超額費用調(diào)增應納稅所得額怎么做賬務處理？

　　應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，有關(guān)應納稅所得額的會計處理是每個會計人員必須掌握的技能。那么超額費用調(diào)增應納稅所得額如何做賬務處理？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　超額費用調(diào)增應納稅所得額怎么做賬?

　　一、所得稅一般是季度預交，年終匯算清繳，多退少補。而年終匯算清繳是對應納稅所得額進行調(diào)整，并不是對會計帳的調(diào)整。所以，會計帳不作調(diào)整分錄。

　　二、對于匯算清繳涉及調(diào)增費用需要補交所得稅的，補交所得稅款做以下賬務處理：

　　1、按補繳稅金作提取分錄：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應交稅費—所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時分錄：

　　借:利潤分配—未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時分錄：

　　借:應交稅費—所得稅

　　貸:銀行存款

　　4、補繳稅金進行賬務處理后，還要對資產(chǎn)負債表“應交稅金“和“未分配利潤“項目的年初數(shù)進行調(diào)整。

　　應納稅所得額和應納稅額的區(qū)別

　　1、應納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計稅依據(jù)，指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額，而應納稅額是指納稅人根據(jù)“應納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國家繳納的稅額。

　　2、應納稅所得額和應納稅額的計算不同，應納稅所得額公式為“應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 ”，應納稅額公式為“應納稅額=應納稅所得額*所得稅率”

　　應納稅所得額和利潤總額的關(guān)系

　　應納稅所得額和利潤總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術(shù)指標。應納稅所得額指的是根據(jù)稅法規(guī)定應交稅款的所得，是按照利潤總額經(jīng)過納稅調(diào)整后呈現(xiàn)的結(jié)果。年度沒有納稅調(diào)整項的情況下，應納稅所得額和利潤總額相等。但年度所得稅匯算清繳時產(chǎn)生納稅調(diào)整項，應納稅所得額和利潤總額不相等。

　　應納稅所得額=利潤總額 + 不允許稅前列支(納稅調(diào)增)金額 - 當年可彌補以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得