當納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算向購買方收取的稅額,稱為增值稅銷項稅額。對于小規(guī)模企業(yè)發(fā)生的增值稅銷項稅,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
小規(guī)模企業(yè)銷項稅額的賬務(wù)處理
1、企業(yè)在開具收入發(fā)票的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
小是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
用簡易計稅方法來計算對應(yīng)的增值稅額,小規(guī)模納稅人企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進行核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率(適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%)
什么是增值稅?
是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
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