為加強(qiáng)疫情的防控力度,支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),國(guó)家出臺(tái)了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么疫情期間免稅的企業(yè),面對(duì)專用發(fā)票該如何處理?
疫情期間免稅的企業(yè),收到增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎?
一、免增值稅期間不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1)第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
因此,疫情期間按照規(guī)定享受免征增值稅的,其購(gòu)進(jìn)收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、免增值稅期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),在后期不再免稅的時(shí)候可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定:
按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
由于購(gòu)進(jìn)時(shí)是用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅項(xiàng)目,后面項(xiàng)目改為征稅項(xiàng)目,視為改變用途,因此可以按照上述規(guī)定的公式計(jì)算可以抵扣的稅額,但是必須購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票等扣稅憑證。
小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理
1、疫情期間,如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策,那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、疫情期間,湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%,那么如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
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