匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于退還的所得稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還怎么做賬？

　　1.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時(shí)：

　　(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在貸方)

　       　遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)

　　              遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整)：

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　       盈余公積-任意盈余公積

　　       貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　2.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時(shí)：

　　(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在借方)

　　              遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　(3)調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　              盈余公積-任意盈余公積

　　(4)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

　　(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)

　　       貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　年度匯算清繳是什么？

　　年度匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。