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題目
【單選題】

2×16年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱“甲公司”） 以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2×16年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×17年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×17年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助，則下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A: 政府補助收到時確認為遞延收益30萬元

B: 政府補助收到時確認為當期營業(yè)外收入30萬元

C: 取得該土地使用權時支付的金額900萬元計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D: 商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時應計入管理費用

答案解析

取得與資產(chǎn)相關的政府補助應該計入遞延收益，選項A正確，選項B錯誤；為建造商業(yè)設施取得該土地使用權時支付金額應確認為無形資產(chǎn)，選項C和D錯誤。

答案選 A

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1、甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱“甲公司”）采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均按照直線法計提折舊或攤銷。有關資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款20000萬元，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬元，預計2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款30000萬元，預計使用年限為70年，準備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價值為40000萬元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬元，預計2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款10000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬元（包括土地使用權攤銷計入成本的部分），預計2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關甲公司2×20年年末資產(chǎn)負債表列示金額的表述中，不正確的是（　）。 2、2015年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（簡稱“甲公司”）以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2x15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2x16年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定采用凈額法進行處理，則下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(    )。 3、2015年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（簡稱“甲公司”）以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定采用凈額法進行處理，則下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(    )。 4、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×21年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（?。?/a> 5、甲公司為一般納稅人，2×19年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為50年，準備建造寫字樓，收到增值稅專用發(fā)票，價款為8000萬元，進項稅額為880萬元，預計凈殘值為0。取得當日，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當月投入建造寫字樓工程。至2×19年9月末已建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，2×19年10月1日開始對外出租，月租金為160萬元。 寫字樓的實際建造成本為12000萬元，預計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列關于甲公司2×19年末財務報表的列報的表述，不正確的是（?。?。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲公司當月以自產(chǎn)小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 7、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（?。?。 8、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗用于開發(fā)的土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日即對外出租，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（?。?/a> 9、甲公司2×15年至2×18年發(fā)生以下交易或事項： 2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。     假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　?。?/a> 10、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經(jīng)營業(yè)務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發(fā)票。(2)轉(zhuǎn)讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產(chǎn)購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業(yè)務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發(fā)生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發(fā)展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發(fā)票注明含稅金額20萬元。根據(jù)以上資料回答下列問題。甲設計公司業(yè)務（6）可以抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。