進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款,而銷項(xiàng)稅是企業(yè)賣東西時收到的屬于銷售總價中的增值稅款。當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況時,該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計(jì)分錄
1、首先,月末如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,則不用做賬務(wù)處理。
2、年末,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅科目結(jié)平。
月末,若是有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多繳納的增值稅做以下分錄處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
若是有應(yīng)交未交增值稅,則做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土房產(chǎn)稅、地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi),貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
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