小規(guī)模納稅人免征增值稅要交企業(yè)所得稅嗎？附會計處理

　　小規(guī)模納稅人符合一定條件的前提下，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人免征增值稅要交企業(yè)所得稅嗎？怎么做會計處理？針對上述問題，本文將作詳細解答。

　　小規(guī)模免征增值稅是否要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額；企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，可以作為不征稅收入。

　　其中，財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息和其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收(不包括企業(yè)按規(guī)定取得出口退稅款)；國家投資是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本的直接投資。

　　另外根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　1、企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　　2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金已作出專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　3、企業(yè)對該資金及相應(yīng)發(fā)生的支出進行單獨核算。

　　綜上所述，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金，但這筆資金不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合作為不征稅收入的要求，所以小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅會計處理

　　1、確認應(yīng)交稅費

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、確認稅金減免為營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

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