在每月末或者是期末的時(shí)候，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)生了盤盈盤虧應(yīng)該怎么處理？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

在實(shí)際工作中，會(huì)經(jīng)常遇到這樣的問題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：

1、報(bào)批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)批后

如果是可收回的保險(xiǎn)賠償或者是損失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

如果是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值，然后做出調(diào)整。

固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：

1、盤盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

這里要特別注意的是，固定資產(chǎn)盤虧是什么原因造成的，才能計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈盤虧的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)大修理支出相關(guān)的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)做完清理盤點(diǎn)之后就會(huì)出現(xiàn)兩種3種情況，盤盈盤虧或者是賬實(shí)相符，那么對(duì)于固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

對(duì)于存貨的盤盈，應(yīng)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

存貨的盤盈應(yīng)記入原材料等科目;盤虧應(yīng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢、原材料等科目，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，盤虧固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

存貨盤盈時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：原材料/庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

存貨盤虧時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

如果是屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈時(shí)

1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)盤虧時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)清理盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公司出售還未計(jì)提完的固定資產(chǎn)，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　企業(yè)因日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算出錯(cuò)造成原材料盤盈的，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　盤虧和盤盈如何理解？

　　盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉庫實(shí)際盤點(diǎn)金額核對(duì)，倉庫盤點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈，倉庫盤點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應(yīng)的盤點(diǎn)分錄。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　企業(yè)盤查庫存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存盤盈現(xiàn)象的，應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。對(duì)于庫存盤盈，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　庫存盤盈分錄

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品—某某商品

　　       原材料—某某材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之后沖銷管理費(fèi)用，批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　庫存商品分類包括什么？

　　庫存商品分類有原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品。

　　原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

　　在產(chǎn)品，是指金業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

　　半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　產(chǎn)成品是指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。

　　商品是指商品流通企業(yè)外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料，如為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。但是，周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理。

　　委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代銷的商品。

　　企業(yè)庫存現(xiàn)金發(fā)生盤盈現(xiàn)象時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后處理可計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)庫存現(xiàn)金盤盈分錄處理

　　現(xiàn)金盤盈：

　?、倥鷾?zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　②批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)

　　營(yíng)業(yè)外收入(無法查明原因造成的溢余金額)

　　營(yíng)業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)收入是核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括內(nèi)容如下：

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。

　　(8)企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

　　公司經(jīng)營(yíng)過程中，一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法清查庫存現(xiàn)金，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈的，一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　              營(yíng)業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，比如企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等，都可以通過其他應(yīng)付款科目核算。

　　庫存現(xiàn)金清查的方法

　　庫存現(xiàn)金清查時(shí)，可采取實(shí)地盤點(diǎn)法。具體操作流程：

　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行，兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄，然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　      　 貸：庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，盤盈盤虧固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)涉及到以前年度損溢調(diào)整科目，營(yíng)業(yè)外支出科目，會(huì)計(jì)人員如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損溢調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：以前年度損溢調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損溢調(diào)整--所得稅費(fèi)用

　　　　貸：利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：盈余公積

　　固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損溢，通過“營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入該科目的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)在處理盤盈固定資產(chǎn)賬務(wù)時(shí)，通常計(jì)入“固定資產(chǎn)”“以前年度損益調(diào)整”等會(huì)計(jì)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　盤盈固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專門的清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的部分）

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營(yíng)業(yè)外收入賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　會(huì)計(jì)工作中，在清查賬務(wù)的時(shí)候可能會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，也就是盤盈或盤虧。對(duì)于盤盈盤虧業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　盤盈的意思是清查財(cái)產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額要大于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有物無帳的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額小于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有帳無物的現(xiàn)象。這兩種情況都需要編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。以存貨為例：

　　1、存貨盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　        貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　（1）盤虧是因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌模?jì)入管理費(fèi)用。

　?。?）盤虧是因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　（3）查明原因應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款的，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶其實(shí)是個(gè)資產(chǎn)類科目。但它對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少)，借方是費(fèi)用增加，如流動(dòng)資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用。

　　在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中，會(huì)出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫存現(xiàn)金盤虧

　　１、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫存現(xiàn)金盤盈

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫存商品等

　　２、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　　１、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　２、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　?。薄⑴鷾?zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?、批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)會(huì)定期對(duì)庫存的材料進(jìn)行盤點(diǎn)清查，在清查中有時(shí)會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員對(duì)于材料的盤盈盤虧該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　材料盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、存貨盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用（因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌模?/p>

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?/p>

　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　如何理解待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，主要是核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會(huì)購(gòu)入原材料，購(gòu)入的原材料由于各種因素發(fā)生盤盈情況的，應(yīng)將盤盈的材料計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盤盈材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1.原材料盤盈，批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用（紅字）

　　（2）非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　盤盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，且其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。

　　盤盈的含義

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤盈的相關(guān)知識(shí)

　?。?）固定資產(chǎn)盤盈：在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　?、俳?jīng)查明原因，通過在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧表中分別列出與盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容等。

　　②除此之外，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，應(yīng)將盤盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊分別入賬。

　　（2）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈：在流動(dòng)資產(chǎn)盤點(diǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實(shí)不符、實(shí)物多于賬簿結(jié)存量的，稱為流動(dòng)資產(chǎn)盤盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計(jì)量不準(zhǔn)或計(jì)算、記錄的差錯(cuò)等原因造成的。在查明原因后，在盤點(diǎn)盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)等，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，將盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)入賬。一般按計(jì)劃成本入賬，沒有計(jì)劃成本的，按估計(jì)成本入賬。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)盤盈，也有可能會(huì)出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對(duì)以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)龋瑢魮p失借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí):

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對(duì)存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等，那么存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　存貨盤盈的賬務(wù)處理

　　確認(rèn)：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　為了方便管理企業(yè)，必須定期對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行清查，出現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí)，需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，屬于現(xiàn)金盤盈的，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　?。ǎ保儆谥Ц督o有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　（２）屬于無法查明原因的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，那么盤盈原材料應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　企業(yè)在月末或期末時(shí)需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，當(dāng)出現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)一般設(shè)置以前年度損益調(diào)整等科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)的盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配科目為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn)。不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù)，做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。

　　2、固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司處取得的賠償)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　該科目用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，一般期末沒有余額，余額一般在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)進(jìn)入當(dāng)期損益類科目。它有兩個(gè)入賬依據(jù)：各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細(xì)表及批件、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　固定資產(chǎn)盤盈一般是指在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的未入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。企業(yè)在每月末或者是期末時(shí)，都會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，那么發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時(shí)應(yīng)該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　1、盤盈時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

　　應(yīng)統(tǒng)一采用如下做法：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為原價(jià)入賬。應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的，按照其新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失作為累計(jì)折舊反映；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，以該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)盤盈的方式

　　1、固定資產(chǎn)原價(jià)是信息使用者關(guān)注的重要信息，應(yīng)單獨(dú)反映。

　　2、有盤盈的固定資產(chǎn)，在用設(shè)備和季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)分別反映累計(jì)折舊，能夠反映有形損失和無形損失，有利于加強(qiáng)使用和管理。未使用和不必要的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。

　　3、按原價(jià)、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備分別反映固定資產(chǎn)是會(huì)計(jì)核算和填寫資產(chǎn)負(fù)債表的要求，也符合用戶理解和使用信息的習(xí)慣。

　　4、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，以市場(chǎng)價(jià)格減去根據(jù)其新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失后的余額作為入賬價(jià)值，該入賬價(jià)值可能低于企業(yè)確定的固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，不易與低值易耗品區(qū)分，也容易引起信息使用者的誤解。

　　5、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，以其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，該現(xiàn)值符合該資產(chǎn)能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)質(zhì)。

　　6、折舊和減值都可能降低固定資產(chǎn)的價(jià)值，從而減少存貨收益。但由于其原因、性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理不同，在盤盈時(shí)僅按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊，期末單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備，既客觀又減少了工作量。

　　存貨盤盈很可能是因?yàn)楣ぷ髦谐霈F(xiàn)紕漏而導(dǎo)致的情況。以下幾種情況是盤盈的常見原因：

　　1、在為購(gòu)貨方發(fā)貨時(shí)，出現(xiàn)了漏發(fā)或者少發(fā)的情況；

　　2、購(gòu)貨做賬時(shí)，賬面入庫數(shù)量比實(shí)際收貨數(shù)量?。?/p>

　　3、發(fā)貨做賬時(shí)，賬面出庫數(shù)量比實(shí)際發(fā)貨數(shù)量大；

　　4、購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物；

　　5、購(gòu)銷貨物時(shí)，發(fā)生誤差的長(zhǎng)期積累。

　　對(duì)于上述發(fā)生盤盈的常見原因，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)排查，才能根據(jù)實(shí)際情況更正盤點(diǎn)結(jié)果。

存貨盤盈會(huì)計(jì)處理

　　盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　賬務(wù)處理如下：

　　批準(zhǔn)前

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

存貨盤盈解釋

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或證明、其他材料（保管人對(duì)于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等）進(jìn)行認(rèn)定。

　　存貨盤點(diǎn)表是記錄盤點(diǎn)日財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)量的原始憑證，通常一式兩份，一份由保管人留存，一份送交會(huì)計(jì)部門與賬面記錄核對(duì)。

存貨盤盈需要繳納企業(yè)所得稅嗎

　　對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。