小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是不是要全額繳稅？

　　企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，因客戶要求需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，而企業(yè)是小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，銷項(xiàng)稅額是不是要全額繳稅？

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》(稅總函[2019]243號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全面推行，各個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人均可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　由于小規(guī)模納稅人采取征收率計(jì)算增值稅的方式，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票需要將按照銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的稅率

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)第一條、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)以及財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)的規(guī)定，除湖北省外，小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在2020年3月以后，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票適用征稅率為1%，且開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額需要全額計(jì)算繳納增值稅。