失控發(fā)票會計分錄怎么處理？可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　財務(wù)人員收到失控發(fā)票時，可以根據(jù)其產(chǎn)生原因分別進(jìn)行處理，可能是開票企業(yè)未按時抄報稅導(dǎo)致的，也有可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)錯判導(dǎo)致的。失控發(fā)票會計分錄怎么處理？可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？就以上問題，本文將做詳細(xì)解答。

　　失控發(fā)票會計分錄

　　失控發(fā)票的會計分錄

　　1、交易真實的前提下，一般只做進(jìn)項轉(zhuǎn)出：

　　借：庫存商品，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　然后結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　2、如果本身交易不真實，屬于虛開的發(fā)票的情況，則要先做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，還要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　借：應(yīng)付賬款等

　　貸：庫存商品等

　　最后：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　失控發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中應(yīng)當(dāng)遵循真實性、合法性及關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實性：稅前扣除憑證反映了真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且支出已經(jīng)實際發(fā)生；

　　合法性：稅前扣除憑證的形式和來源應(yīng)符合國家相關(guān)法律政策規(guī)定；

　　關(guān)聯(lián)性：稅前扣除憑證與其反應(yīng)的支出有關(guān)聯(lián)性，也有證明性。

　　結(jié)合第七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)稅前扣除憑證的資料留存?zhèn)洳橐宰C實稅前扣除憑證的真實性。

　　綜上，企業(yè)如果能夠證明業(yè)務(wù)是真實的，并能滿足合法性及關(guān)聯(lián)性的條件，則允許企業(yè)所得稅前扣除。但實踐中有不同口徑，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

　　收到失控發(fā)票怎么辦？

　　失控發(fā)票能否抵扣？

　　失控發(fā)票能否抵扣，根據(jù)不同原因處理：

　　1、屬于系統(tǒng)認(rèn)定發(fā)票為失控發(fā)票的情況，則被暫停抵扣，并且等待稽查；

　　2、屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致的發(fā)票失控，則經(jīng)核實后，可以抵扣；

　　3、發(fā)票過期或丟失而導(dǎo)致的發(fā)票失控，不可以抵扣，但可以正常入賬。