注會(huì)消費(fèi)稅公式

同學(xué)，你好，企業(yè)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

一是將原“購(gòu)買方名稱及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄調(diào)整為“購(gòu)買方名稱”欄，該欄應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的身份打印消費(fèi)者的單位名稱或個(gè)人姓名。二是將原“納稅人識(shí)別號(hào)”欄調(diào)整為“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，若消費(fèi)者為個(gè)人則可填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。例：張先生是一家貿(mào)易公司的股東，購(gòu)置了一輛全新的某品牌轎車，如該車為其個(gè)人使用，則在相應(yīng)欄次打印個(gè)人姓名和身份證明號(hào)碼；如該車為貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)所用且須抵扣增值稅，則必須在相應(yīng)欄次打印單位名稱和社會(huì)統(tǒng)一信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)。

銷售方在開具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，按照如下方式處理原藍(lán)字發(fā)票：銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。例：2021年5月31日，張先生在F汽車銷售公司購(gòu)買一輛全新的某品牌轎車，取得該店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤，如果在繳納車輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤，張先生應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回該公司，該公司應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛注冊(cè)登記時(shí)發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退回該公司，該公司應(yīng)先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。例：G公司從H汽車銷售公司購(gòu)買了一輛全新的某品牌轎車，在申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤，如G公司已抵扣增值稅，在申請(qǐng)開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退還給H汽車銷售公司。H汽車銷售公司先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。