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【單選題】

甲居民企業(yè)于2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年起不具備資格。其2013年-2019年彌補(bǔ)虧損前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅稅所得額如下圖所示。2021年甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

年度

2013年

2014年

2015年

2016年

2017年

2018年

2019年

2020年

2021年

2022年

2023年

彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額

-400萬

-100萬

0萬

-50萬

-150萬

200萬

100萬

0萬

300萬

200萬

100萬


A: 25

B: 0

C: 15

D: 30

答案解析

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。甲企業(yè)于2018年具備資格，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年（可結(jié)轉(zhuǎn)至2023年）。2021年起不具備資格，其之前2013年至2017年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。因此即使2021年起不具備資格，其2013年-2017年發(fā)生的虧損仍可結(jié)轉(zhuǎn)10年。

根據(jù)上述政策，甲企業(yè)2013年的虧損可由2018年、2019年、2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2014年的虧損可由2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2016年的虧損可由2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2017年的虧損可由2021年、2022年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。2021年的所得彌補(bǔ)了2013年的虧損100萬、2014年的虧損100萬、2016年的虧損50萬、2017年的虧損50萬以后，應(yīng)納稅所得額為0，因此2021年度甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅0萬元。


答案選 B

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1、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 2、【資料1】甲企業(yè)為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)2021年12月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款786000元，收取手續(xù)費(fèi)56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本15萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格18萬元/輛，平均銷售價(jià)格16萬元/輛，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發(fā)出小汽車，22日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續(xù)生產(chǎn)高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5%。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（3）甲企業(yè)采用分期收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（    ）。 3、【資料1】甲企業(yè)為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)2021年12月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款786000元，收取手續(xù)費(fèi)56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本15萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格18萬元/輛，平均銷售價(jià)格16萬元/輛，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發(fā)出小汽車，22日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續(xù)生產(chǎn)高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5%。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（2）甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（    ）。 4、【資料1】甲企業(yè)為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)2021年12月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款786000元，收取手續(xù)費(fèi)56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本15萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格18萬元/輛，平均銷售價(jià)格16萬元/輛，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發(fā)出小汽車，22日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續(xù)生產(chǎn)高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5%。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（4）下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是（    ）。 5、【資料1】甲企業(yè)為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)2021年12月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款786000元，收取手續(xù)費(fèi)56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本15萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格18萬元/輛，平均銷售價(jià)格16萬元/輛，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發(fā)出小汽車，22日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續(xù)生產(chǎn)高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5%。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（1）甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的計(jì)算中，正確的是（    ）。 6、【0408346】某化妝品銷售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2300萬元，與收入對應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元（其中包含廣告費(fèi)1500萬元）；管理費(fèi)用580 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧困地區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)36萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)本年的利潤總額為（  ）萬元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的調(diào)整中，正確的有（  ）。A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增1萬元B.職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增6萬元C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增2萬元D.殘疾人員工資應(yīng)納稅調(diào)減100萬元（4）下列關(guān)于營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增C.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除（5）針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.200B.700C.900D.500請問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？ 7、甲居民企業(yè)于2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年起不具備資格。其2013年-2019年彌補(bǔ)虧損前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如下圖所示。2021年甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（  ）萬元。 8、甲居民企業(yè)于2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年起不具備資格。其2013年-2019年彌補(bǔ)虧損前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅稅所得額如下圖所示。2021年甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（  ）萬元。 9、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價(jià)值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲電子設(shè)備公司在計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）。 10、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤為650萬元。當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會(huì)計(jì)上未作賬務(wù)處理。（2）銷售電器共計(jì)3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應(yīng)的成本為3000萬元；（3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中含廣告費(fèi)750萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個(gè)月利息費(fèi)用120萬元，借款金額為3000萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈(zèng)的相關(guān)處理，正確的有（  ）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入11.3萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.調(diào)增80萬元B.無需調(diào)整C.調(diào)增32萬元D.調(diào)增53萬元（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整B.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增750萬元C.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增60萬元D.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增102萬元（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息調(diào)整的金額為（  ）萬元。A.應(yīng)納稅調(diào)增120B.應(yīng)納稅調(diào)增30C.應(yīng)納稅調(diào)減60D.無需納稅調(diào)整（5）關(guān)于業(yè)務(wù)（6）的納稅調(diào)整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅B.國債利息收入應(yīng)納稅調(diào)減150萬元C.企業(yè)債券利息收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？