免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加賬務(wù)處理

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，對(duì)免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說即使當(dāng)期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費(fèi)附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實(shí)際繳納增值稅，對(duì)增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零的，城建稅和教育費(fèi)附加不用繳納。

　　(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加也要按照免征增值稅額計(jì)征繳納。