企業(yè)所得稅,顧名思義就是針對(duì)企業(yè)取得所得而征收的一種稅,征稅對(duì)象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、租金所得等。繳納企業(yè)所得稅時(shí),適用稅率多少?怎么計(jì)算?
企業(yè)所得稅的稅率
對(duì)于企業(yè)取得的所得,一般按比例稅率計(jì)算所得稅額:
一般情況下,企業(yè)的所得稅稅率為25%。特殊企業(yè)有特殊的規(guī)定。比如:
1、基本稅率為25%的基礎(chǔ)上,低稅率20%,減按50%執(zhí)行。那么,實(shí)際執(zhí)行稅率為10%。企業(yè)所得稅的納稅主體所屬的行業(yè)不同,適用的稅率也不相同。
2、自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注:國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),需經(jīng)過(guò)有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格的技術(shù)資質(zhì)認(rèn)證,且一般位于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)。
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅的所得額x稅率
其中,應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
注:上述公式中,收入額的減項(xiàng),并不是每家企業(yè)都有,只是全面的羅列出來(lái)。
應(yīng)交企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、月末,企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)”科目:
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
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