稅收要素可以分為稅收制度要素和稅收分配關(guān)系要素兩種。
稅收制度要素主要包括納稅人、課稅客體、稅基、稅率等。納稅人表明國(guó)家直接向誰征稅或誰直接向國(guó)家納稅。課稅客體表明國(guó)家對(duì)什么事物征稅。稅基是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù),有實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深?。稅率是?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率。
稅收分配關(guān)系要素包括稅源、負(fù)稅人、稅收負(fù)擔(dān)率及行使課稅權(quán)的國(guó)家。其中,稅源是稅收的來源。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的主體。稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率。除這些要素外,國(guó)家作為行使課稅權(quán)的主體也是一個(gè)重要的因素。
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