增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額小于進(jìn)項稅額的差額,結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣,一般將企業(yè)留抵稅額計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
增值稅留抵稅額的會計分錄
1、掛賬留抵時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
負(fù)債類科目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
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