疫情期間公司購買口罩如何做賬？能否稅前扣除？

　　疫情期間，很多公司為做好防護(hù)工作，都會(huì)給員工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期間公司購買口罩如何做賬?能否稅前扣除?下面一文將這一問題做詳細(xì)介紹。

　　疫情期間公司購買口罩賬務(wù)處理

　　購買時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　案例分析：

　　1.公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會(huì)計(jì)該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩貨幣補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。請(qǐng)問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　疫情期間公司購買口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　(一)疫情期間，企業(yè)購買口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　相信這個(gè)熱點(diǎn)問題，各位財(cái)會(huì)人是最為關(guān)心的。根據(jù)國家稅務(wù)總局表示，關(guān)于疫情期間企業(yè)給員工所購買口罩的費(fèi)用，其實(shí)是可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。假如不發(fā)口罩，發(fā)放的是資金補(bǔ)貼，企業(yè)可以作為員工的福利費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

　　(二)疫情期間企業(yè)購買的口罩沒有發(fā)票，能否稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

　　對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　疫情期間公司購買口罩的稅務(wù)處理

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1.個(gè)人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個(gè)人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個(gè)稅。

　　2.企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3.增值稅

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對(duì)于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　公司捐贈(zèng)口罩的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)A企業(yè)得知武漢地區(qū)因疫情嚴(yán)重導(dǎo)致口罩稀缺的情況后，決定以企業(yè)名義向武漢地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值200000余萬元的口罩物資。請(qǐng)問，A企業(yè)該怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何做賬?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 26000

　　2.B企業(yè)購買了一批口罩，通過公益組織捐贈(zèng)給湖北地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請(qǐng)問，會(huì)計(jì)該如何做賬務(wù)處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。除此之外，C公司也捐贈(zèng)了20000元現(xiàn)金。請(qǐng)問財(cái)務(wù)該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金或

　　庫存商品(實(shí)物捐贈(zèng))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈(zèng))

　　注：假設(shè)企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需視同銷售繳納相應(yīng)增值稅。假設(shè)外購貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需在視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。或者進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。