對于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言,取得增值稅專用發(fā)票時,是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:小規(guī)模納稅人收到專票是不可以抵扣的。小規(guī)模納稅人一般情況下不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額,企業(yè)應(yīng)該按照收到的發(fā)票的總金額計入到對應(yīng)的科目,比如小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料,不含稅金額100元,稅額13元,含稅金額113元,應(yīng)該做如下分錄進(jìn)行處理:
借:原材料 113
貸:銀行存款 113
小規(guī)模納稅人如何做賬?
小規(guī)模納稅人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做分錄,根據(jù)分錄登記賬簿,出具報表。比如實(shí)現(xiàn)的收入,可做以下賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
小規(guī)模納稅人開具專票和普票有什么區(qū)別?
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票適用征收率一致,但對于免稅待遇則存在差異。
按現(xiàn)行稅法規(guī)定,按月申報的小規(guī)模納稅人,月銷額不超過10萬元(季度申報不超過30萬元)免征增值稅。但享受該政策的前提是開具增值稅普通發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票,則不管銷售額多少都需要計繳增值稅。
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