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題目
【多選題】

甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年3月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)房地產(chǎn)，價(jià)款為5 000萬(wàn)元，董事會(huì)于當(dāng)日作出書(shū)面決議將該項(xiàng)房地產(chǎn)用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，租期為3年，租賃期開(kāi)始日為7月1日，租金為每年240萬(wàn)元。5月15日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元，7月1日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5 600萬(wàn)元，2×21年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A: 投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為5 600萬(wàn)元

B: 2×21年4月、5月，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊

C: 2×21年該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為1 000萬(wàn)元

D: 2×21年該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額為1 120萬(wàn)元

答案解析

2×21年3月1日，該房地產(chǎn)即應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為5 000萬(wàn)元，不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；2×21年12月31日公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益6 000-5 000=1 000（萬(wàn)元），2×21年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝240/12 ×6＝120（萬(wàn)元），因此2×21年應(yīng)確認(rèn)的損益的金額＝1 000＋120＝1 120（萬(wàn)元）。

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1、甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，合同約定：甲公司將其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬(wàn)元，公允價(jià)值39 000萬(wàn)元。2X18年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值40 000萬(wàn)元。2X19年3月租賃期屆滿，企業(yè)收回該投資性房地產(chǎn)，并以45 000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，款項(xiàng)已收回。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則因出售該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（    ）萬(wàn)元。 2、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值的金額為5 500萬(wàn)元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9 500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額是（    ）。 3、甲公司2×15年至2×18年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： 2×15年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3 000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。     假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。?。 4、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年應(yīng)交所得稅的影響金額為（    ）萬(wàn)元。 5、【多選題】甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X21年3月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)房地產(chǎn)，價(jià)款為5000萬(wàn)元，董事會(huì)于當(dāng)日作出書(shū)面決議將該項(xiàng)房地產(chǎn)用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，租期為3年，租賃期開(kāi)始日為7月1日，租金為每年240萬(wàn)元，5月15日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，7月1日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，2.21年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。 6、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會(huì)計(jì)政策變更前遞延所得稅負(fù)債的余額為（    ）萬(wàn)元。 7、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年應(yīng)交所得稅的影響金額為（    ）萬(wàn)元。 8、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值的金額為5 500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9 500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（    ）。 9、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會(huì)計(jì)政策變更前遞延所得稅負(fù)債的余額為（    ） 10、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。2×15年12月31日暫時(shí)性差異的余額為（      ）