當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本時,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。計提存貨跌價準(zhǔn)備時,怎么做會計分錄?
存貨跌價準(zhǔn)備計提分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準(zhǔn)備
注意:
期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,但要注意成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額為余額,而不是發(fā)生額。
如發(fā)生減值,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備(余額)=計提減值前存貨的賬面價值-可變現(xiàn)凈值;再減去存貨跌價準(zhǔn)備期初余額,即為本期發(fā)生額。
存貨跌價準(zhǔn)備是什么?
存貨跌價準(zhǔn)備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本不可以收回的部分,應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取,并計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本,而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。
計提范圍:
在會計核算過程中,存貨的范圍比較寬,有在途物資、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、低值易耗品、庫存商品、產(chǎn)成品,委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。存貨是否需要計提跌價損失、關(guān)鍵取決于存貨所有權(quán)是否屬于本企業(yè)、存貨是否處于加工或使用狀態(tài)。凡是所有權(quán)不屬于本公司所有的存貨,不需要計提存貨跌價損失,如受托代銷商品;需要經(jīng)過加工的材料存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值,若賬面價值高于可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值損失是什么意思?
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失。新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時,原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量,因此,資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同,所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產(chǎn)分別適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號--存貨》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號--生物性資產(chǎn)》。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,庫存存貨增加是很常見的現(xiàn)象。那么對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,存貨增加會是什么原因?qū)е碌哪?會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容,來一同了解下吧。
房地產(chǎn)企業(yè)存貨增加的原因
國內(nèi)房地產(chǎn),屬于典型的土地金融,有土地的前提下,就可以從銀行貸款搞基建。開始時,房子都不夠賣,這時候償還銀行本息沒有任何問題,屬于對沖融資范疇,也就是投資的項目產(chǎn)生的回報已經(jīng)覆蓋了債務(wù)成本和利息,并且還有利潤。隨著不斷發(fā)展,越來越多的企業(yè)涌入房地產(chǎn)領(lǐng)域,這時候土地成本增加了,房子也越來越多了,利潤率自然隨之下降,對沖融資很有可能轉(zhuǎn)為投機融資。
這時候,對于房地產(chǎn)商而言,需要進行債務(wù)展期才能維持這個債務(wù)。主要原因是房地產(chǎn)商借的都是中短期的債務(wù),但房子卻屬于長期投資的項目,如果隨著競爭加大,房地產(chǎn)商半年、一年都賣不出房子,則會出現(xiàn)大量庫存的現(xiàn)象。
存貨相關(guān)會計分錄處理
1、驗收入庫商品,分錄如下:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
2、發(fā)出商品時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、企業(yè)購入商品采用售價金額核算:
借:庫存商品(售價)
貸:銀行存款/在途物資/委托加工物資等(商品進價)
商品進銷差價
4、對外銷售發(fā)出商品時,按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
5、期(月)末分?jǐn)傄唁N商品的進銷差價:
借:商品進銷差價
貸:主營業(yè)務(wù)成本
6、存貨盤盈:
(1)批準(zhǔn)前,分錄如下:
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)批準(zhǔn)后,分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
7、存貨盤虧:
(1)批準(zhǔn)前,分錄處理如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
(2)批準(zhǔn)后,分錄處理如下:
借:原材料
其他應(yīng)收款
管理費用
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨的分類
1、存貨按其經(jīng)濟內(nèi)容可分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料和委托代銷商品。
2、存貨按其存貨地點可分為庫存存貨、在庫存貨及加工中存貨。
注:存貨屬于有形資產(chǎn),具有較強的流動性,并且具備了時效性及發(fā)生潛在損失的可能性。
在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念,對于會計人員而言,掌握視同銷售的實務(wù)操作尤其重要,以下是視同銷售八種情況的會計分錄。
視同銷售會計分錄
一、貨物交付他人代銷
1、發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:在庫商品
2、收到貨款時:
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、銷售代銷貨物
1、收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、轉(zhuǎn)進項稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
三、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售(除相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)以外)
1、發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
2、轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
注:不確認(rèn)收入
四、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
五、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
六、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
七、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
八、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
視同銷售是什么?
視同銷售是指在會計上不作為銷售核算,但在稅收上作為銷售,是用來確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念,增值稅上的視同銷售,比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項目,用于集體福利或個人消費等,在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售,表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,但會計上沒做收入處理。
視同銷售和不得抵扣進項稅的區(qū)別
1、視同銷售是將本環(huán)節(jié)自產(chǎn)或外購的貨物向下一環(huán)節(jié)移送,但不屬于正常銷售的情況;而不得抵扣進項稅是從從上一環(huán)節(jié)購入的貨物,購入時已支付了增值稅,在本環(huán)節(jié)進入最終消費。
2、視同銷售是按銷售業(yè)務(wù)處理,對銷項稅額進行計算;而不得抵扣進項稅不屬于銷售問題,不計算銷項稅。
3、外購貨物在不得抵扣進項稅范圍內(nèi),購進時應(yīng)直接將已支付的增值稅計入相關(guān)成本,不作進項稅處理;如果購進貨物時已經(jīng)抵扣了進項稅,后面用途發(fā)生了轉(zhuǎn)變,則作相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
4、視同銷售業(yè)務(wù),對銷項稅額進行計算時按同類貨物對外售價來確定計稅銷售額,無售價的情況下,則按組成計稅價格確定;進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),對已抵扣的進項稅額進行沖減時按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出,無法確定原抵扣的進項稅額的情況下,按現(xiàn)在的成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
作為一個會計人,工作中自然少不了會計分錄的使用。然而,說到會計分錄,肯定有不少會計朋友都被它困惑到。分錄不會寫?不用擔(dān)心,今天會計網(wǎng)就跟大家分享各行業(yè)的會計分錄。
由于各個行業(yè)涉及到的會計分錄過多,文章篇幅有限,所以這次會計網(wǎng)就只講述各個行業(yè)收入類的會計分錄。
一、制造行業(yè)收入會計分錄
1.①銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到商業(yè)匯票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
票據(jù)到期,企業(yè)收到貨款時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)到期,購買方未能償還貨款時:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
如若后續(xù)購買方無力償還貨款,則可將應(yīng)收賬款確認(rèn)成壞賬進行處理。
?、阡N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到貨款、現(xiàn)金等,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
③銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)只收到部分貨款,其余貨款后續(xù)補上,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
購買方后續(xù)貨款補上時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
?、茕N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)先收到購貨訂金,暫時未開出銷項發(fā)票時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
企業(yè)開出銷項發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
如若企業(yè)不單獨設(shè)立“預(yù)收賬款”科目,則可將預(yù)收到的貨款計入“應(yīng)收賬款”科目中。
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)開出銷項發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.產(chǎn)品退貨時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款
3.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品貨物成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、電商行業(yè)收入會計分錄
1.客戶下單,只收到部分貨款,剩余貨款需等客戶確認(rèn)收貨后才能收到,則企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:其他貨幣資金
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.企業(yè)收回當(dāng)期收入剩余貨款時:
借:其他貨幣資金
貸:應(yīng)收賬款
4.企業(yè)將其他貨幣資金提現(xiàn),支付手續(xù)費,轉(zhuǎn)入銀行存款,時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
財務(wù)費用
貸:其他貨幣資金
5.企業(yè)支付產(chǎn)品運費時:
借:主營業(yè)務(wù)成本—運費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
6.企業(yè)收到好評返現(xiàn)時:
借:銷售費用
貸:其他貨幣資金
7.企業(yè)發(fā)生產(chǎn)品退貨,支付退貨運費時:
借:庫存商品
銷售費用
貸:發(fā)出商品
其他貨幣資金
8.客戶收到破損,企業(yè)再補發(fā)貨品時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他貨幣資金/銀行存款/庫存現(xiàn)金
三、服務(wù)行業(yè)收入會計分錄
1.①銷售服務(wù),企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
?、阡N售服務(wù),企業(yè)只收到部分款項,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
后續(xù)收到剩余貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2.結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
由于服務(wù)行業(yè)只銷售服務(wù),未涉及產(chǎn)品貨物,則結(jié)轉(zhuǎn)成本時,只需結(jié)轉(zhuǎn)員工工資以及各種服務(wù)費用即可。
好了,以上就是這三個行業(yè)的分錄了,下一期大家還想知道哪些行業(yè)的分錄呢,在后臺留言,會計網(wǎng)馬上安排哦~
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對于會計人員而言,平時經(jīng)常會處理視同銷售的賬務(wù)問題、發(fā)生視同銷售時,如何做會計分錄?
視同銷售分錄
借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程/應(yīng)付股利/長期股權(quán)投資等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(庫存商品等)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
需注意的是,有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的,不進行收入確認(rèn)。
視同銷售是指在會計上不作為銷售核算,但在稅收上作為銷售,是用來確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念,增值稅上的視同銷售,比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項目,用于集體福利或個人消費等,在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售,表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,但會計上沒做收入處理。
哪些情況下需要視同銷售處理?
企業(yè)發(fā)生以下幾種業(yè)務(wù)的,應(yīng)按視同銷售進行賬務(wù)處理:(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售(相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外);(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;(6)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本區(qū)別
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。
企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
對于企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售商品業(yè)務(wù),處理其賬務(wù)時,需注意該商品的收入是否已確認(rèn),相關(guān)會計分錄應(yīng)怎么做?
銷售商品業(yè)務(wù)分錄
一、一般銷售商品的業(yè)務(wù)
在對銷售商品進行相關(guān)的賬務(wù)處理時,首先需要考慮的是,銷售商品的收入是否符合收入確認(rèn)的條件。
在一般情況下,銷售商品所采用的是托收承付的方式,在辦理好托收手續(xù)時需進行確認(rèn)收入。
交款提貨銷售商品的,應(yīng)當(dāng)在開出發(fā)票賬單,收到貨款時進行確認(rèn)收入。
交款提貨銷售商品,也就是購買方已經(jīng)根據(jù)企業(yè)所開出的發(fā)票賬單,進行支付貨款并取得提貨單的銷售方式。
在這種方式下,如果購貨方已經(jīng)支付了貨款,同時也取得了提貨單,但是企業(yè)還沒有交付商品,那么銷售方保留的是只是商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險和報酬,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方,通常情況下,應(yīng)當(dāng)在開出發(fā)票賬單、收到貨款時進行確認(rèn)收入。
1、銷售商品收入在確認(rèn)時:
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、同時要結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品
如果企業(yè)售出的商品,并不符合銷售商品收入確認(rèn)的五個條件中的任何一條,都不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
同時,為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出,但是還沒有進行確認(rèn)銷售收入的商品成本,那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“發(fā)出商品”這一會計科目。在這一科目核算一般銷售方式下,已經(jīng)發(fā)出但是還沒有進行確認(rèn)銷售收入的商品成本。
1、當(dāng)發(fā)出商品,不能確認(rèn)收入時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
2、如果在發(fā)出商品時,并且已經(jīng)開出了增值稅專用發(fā)票,那么應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
3、如果在發(fā)出商品,并且可以確認(rèn)收入時,那么應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中,常常會出現(xiàn)廠家利用返利來抵貨款的情況,一般設(shè)置銷售費用科目核算,具體的會計分錄如何編制?
廠家返利抵貨款的會計分錄
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款等
但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
企業(yè)銷售貨物時,應(yīng)當(dāng)向購買方收取相應(yīng)的貨款。對于未收到貨款的情況,會計人員應(yīng)如何做會計分錄?
銷售貨物未收到貨款分錄
1、一般納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
2、小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)向購買方收取的款項,它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān),一般情況下在確認(rèn)收入的同時,確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款主要包括:應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。注意,在有銷售折扣的情況下,還需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素
銷售貨物預(yù)收款的會計分錄
1、預(yù)收時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、發(fā)貨時
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銀行存款
3、補付貨款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債,這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)在收到這筆錢時,商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項負(fù)債,即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款” 賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。
“返利”是一種比較有效的銷售手段,可以理解為供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方,企業(yè)發(fā)生銷售返利業(yè)務(wù)時,該如何做會計處理?
銷售返利的會計處理
一、達到規(guī)定數(shù)量贈實物
(一)支付銷售返利方的賬務(wù)處理
銷售返利若采用返回所銷售商品方式的,則按現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。會計分錄如下:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
(二)收到銷售返利方的賬務(wù)處理
收到實物,銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并且計繳增值稅。需分兩種情況處理:
1、如果供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則做以下會計分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、如果不開具增值稅專用發(fā)票,則做以下會計分錄:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
二、直接返還貨款
(一)支付銷售返利方的賬務(wù)處理
銷售返利若是采用支付貨幣資金形式,則根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款
(二)收到銷售返利方的賬務(wù)處理
若是對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是返利?
“返利”是指企業(yè)在銷售政策中必不可少的政策內(nèi)容,同時也是經(jīng)銷商比較關(guān)注的細(xì)節(jié)?!胺道币馑季褪枪┴浄綄⒈旧淼牟糠掷麧櫡颠€給銷售方,部分利潤不但能夠鼓勵銷售方提升銷售業(yè)績水平,同時也是一種實用性很強的針對銷售方的控制手段。
返利是企業(yè)的一種商業(yè)行為,意思是指廠家或供貨商為了刺激銷售量的增長以及銷售額的增加,提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性來實行的一種正常商業(yè)操作模式。通常是要求經(jīng)銷商或代理商在一定市場、一定時間以及一定范圍內(nèi)在達到指定的銷售額的基礎(chǔ)上給予消費者n個百分點的獎勵利率,因此也叫返點或返利。
返利是大部分生產(chǎn)企業(yè)都會采用的一種促銷形式,即使在促銷政策上居高不下,但是也要關(guān)注并處理好與之相關(guān)的關(guān)系以及業(yè)務(wù)。會計人員在處理會計科目的正確與否,使得合法與違法就在一個瞬間。具體要看收到返利時的形式,以商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為例,假設(shè)給予的方式要求是開增值稅票的,而會計人員將其視同銷售進行賬務(wù)處理。但因為這是虛假業(yè)務(wù),沒有發(fā)生真正的銷售業(yè)務(wù),由此就會構(gòu)成違法操作。
為了促進銷售,有些銷售商會對產(chǎn)品進行打折,在開具的發(fā)票上也會注明折扣,企業(yè)收到有折扣的購貨發(fā)票時,該怎么做會計分錄?
有折扣的購貨發(fā)票怎么做會計分錄?
首先折扣需要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄內(nèi),只有開在金額欄內(nèi)的折扣,才可以直接按折扣后的成本計入購進貨物。
因此銷售商開具發(fā)票也是同樣的道理,折扣一定要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄中才可以,否則不能算折后價計算收入。
如果發(fā)票開了沒折扣的金額,再返利,差額應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”這一會計科目,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款(折后金額)
財務(wù)費用—銷售折扣
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
購貨方銷售折讓的賬務(wù)處理
?。薄⑹盏截浳飼r,其具體的會計分錄如下:
借:庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費—增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
?。?、發(fā)生折讓時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財務(wù)費用
以上就是收到的購貨發(fā)票上有折扣的會計分錄的全部介紹了,希望能對大家有所幫助!如果還想了解更多的會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
公司租入房屋,支付的租金一般設(shè)置管理費用科目、銷售費用科目、制造費用科目進行相關(guān)的會計核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
支付房租分錄
如果房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)——房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
在一次性支付一年房租時:
借:預(yù)付賬款——房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。
預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目,核算的是預(yù)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況,企業(yè)可按供貨單位進行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項,如為貸方余額,則反映企業(yè)尚未補付的款項。為了加強對預(yù)付賬款的管理,一般應(yīng)單獨設(shè)置會計科目進行核算,預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。
企業(yè)的預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。但是,如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)己經(jīng)發(fā)生改變,或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因己經(jīng)無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)給員工租房子的會計分錄
(一)員工宿舍,如果是是公司本身所擁有的房子:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:累計折舊
值得注意的是:房租根據(jù)不同的部門,不同的用途,計入不同的會計科目,如果是租給行政管理部門的應(yīng)該計入管理費用,如果是銷售部門租用的辦公區(qū)域,就應(yīng)該計入銷售費用。
(二)如果是公司從外面租給員工的房子:
借:管理費用——職工福利費
貸:銀行存款
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,外購商品用于銷售時,可能會產(chǎn)生一定的推廣費用,一般計入銷售費用科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
外購商品產(chǎn)生推廣費用的會計分錄
借:銷售費用-廣告費
貸:銀行存款
當(dāng)出現(xiàn)外購商品的推廣費用時,產(chǎn)生的所得稅則需要按照相關(guān)的銷售費用進行結(jié)轉(zhuǎn),并且在企業(yè)的年度報表中注意廣告費的扣除限額。
外購商品用于贈送的會計分錄
1、企業(yè)從外面購買的貨物在對外進行無償?shù)馁浰蜁r需要將他們視同銷售進行處理。
(1)當(dāng)企業(yè)在購買商品后就直接送人時的會計分錄為:
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
(2)企業(yè)在向外購買商品時還不能確定商品的用途,在后來確定所購買的貨物無用才用于無償送人時的相關(guān)的會計分錄為:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
視同銷售的情形
增值稅中視同銷售的確認(rèn),《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定
?、賹⒇浳锝桓端舜N;
?、阡N售代銷貨物;
?、墼O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;
?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
企業(yè)銷售存貨時,取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)成本時,計入主營業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)會計分錄該怎么做?
銷售存貨的會計分錄
出售庫存商品:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
減少庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
購進存貨的會計分錄
購進貨物并支付貨款賬務(wù)處理如下:
?。?、一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理:
借:庫存商品(貨物已入庫)/在途物資(貨物未入庫)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
?。?、一般納稅人收到增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理或者小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理:
借:庫存商品(貨物已入庫)/在途物資(貨物未入庫)(注:價稅合計)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
存貨清查的核算(采用實地盤點法)
存貨盤盈:
審批前
借:原材料等科目
貸:待處理財產(chǎn)損溢
審批后
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
存貨盤虧:
審批前
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
審批后
屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計入其他科目后的凈損失
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
由責(zé)任人、保險公司賠償?shù)牟糠?/p>
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存在殘料入庫的情況
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢
如果企業(yè)銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)瑕疵或者出現(xiàn)其他質(zhì)量問題,往往會遭受到購貨方的退貨。那么面對這種情況時應(yīng)該如何做會計分錄?
商品發(fā)生退貨的會計分錄
?。ǎ保┥形创_認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
值得注意的是,在發(fā)生商品退貨時應(yīng)當(dāng)扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方,具體的會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)
銷售收入的確定條件
1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;有時候企業(yè)已將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝桓督o購貨方,但其主要風(fēng)險和報酬仍未轉(zhuǎn)移,需要具體問題具體分析;
?。?、企業(yè)不能對已經(jīng)出售的商品實施為之有效的控制和沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán);
?。?、銷售收入的金額能夠可靠地計量;
?。?、相關(guān)的已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠地計量;
5、相關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)。
出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅,出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅,而應(yīng)計入產(chǎn)品成本。對于出口免稅收入業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
出口免稅收入會計處理
?。ǎ保┢髽I(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒有內(nèi)銷時的賬務(wù)處理
對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本,會計處理如下:
1.采購時,根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
?。玻隹跁r,按取得收入
借:應(yīng)收收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入
?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額,屬出口貨物的,按(1)條規(guī)定處理,屬內(nèi)銷貨物的,在購進原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
貸:銀行存款
銷售時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅費)
主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入
(3)既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物,如不能分別核算進項稅額的(注:銷售額必須分別核算),在購進時按全部進項稅額,作如下分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出,計入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(4)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理
出口免稅和退稅的區(qū)別
出口免稅,是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口,國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅,等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當(dāng)時所交的稅退還,而出口免稅則是不用交稅。
出口退稅的會計分錄
1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、收到退稅款時的會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—出口退稅
在企業(yè)日常經(jīng)營過程中,經(jīng)常會碰到已發(fā)貨但未收款的情況,對于該種情況,應(yīng)編制貨物出庫和確認(rèn)收入的憑證。對于已發(fā)貨未收款業(yè)務(wù),該如何做賬?
已發(fā)貨未收款的賬務(wù)處理
出庫:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
做賬的憑證是:單位自制的倉庫管理出庫單。
確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
做賬的憑證是:發(fā)票
主營業(yè)務(wù)成本是什么意思?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
貨物已收到發(fā)票未到的會計分錄
貨到票未到,財務(wù)如果不入賬就會出現(xiàn),就會出現(xiàn)庫存賬實不符,如果再發(fā)生銷售,還會影響成本的結(jié)轉(zhuǎn)。所以出現(xiàn)這種情況,企業(yè)需要先暫估入賬。
暫估入賬分錄為:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款——XX公司
實際收到發(fā)票時,按照發(fā)票注明的金額重新入賬,原暫估分錄做負(fù)數(shù)沖銷。
具體分錄如下:
沖銷分錄:
借:庫存商品(負(fù)數(shù))
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款——XX公司(負(fù)數(shù))
按照實際金額入賬:
一般納稅人:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
小規(guī)模納稅人:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
先開票后發(fā)貨的會計分錄
開具發(fā)票的時候:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
發(fā)貨的時候:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
對應(yīng)確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
企業(yè)的存貨包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等,對于存貨,一般設(shè)置庫存商品科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
存貨會計分錄
1、進貨:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、銷售:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
存貨是什么?
1、存貨:是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。
2、存貨的特點:
(1)存貨是有形資產(chǎn)
(2)流動性較強
(3)存貨具有時效性
注意:
(1)有形資產(chǎn)是指看得見、摸得著的事物
(2)此處的流動性是指處在不斷的購買、耗用、銷售之中
(3) 時效性是指長期積壓會造成廢棄,給企業(yè)帶來損失
3、存貨的確認(rèn)條件
存貨在符合定義情況下,同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(1)與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(2)該存貨的成本能夠可靠地計量。
存貨盤點方法
1.實地盤存制
“實地盤存制”又稱“定期盤存制”,是指企業(yè)平時只在賬簿中登記存貨的增加數(shù),不記減少數(shù),期末根據(jù)清點所得的實存數(shù),計算本期存貨的減少數(shù)。
2.永續(xù)盤存制
“永續(xù)盤存制”又稱“賬面盤存制”,是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬,根據(jù)有關(guān)憑證,逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品、商品等的收發(fā)領(lǐng)退的數(shù)量和金額,隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。
存貨包括企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品、庫存材料、半成品等,存貨購入時一般計入庫存商品科目,銷售出庫時計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算,具體的會計分錄怎么寫?
存貨的相關(guān)會計分錄
1、進貨時的會計分錄:
借:庫存商品
貸:銀行存款
2、銷售出庫時的會計分錄:
借:銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入
貸:庫存商品
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
存貨的計價方法是什么?
1、先進先出法
假定“先入庫的存貨先發(fā)出”,并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序確定發(fā)出存貨成本的一種方法。
2、移動加權(quán)平均法
是指在每次收貨以后,立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本,計算出新的平均單位成本的一種計算方法。
3、月末一次加權(quán)平均法
以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ),計算出本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。
4、個別計價法
亦稱個別認(rèn)定法,其特征是注重所發(fā)出存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系,逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別,分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。該科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入:合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;該合同具有商業(yè)實質(zhì),因履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
所謂的銷售貨款,就是銷售貨物給對方而計算出的價值。當(dāng)收到對應(yīng)的銷售貨物款項時,很多財會人不清楚會計分錄怎么做,下面我們來看看吧。
關(guān)于銷售貨款注意要點
對于一般納稅人來說,開發(fā)票時要注意:向消費者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票。
會計分錄
銷售貨物完成,發(fā)票已開具的會計分錄:
(1)收到貨款,則依據(jù):“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證:
借:銀行存款 (金額看進賬單)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (金額看發(fā)票)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時,注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”,現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進賬單”送存銀行,不得“坐支”。依據(jù)“進賬單”做記賬憑證,
借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金
(3)未收到貨款,則依據(jù):“記賬聯(lián)”
借:應(yīng)收賬款——××公司 (實際工作中必須寫明細(xì)科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到時:依據(jù)結(jié)算憑證
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——××公司
(4)如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的,則依據(jù)“發(fā)票、補付貨款的進賬單”
借:預(yù)收賬款——××公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時,可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn),也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn),依據(jù)“出庫單”
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品。
企業(yè)在銷售商品的過程中,可能出現(xiàn)尚未收到貨款的情況,通常通過“應(yīng)收賬款”科目來核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
銷售商品貨款尚未收到的會計分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
需要注意的是,不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
庫存商品怎么理解?
庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,驗收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目,從而進行明細(xì)核算,如存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。