失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？

　　失控發(fā)票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產(chǎn)生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄

　　1、如果是真實的業(yè)務(wù)來往，則根據(jù)發(fā)票上的進項稅額，會計上先做進項轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、然后與開票方確認原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規(guī)定：對于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將原件移送稽查部門進行查處。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個判斷，也就是計算系統(tǒng)的操作結(jié)果。導(dǎo)致失控原因，可能是稅務(wù)機關(guān)，也有可能是稅務(wù)計算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產(chǎn)生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，導(dǎo)致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)抄報開票數(shù)據(jù)和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。