值稅專用發(fā)票。盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是仍需按規(guī)定計算銷項稅額，按規(guī)定結轉成本，無需確認收入。

　　借：在建工程(非生產經用機器、設備)

　　        貸：庫存商品(成本)

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　該筆分錄的銷項稅額的計算結果是用公允價值和適用增值稅稅率相乘得來。

　　增值稅上的視同銷售與企業(yè)所得稅上的視同銷售的區(qū)別？

　　存在著本質上的區(qū)別。增值稅上的視同銷售其本質為增值稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷售的本質是貨物的權屬發(fā)生轉移。

　　作為銷售部工作人員，出差是常事。每次因公務產生的差旅費用，沒有超出部門總預算的，是可以據實報銷的。那么銷售部報銷差旅費會計分錄怎么處理?能抵扣進項稅嗎?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　銷售人員報銷差旅費會計分錄

　　1、如果沒有向公司借錢：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：庫存現金

　　借出時

　　借：其他應收款

　　貸：庫存現金

　　2、報銷時：

　　全部花完，會計分錄如下：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：其他應收款

　　有剩余現金：

　　借：庫存現金

　　銷售費用-差旅費

　　貸：其他應收款

　　補款時，做以下處理：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：庫存現金

　　其他應收款

　　差旅費能不能抵扣進項稅額?

　　答：有些差旅費能抵扣進項稅額，有些差旅費不能抵扣。

　　按照相關規(guī)定：

　　除了增值稅專用發(fā)票和電子發(fā)票之外，目前允許作為進項稅抵扣憑證的包括：

　　1、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

　　2、鐵路車票;

　　3、公路和水路等其他客票。

　　注意：像出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票等未打印旅客身份信息的票據，根據相關規(guī)定，這些客票是不能抵扣增值稅的。

　　綜上所述，有些差旅費車票是可以抵扣進項稅的。注明旅客身份信息的車票可以抵扣，沒有注明旅客身份信息的車票不能抵扣。另外，要清楚只有在2019年4月1日后取得的車票才是可以抵扣的。

　　內部職工借支差旅費的會計分錄

　　差旅費抵扣增值稅會計分錄

　　借：管理費用—差旅費

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：現金

　　售后回購，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。它是一種特殊形式的銷售業(yè)務，發(fā)生售后回購業(yè)務時，應如何寫會計分錄？

　　售后回購交易會計分錄

　　首先，售后回購交易應當編制的會計分錄主要分為以下幾種情況：

　　對于銷售方（售后回購融入資金方）而言，應當進行的會計處理如下所示：

　　1.銷售商品時，具體的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2.如果回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，具體的下會計分錄為：

　　借：財務費用

　       　貸：其他應付款

　　3.在銷售方購回商品時，具體的會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　那么對于購貨方而言，應當做以下會計處理：

　　1.在購進商品時（需取得增值稅發(fā)票），應當作的會計分錄如下所示：

　　借：其他應收款

　       　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　2.如果回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入，具體的會計分錄如下所示：

　　借：財務費用-利息收入

　　       貸：其他應收款

　　3.銷售方回購時，購貨方需要作的會計分錄具體如下所示：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務，根據銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務工作中的常見問題，會計網給大家整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉出

　　借：在建工程/固定資產/應付福利費等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　4、月末結轉

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經計算為多交的情況：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，根據銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應納稅額=當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額—上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額和進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額指的是公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進項稅額計算公式為進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。