小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人是指會計核算不健全的增值稅納稅人，向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票時，如何進行賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　下個季初申報增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計提增值稅賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標準，具體指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。