1.個人所得稅的專項附加扣除

　　居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個人所得稅的專項附加扣除”知識點。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費稅征稅范圍”知識點。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于果啤征收消費稅的批復(fù)》(國稅函[2005]333號)文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應(yīng)按啤酒征收消費稅，選項A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項B錯誤；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅[2008]167號)規(guī)定的應(yīng)征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅，選項C錯誤；電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅，選項D錯誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識點。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國發(fā)明電〔2015〕3號》文件，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識點。房地產(chǎn)繼承沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項錯誤；房地產(chǎn)重新評估時，沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項錯誤；出租房地產(chǎn)沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項錯誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，故D項正確。

　　5.環(huán)境保護稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護稅的征稅范圍”知識點。環(huán)境保護稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項AC，尾礦和危險廢物屬于固體廢物；選項B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護稅征收范圍；選項D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進站的遮陽

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識點。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項錯誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項錯誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項錯誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車輛購置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國現(xiàn)行稅法體系”知識點?，F(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C，增值稅就是由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

　　國務(wù)院5月6日召開國務(wù)院常務(wù)會議，推出和進一步完善相關(guān)政策，加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。

　　中小微業(yè)和個體戶注意！剛剛官方又宣布稅收優(yōu)惠政策！

　　國務(wù)院常務(wù)會議今日(5月6日)召開，會議聽取支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困政策措施落實情況匯報，推出和進一步完善相關(guān)政策，加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。

　　新聞文稿：會議指出，按照黨中央、國務(wù)院部署，各地各部門圍繞推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困，精準有力及時推出8個方面90項政策措施。主要包括：加大對小微企業(yè)和個體工商戶的增值稅減免;對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年;減免企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社保費上半年達6000億元，實施穩(wěn)崗返還政策惠及8400多萬職工;免收公路通行費1400多億元。實施降準釋放1.75萬億元資金;通過專項再貸款再貼現(xiàn)、增加政策性銀行專項信貸額度等，為企業(yè)特別是中小微企業(yè)和個體工商戶提供低成本貸款2.85萬億元;對超過1萬億元貸款本息辦理延期還本或付息。加大對春耕生產(chǎn)、畜牧業(yè)發(fā)展等支持。上述舉措的成效正在顯現(xiàn)，復(fù)工復(fù)產(chǎn)正逐步達到正常水平，企業(yè)困難得到一定緩解，經(jīng)濟社會運行逐步趨于正常。

　　會議強調(diào)，要把做好“六?！弊鳛椤傲€(wěn)”工作著力點，穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤。進一步落實落細已出臺的支持企業(yè)紓困發(fā)展政策，讓企業(yè)得到更多實惠，穩(wěn)定就業(yè)崗位，保障基本民生。實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，促進消費回升。加快推進重大工程建設(shè)，用好中央預(yù)算內(nèi)投資和地方政府專項債，盡快形成實物工作量。持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，抓緊修訂市場準入負面清單、外資準入負面清單和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。

　　會議要求，根據(jù)形勢變化和企業(yè)訴求，及時推出和完善相關(guān)政策。

　　一是針對目前疫情尚未過去，允許小微企業(yè)和個體工商戶延緩繳納所得稅，延長支持疫情防控保供相關(guān)稅費政策實施期限。對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入，延長免征增值稅時間。

　　二是在年初已發(fā)行地方政府專項債1.29萬億元基礎(chǔ)上，再提前下達1萬億元專項債新增限額，力爭5月底發(fā)行完畢。

　　三是對保持就業(yè)崗位基本穩(wěn)定的企業(yè)尤其是中小微企業(yè)，延長延期還本付息政策，并創(chuàng)設(shè)政策工具支持銀行更多發(fā)放信用貸款。

　　會議還研究了其他事項。

　　各地各部門圍繞推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困出臺了眾多政策舉措，具體的政策可能小伙伴不太記得，可以看看國家稅務(wù)總局發(fā)布的《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指南》?；仡檶W習~

　　《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引》

　　面對新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的形勢，稅務(wù)部門深入貫徹落實一系列重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

　　疫情發(fā)生以來，黨中央、國務(wù)院部署出臺了三批支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作，既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費負擔，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，減征基本醫(yī)療保險費，降低企業(yè)用工成本、增強其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。第三批政策主要聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，對增值稅小規(guī)模納稅人，按單位參保養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的個體工商戶，為個體工商戶減免物業(yè)租金的出租方給予稅費優(yōu)惠，增強其抗風險能力，助其渡過難關(guān)。

　　疫情就是命令、防控就是責任。確保國家支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人實實在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務(wù)，是稅務(wù)部門當前的首要任務(wù)。

　　為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策進行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，主要包括以下內(nèi)容：

　　一、支持防護救治

　　1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

　　2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

　　二、支持物資供應(yīng)

　　3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

　　5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

　　6.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

　　7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　三、鼓勵公益捐贈

　　8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加;

　　11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。

　　四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年;

　　13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅;

　　14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費;

　　15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險;

　　16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費;

　　17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。

　　應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引匯編

　　一、支持防護救治

　　1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

　　【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

　　對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

　　2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅

　　【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)的個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　【政策依據(jù)】《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

　　二、支持物資供應(yīng)

　　3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

　　【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內(nèi)容如下：

　　國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

　　工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單

　　納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

　　【享受主體】提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

　　【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

　　【享受主體】衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

　　【政策依據(jù)】《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

　　三鼓勵公益捐贈

　　8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　【享受主體】直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當在備注欄注明"直接捐贈"。

　　企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

　　【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應(yīng)欄次。

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　11.擴大捐贈免稅進口物資范圍

　　【享受主體】防控疫情捐贈進口物資

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　(1)進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

　　(2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈;境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。

　　(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。

　　財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項下免稅進口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù);已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

　　免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布)

　　(2)《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

　　四支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

　　【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

　　13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)

　　14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費

　　【享受主體】除機關(guān)事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)參保單位

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

　　自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

　　受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金?！「魇「鶕?jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔。

　　各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應(yīng)該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應(yīng)繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應(yīng)享盡享。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

　　15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險

　　【享受主體】以單位方式參保養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起，免征以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

　　【政策依據(jù)】《人力資源社會保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)　　16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費

　　【享受主體】基本醫(yī)療保險參保單位

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

　　原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應(yīng)該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應(yīng)繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應(yīng)享盡享。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《國家醫(yī)保局?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

　　17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金

　　詳見地方文件。

　　資料來源：央視新聞、第一財經(jīng)資訊、國家稅務(wù)總局、北京日報客戶端。

　　雖然我國稅種范圍很廣泛，但同時也有很多稅收優(yōu)惠政策。教育費附加減免，想必大家都相對熟悉。收到稅局退回多交的教育費附加怎樣做賬?關(guān)于教育費附加減免的賬務(wù)處理是怎么做的?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!看看你都做對了嗎?

　　教育費附加減免如何做賬務(wù)處理？

　　教育費附加減免的賬務(wù)處理分為兩種情況：

　　一、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅來計提的，免稅情況下，實際繳納的增值稅為零。因此附加稅無需計提。

　　所以，實現(xiàn)銷售后，賬務(wù)處理如下：

　　1、計算增值稅

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　2、計提附加稅費

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

　　二、計算增值稅同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。

　　在實現(xiàn)銷售后，賬務(wù)處理如下：

　　1、計算增值稅

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　2、計提附加稅費

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

　　免稅后，賬務(wù)處理具體如下：

　　1、免增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免

　　2、同時，應(yīng)該免附加稅費

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免

　　相關(guān)知識拓展：關(guān)于教育附加的減免稅規(guī)定的例題分析

　　單選題：下列關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定說法錯誤的是(　)。

　　A. 由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加。

　　B. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　C. 對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

　　D. 新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加。

　　答案：C

　　分析：C選項描述錯誤，正確描述應(yīng)為，對于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營，但除了建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、按摩、桑拿、氧吧、網(wǎng)吧之外。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

　　疫情期間，國家出臺了一系列有關(guān)捐贈稅收優(yōu)惠政策。明確表示，單位和個人無償捐贈能夠享有增值稅、消費稅、教育費附加等免征政策優(yōu)惠。本文就疫情期間捐贈稅收優(yōu)惠政策和熱點問題做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間捐贈稅收優(yōu)惠政策

　　(一)財政副部長表示鼓勵社會各界捐贈

　　2月7日上午，財政副部長余蔚平在新聞發(fā)布會上表示：進一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫(yī)院捐贈，對于接受捐贈范圍也會有所擴大。如果企業(yè)及個人進行公益性捐贈，則可享受全額扣除的稅收優(yōu)惠。對于個人補助獎金等方面，免收個人所得稅。捐贈貨物相關(guān)增值稅及消費稅也給予免征。

　　(二)支持疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策公告

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》，內(nèi)容如下圖：

　　疫情期間捐贈稅收優(yōu)惠政策熱點問答

　　1、問：疫情期間，單位和個人無償捐贈能否享受稅收優(yōu)惠政策?如何操作?

　　答：單位和個人無償捐贈可以享受免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;可以采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苷摺?/p>

　　2、問：疫情發(fā)生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些?

　　答：這次出臺的財稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除;二是企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　3、問：單位和個人無償捐贈享受稅收優(yōu)惠政策是否需要備案?

　　答：不需要備案，自行申報享受，資料留存?zhèn)洳?。需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)開具的公益性捐贈票據(jù)、承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函。

　　4、問：我公司直接向武漢火神山醫(yī)院無償捐贈了一批醫(yī)用吸氧設(shè)備，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫(yī)院捐贈醫(yī)用設(shè)備，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　5、問：請問企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行的捐贈，在留存資料上應(yīng)注意什么?

　　答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

　　6、問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行?？鄢龝r，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。

　　疫情期間企業(yè)捐贈物資賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　案例說明：2020年2月20日，A企業(yè)向湖北省承擔疫情防治任務(wù)的Z醫(yī)院無償捐贈一批疫情防控物資。這批物資是A企業(yè)于2019年采購取得的，賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，該批物資的如何做賬?會計分錄怎么做?

　　A企業(yè)向Z醫(yī)院無償捐贈物資的賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13000

　　疫情期間企業(yè)捐贈稅務(wù)處理

　　(一)捐贈現(xiàn)金涉稅處理

　　對于企業(yè)給捐贈現(xiàn)金的行為，只需要考慮企業(yè)所得稅問題。目前企業(yè)所得稅關(guān)于捐贈稅前扣除政策規(guī)定是，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈，在年度利潤12%的部分限額扣除，超額部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。

　　但新型肺炎疫情特殊，估計國家會像當年非典時期一樣，出臺專門的文件財稅〔2003〕106號，允許疫情期間，企業(yè)、個人等社會力量向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈，在繳納所得稅前全額扣除。所以在此可以期待一下后續(xù)相關(guān)政策。

　　另外，捐贈扣除需要注意稅前扣除憑證的合規(guī)性。

　　通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)公益性捐贈支出應(yīng)取得由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù);

　　通過具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)取得由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

　　(二)捐贈貨物涉稅處理

　　企業(yè)捐贈貨物，在稅收政策上要復(fù)雜一些，主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅。

　　增值稅需要視同銷售。單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物繳納增值稅;并按稅法規(guī)定的順序來確定銷售額。

　　之前汶川地震、魯?shù)榈卣?、蘆山地震、舟曲泥石流等事件發(fā)生，都出臺過捐贈免增值稅的規(guī)定，所以這次也這里也可以期待一下。(財稅〔2017〕60號、財稅〔2015〕27號、財稅〔2013〕58號：對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅。)

　　企業(yè)所得稅需要視同銷售。企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入。屬于外購的資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

　　公益捐贈支出可稅前扣除。按照目前政策規(guī)定在會計利潤12%以內(nèi)限額扣除，超額部分三年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(此處期待全額扣除的新政)

　　稅前扣除票據(jù)問題：規(guī)定與第一種類型相同。