小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　我們知道小規(guī)模納稅人有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，那么小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票時(shí)是否需要繳納增值稅呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解吧。

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　答：是的

　　小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須繳納相應(yīng)的增值稅及地稅局征收的附加稅費(fèi)，增值稅在代開(kāi)發(fā)票時(shí)預(yù)繳。

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)票時(shí)其預(yù)繳的稅款是否可以退?

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　因此,小規(guī)模納稅人當(dāng)期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳的稅款，只有在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　代開(kāi)專(zhuān)票時(shí)繳納的增值稅賬務(wù)處理如下：

　　一、小規(guī)模納稅人的處理:

　　1、代開(kāi)發(fā)票申報(bào)繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收入時(shí)

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　已上分錄相抵后形成不繳納增值稅

　　二、一般納稅人:

　　1、代開(kāi)發(fā)票申報(bào)繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收入時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

　　已上分錄相抵后形成不繳納增值稅