ETC預(yù)付卡充值發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　公司充值了ETC預(yù)付卡，收到“ETC預(yù)付銷售*ETC卡充值費(fèi)”的發(fā)票，根據(jù)交通運(yùn)輸部公告2020年第24號，因?yàn)殚_了ETC充值費(fèi)，實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)也不再開具通行費(fèi)的發(fā)票，那么這張發(fā)票能否計(jì)入公司成本費(fèi)用？是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的支出才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公司取得的“ETC預(yù)付銷售*ETC卡充值費(fèi)”發(fā)票是預(yù)付款性質(zhì)，并未實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，因此不能計(jì)入費(fèi)用科目。在取得發(fā)票時(shí)，需要先計(jì)入預(yù)付賬款，等實(shí)際支出時(shí)再轉(zhuǎn)入到費(fèi)用科目。

　　由于未發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)，所以也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。建議公司在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，去充值機(jī)構(gòu)開具實(shí)際通行記錄的消費(fèi)清單，憑消費(fèi)清單和充值費(fèi)發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　如果在充值時(shí)沒有開具發(fā)票，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，登錄發(fā)票服務(wù)平臺選擇相應(yīng)通行記錄開具通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票是可以作為稅前扣除憑證的。