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在ACCA考試中，折扣知識點(diǎn)可是FA科目非常重要的一個內(nèi)容，本文會通過例題的形式幫助大家理解和掌握discount的會計(jì)處理和計(jì)算。
01、Definitions
Trade discount(商業(yè)折扣)
A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.
在采購或者是銷售的時候就已經(jīng)確定了是否會使用折扣
Settlement discount (現(xiàn)金折扣)
A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.
在采購或者是銷售發(fā)生的時候是不確定的，在付款日才確定是否會使用折扣。
02、Accounting for discount
Trade discount 商業(yè)折扣
Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.：直接在采購或者銷售的時候就減去
Purchase站在采購方的角度
Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.
Dr Purchase 95 (100-100*5%)
Cr Payable 95 (100-100*5%)
Sale 站在銷售方的角度
Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.
Dr Receivables 95 (100-100*5%)
Cr Sales 95 (100-100*5%)
cash discount 現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣的處理分為discount received和 discount allowed：
For buyer (discount received)：
At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.
站在采購方的角度，如果后續(xù)使用了現(xiàn)金折扣，那么就記錄一個收入discount received。
For seller (discount allowed)：
If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.
站在買方的角度，處理較為復(fù)雜;首先在發(fā)生銷售時，如果企業(yè)預(yù)計(jì)客戶會接受現(xiàn)金折扣)，則在記錄銷售時應(yīng)確認(rèn)收入減去此折扣。
If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.
如果在發(fā)生銷售的時候，預(yù)計(jì)客戶不會使用現(xiàn)金折扣，那么就記錄銷售的時候就按照實(shí)際銷售的金額全額記錄。
If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.
如果客戶后續(xù)使用了這個折扣，那么就要調(diào)整收入，從收入中將折扣減去。
看定義對于同學(xué)們來說，還是非常容易混淆，所以接下來我們會通過一道例題，給大家展示不同情況下的會計(jì)處理和計(jì)算。
03、例題
接下來我們會分別展示站在銷售方A，和站在采購方B兩個不同的角度應(yīng)該如何做會計(jì)處理：
Accounting for customer B：discount received
1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購：
Dr Purchases 2000
Cr Payable 2000
2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)
Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)
3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)沒有使用現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 2000
Accounting for supplier A：discount allowed
情景一：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預(yù)計(jì)客戶會使用現(xiàn)金折扣：
Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)
Cr Sales 1920
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續(xù)確實(shí)使用了現(xiàn)金折扣
Dr Cash 1920
Cr Receivable 1920
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)客戶沒有使用現(xiàn)金折扣，這時候要調(diào)整我們之前記錄的銷售，之前認(rèn)為銷售的金額是減去了折扣的，所以現(xiàn)在要調(diào)增：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 1920
Cr Sales 80
情景二：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預(yù)計(jì)客戶不會使用折扣：
Dr Receivable 2000
Cr Sales 2000
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶使用了這個折扣，調(diào)整之前確認(rèn)的銷售：
Dr Cash 1920
Dr Sale 80
Cr receivable 2000
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶沒有使用這個折扣：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 2000
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試里，discount一直都是FA科目中一個非常重要的高頻考點(diǎn)內(nèi)容，對此，會計(jì)網(wǎng)將會以例題的形式為大家重點(diǎn)講解關(guān)于discount的會計(jì)處理和計(jì)算。
01、Definitions
Trade discount(商業(yè)折扣)
A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.
在采購或者是銷售的時候就已經(jīng)確定了是否會使用折扣
Settlement discount (現(xiàn)金折扣)
A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.
在采購或者是銷售發(fā)生的時候是不確定的，在付款日才確定是否會使用折扣
02、Accounting for discount
Trade discount 商業(yè)折扣
Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.：直接在采購或者銷售的時候就減去
Purchase站在采購方的角度
Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.
Dr Purchase 95 (100-100*5%)
Cr Payable 95 (100-100*5%)
Sale 站在銷售方的角度
Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.
Dr Receivables 95 (100-100*5%)
Cr Sales 95 (100-100*5%)
cash discount 現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣的處理分為discount received和 discount allowed：
For buyer (discount received)：
At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.
站在采購方的角度，如果后續(xù)使用了現(xiàn)金折扣，那么就記錄一個收入discount received。
For seller (discount allowed)：
If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.
站在買方的角度，處理較為復(fù)雜;首先在發(fā)生銷售時，如果企業(yè)預(yù)計(jì)客戶會接受現(xiàn)金折扣)，則在記錄銷售時應(yīng)確認(rèn)收入減去此折扣。
If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.
如果在發(fā)生銷售的時候，預(yù)計(jì)客戶不會使用現(xiàn)金折扣，那么就記錄銷售的時候就按照實(shí)際銷售的金額全額記錄。
If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.
如果客戶后續(xù)使用了這個折扣，那么就要調(diào)整收入，從收入中將折扣減去。
看定義對于同學(xué)們來說，還是非常容易混淆，所以接下來我們會通過一道例題，給大家展示不同情況下的會計(jì)處理和計(jì)算。
03、例題
接下來我們會分別展示站在銷售方A，和站在采購方B兩個不同的角度應(yīng)該如何做會計(jì)處理：
Accounting for customer B：discount received
1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購：
Dr Purchases 2000
Cr Payable 2000
2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)
Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)
3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)沒有使用現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 2000
Accounting for supplier A：discount allowed
情景一：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預(yù)計(jì)客戶會使用現(xiàn)金折扣：
Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)
Cr Sales 1920
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續(xù)確實(shí)使用了現(xiàn)金折扣
Dr Cash 1920
Cr Receivable 1920
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)客戶沒有使用現(xiàn)金折扣，這時候要調(diào)整我們之前記錄的銷售，之前認(rèn)為銷售的金額是減去了折扣的，所以現(xiàn)在要調(diào)增：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 1920
Cr Sales 80
情景二：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預(yù)計(jì)客戶不會使用折扣：
Dr Receivable 2000
Cr Sales 2000
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶使用了這個折扣，調(diào)整之前確認(rèn)的銷售：
Dr Cash 1920
Dr Sale 80
Cr receivable 2000
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶沒有使用這個折扣：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 2000
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，“Payback period”在MA課程里一直都是較為重點(diǎn)的知識內(nèi)容，很多同學(xué)在學(xué)習(xí)過程中也對這個考點(diǎn)理解得不夠徹底，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。
01、Payback period(投資回收期)
a) Definition：
The number of years necessary for the cash flows of the project to payback the initial investment.
定義：項(xiàng)目現(xiàn)金流收回初始投資所需的年數(shù)。
b) 基本計(jì)算邏輯：
1) 列出該項(xiàng)目每一年發(fā)生的凈現(xiàn)金流
2) 每年累計(jì)這些凈現(xiàn)金流
3) 找到覆蓋初始投資的那一年，再精確計(jì)算
c) 習(xí)題帶練：
Kirby plc is considering a five year project that requires an initial cash outlay of $550,000 on equipment. At the end of the project, the equipment is expected to have a scrap value of $25,000. The equipment will produce annual cash operating revenues of $150,000 for five years. Kirby has a cost of capital of 10%. Kirby has a required payback period of five years.
Required：
Should Kirby plc go ahead with the project on the basis of payback period (to two decimal places)?
解析：
Kirby公司正在考慮一個為期五年的項(xiàng)目，該項(xiàng)目需要一個初始現(xiàn)金支出550,000 美元的設(shè)備。在項(xiàng)目結(jié)束時，該設(shè)備的廢料價(jià)值預(yù)計(jì)為 25,000 美元。該設(shè)備將在五年內(nèi)產(chǎn)生，帶來每年 150,000 美元的現(xiàn)金營業(yè)收入。Kirby 的資本成本為 10%。Kirby 要求的投資回收期為五年。
問：Kirby 公司基于投資回收期的算法是否應(yīng)該開始該項(xiàng)目?
該表格匯集了第(1)步和第(2)步
第(3)步找到正好覆蓋初始投資的那一年，再精確計(jì)算
從表格中可以看出Y3年末還有100,000的初始投資沒有覆蓋，Y4年末已經(jīng)覆蓋了初始投資并多出50,000現(xiàn)金流。
可以判斷是3年多的時間剛好收回初始投資。
三年過后還有100,000需要覆蓋，第四年產(chǎn)生150,000可以花一定占比實(shí)現(xiàn)覆蓋(100,000/150,000≈0.67)
綜上：該項(xiàng)目投資回收期為3.67年，要求的投資回收期為5年。實(shí)際回收期短于預(yù)期，所以該項(xiàng)目符合要求，值得投資。
02、Discounted Payback period
(折現(xiàn)投資回收期)
a) Definition：
The time taken for the initial investment to be recovered in the Present value of cash inflows from the project
定義：初始投資收回項(xiàng)目現(xiàn)金流入現(xiàn)值所需的時間
b) 與Payback period的計(jì)算差異
從 “Discounted”就能體現(xiàn)差異，即多了一步折現(xiàn)。把之前每一年的現(xiàn)金流都折現(xiàn)到Y(jié)0時間點(diǎn)，與investment時間點(diǎn)一致以后，以后再累加，求出剛好現(xiàn)金凈流入等于初始投資的時間長度。
c) 習(xí)題帶練：
同樣還是上面的例子，求折現(xiàn)投資回收期
該表格匯集了第(1)步和第(2)步
第(3)步找到正好覆蓋初始投資的那一年，再精確計(jì)算
從表格中可以看出Y4年末還有74,650的初始投資沒有覆蓋，Y5年末已經(jīng)覆蓋了初始投資并多出34,025現(xiàn)金流。
可以判斷是4年多的時間剛好收回初始投資。
四年過后還有74,650需要覆蓋，第五年產(chǎn)生108,675可以花一定占比實(shí)現(xiàn)覆蓋(74,650/108,675≈0.69)
綜上：該項(xiàng)目投資回收期為4.69年，要求的投資回收期為5年。實(shí)際回收期短于預(yù)期，所以該項(xiàng)目符合要求，值得投資。
這種方法明顯比沒有考慮折現(xiàn)的方法多產(chǎn)生一年現(xiàn)金流，才能收回初始投資。
03、陷阱提示：
如果題目中的“annual cash operating revenues of $150,000”改成“annual profit $140,000，after considering the depreciation of 10,000 annually”這時，答案任然不變。
首先把profit $140,000還原成cash flow，因?yàn)镻ayback period考慮的一定是現(xiàn)金流。
Cash flow = Profit + Depreciation=$140,000+$10,000=$150,000，
所以第二列的Cash flow仍舊是150,000。后續(xù)計(jì)算照舊。
04、Decision rules：
1) Accept projects with a Payback period of less than the company's required payback period.
接受投資回收期低于公司要求的投資回收期的項(xiàng)目。
2) When deciding between two projects, the one with the shorter payback period is preferred.
當(dāng)有兩個項(xiàng)目時，優(yōu)先選擇回收期較短的項(xiàng)目。
總結(jié)：
投資回收期較短，意味著公司可以很快回籠當(dāng)初投資的資金。如果該公司存在流動性問題，或者如果遠(yuǎn)期預(yù)測非常不確定，則投資回收期法比較適用。
05、Discounted Payback period & Payback period優(yōu)缺點(diǎn)
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，F(xiàn)M科目考試每年都會必考有關(guān)NPV計(jì)算部分相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容，對此，會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個?？键c(diǎn)。
注意事項(xiàng)一：寫入表格中的cash flow必須是relevant cash flow相關(guān)現(xiàn)金流
歷年考題出現(xiàn)過allocated overhead由總部分配下來的費(fèi)用，market research cost市場調(diào)研費(fèi)用。此類cash flow屬于irrelevant cash flow非相關(guān)現(xiàn)金流，即無論該項(xiàng)目是否進(jìn)行，都要發(fā)生，所以與項(xiàng)目做不做無關(guān)，不需要進(jìn)入項(xiàng)目評估中。
此外還需要注意是現(xiàn)金流的概念。項(xiàng)目的depreciation折舊不屬于現(xiàn)金流，不需要考慮。但是折舊作為費(fèi)用，可以減少taxable profit，因而減少tax cash outflow，所以這部分抵稅的好處tax benefit on depreciation，需要在format中計(jì)算。
注意事項(xiàng)二：Inflation的影響
做題時應(yīng)該看清本題的通貨膨脹率，是否每個項(xiàng)目都有專屬的增長率，還是有一個統(tǒng)一的通貨膨脹率。表格中的sales / variable cost / fixed costs / working capital investment /real term discount factor等因素都會受到通脹膨脹率的影響。
以此處的sales為例。Total sales = sales volume * current term sales price per unit * (1+growth rate)^ n.這個公式大家并不陌生，在調(diào)整增長時，需要用到sales自身的增長率，并且第幾年就進(jìn)行幾次方的運(yùn)算。
注意事項(xiàng)三：Tax的計(jì)算
Tax的計(jì)算一直是同學(xué)們頭疼的地方，也是format中最難的部分，需要大家理解掌握。
首先我們要知道tax是按照taxable profit進(jìn)行計(jì)算的，而taxable profit是包含capital allowance即稅法上允許抵扣的折舊額，但是這部分不包含在operating cash flow中，所以我們需要在working中先計(jì)算出taxable profit=operating cash flow - capital allowance，再乘以對應(yīng)稅率，即可算出tax outflow。
此外仍需看清納稅時點(diǎn)，究竟是在當(dāng)年paid in current year，還是需要遞延一年paid in arrears。
注意事項(xiàng)四：working capital investment
Working capital也是同學(xué)們在計(jì)算NPV時的難點(diǎn)。這里給出大家一個口訣。期初投入，期末收回，考慮變動。
期初投入指的是working capital在第0年就要為第一年的銷售投入，以此類推。期末收回指的是項(xiàng)目結(jié)束時，需要收回之前所有運(yùn)營資本的投入。
而考慮變動指的是每年項(xiàng)目對運(yùn)營資本的需求，要么是基于inflation調(diào)整，要么是基于每年sales的百分比，我們需要考慮的是追加的投資額。
比方說第一年的WC的需求100，第二年的WC需求是150。那么我們就要在第一年年末追加投入150-100=50。此外變動要做到多退少補(bǔ)，如果working capital的需求減少了，我們就可以收回部分working capital來。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，很多同學(xué)放映在學(xué)習(xí)F2階段時，分不清楚會計(jì)分錄與T賬戶之間存在的關(guān)系，對此，今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
Q：會計(jì)分錄和T賬戶是不是方向相反的?
答：不是
其實(shí)在企業(yè)中，做賬的順序是先寫會計(jì)分錄，再寫T賬戶。會計(jì)分錄是記錄了一個交易的兩個方向，而T賬戶其實(shí)就只是記錄了某一個特定賬戶的變化情況。
比如，某家公司發(fā)生了3筆交易：
A. 用cash 1000去購買了存貨，那么存貨增加，cash減少，這里的會計(jì)分錄為：Dr Inventory 1000 Cr Cash 1000
B. 向銀行借了一筆錢1500，那么此時現(xiàn)金增加，同時負(fù)債增加，所以會計(jì)分錄為：Dr Cash 1500 Cr Liability 1500
C. 還了銀行400，那么此刻現(xiàn)金減少了，同樣負(fù)債也減少，所以會計(jì)分錄為:Dr Liability 400 Cr Cash 400
大家會發(fā)現(xiàn)，這家公司不斷有現(xiàn)金流入，也有現(xiàn)金流出，那么期末的時候，公司需要知道到底還有多少現(xiàn)金在手上，這個時候再一筆一筆的會計(jì)分錄去看是很麻煩的，所以企業(yè)需要一個工具來統(tǒng)計(jì)cash的變化，確定余額，這個工具就是T賬戶。左邊Debit記錄現(xiàn)金流入，右邊Credit記錄現(xiàn)金流出。
需要注意的是，第一筆1000的現(xiàn)金流出前面標(biāo)了inventory，很多同學(xué)處理T賬戶的時候最容易出錯的就是這里，認(rèn)為數(shù)字前面標(biāo)的就是Credit方的賬戶名稱，其實(shí)不是，T賬戶中數(shù)字前面標(biāo)注的賬戶名稱其實(shí)是這筆金額發(fā)生的原因，或者也就是說對方賬戶。在這里就意味著1000的現(xiàn)金流出的原因是購買了存貨。
所以說，這個金額在T賬戶的Debit方或者Cr方，他意味著這個T賬戶本身的Dr和Cr，金額前面的賬戶，才是大家說的對方賬戶。
所以為什么大家會有那么多的疑惑，是因?yàn)槲覀僃2的學(xué)習(xí)中跳過了一步，直接開始學(xué)習(xí)了T賬戶，那現(xiàn)在原理跟大家說清楚了，帶大家一起寫兩筆分錄練習(xí)一下：
The labour account for Golden Co for April 20X3 is shown below
首先，大家先看，這個T賬戶是labour account，所以里面的金額記在Dr方就意味著labour account本身的Dr，金額記在Cr方就意味著labour account本身的Cr，先確定了T 賬戶本身的Dr或Cr，就可以確定對方賬戶的位置。
1. 這一筆，125000記在Dr方，那么就是Dr labour account 125000，而金額前面的數(shù)字是cash，說明對方賬戶是cash，并且是Cr，所以這筆完整的分錄為
Dr Labour account 125000Cr Cash 125000
2. 這一筆，55700記在T賬戶的Credit方，所以就是Cr labour account 55700，金額前面的賬戶是對方賬戶，只能記在Dr方，所以完整分錄是
Dr Work in progress 55700Cr Labour account 55700
好的，那最后我們來回顧和總結(jié)一下在F2中怎么去處理T賬戶和會計(jì)分錄。
其實(shí)，如果本身在學(xué)習(xí)F3的時候?qū)?jì)分錄掌握得就不是那么熟練的同學(xué)來說，到了F2這里，可以把T賬戶當(dāng)做寫會計(jì)分錄的輔助工具，并且在F2中我們遇到的T賬戶和對應(yīng)的會計(jì)分錄是有限的，最?？嫉木褪莔aterial control account，wage control account，fixed overhead control account和process account。
那么在遇到題目時，我們可以通過以下兩步來寫出題目要求的會計(jì)分錄：
一. 確定跟題目有關(guān)的T賬戶并畫出該T賬戶，明確T賬戶Debit方表示流入/實(shí)際發(fā)生的量，Credit方表示流出/吸收的量。那在這一步，要求大家對于以上的四個T賬戶Dr方和Cr方分別有哪些要熟練掌握，能夠快速準(zhǔn)確的畫出題目要求的T賬戶。
二. 明確題目要求寫的是T賬戶中的哪一筆分錄，找到這筆分錄的位置，先寫T賬戶本身的Dr和Cr，再寫出對方賬戶。
三. 找到跟自己所寫會計(jì)分錄相同的選項(xiàng)。
以上就是給大家詳細(xì)講解了T賬戶和會計(jì)分錄之間的聯(lián)系，原理，做題的方法以及大家需要掌握的一些的具體的賬戶，那掌握了這些以后，只要大家下去多加練習(xí)，再遇到跟T賬戶和會計(jì)分錄有關(guān)的題目時，就可以很好的去應(yīng)對了。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
大家在學(xué)習(xí)ACCA(F2)階段時，尤其對于基礎(chǔ)薄弱的考生分不清楚會計(jì)分錄和T賬戶的關(guān)系，對此，會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
Q ：會計(jì)分錄和T賬戶是不是方向相反的?
答：不是
其實(shí)在企業(yè)中，做賬的順序是先寫會計(jì)分錄，再寫T賬戶。會計(jì)分錄是記錄了一個交易的兩個方向，而T賬戶其實(shí)就只是記錄了某一個特定賬戶的變化情況。
比如，某家公司發(fā)生了3筆交易：
A. 用cash 1000去購買了存貨，那么存貨增加，cash減少，這里的會計(jì)分錄為：
Dr Inventory 1000
Cr Cash 1000
B. 向銀行借了一筆錢1500，那么此時現(xiàn)金增加，同時負(fù)債增加，所以會計(jì)分錄為：
Dr Cash 1500
Cr Liability 1500
C. 還了銀行400，那么此刻現(xiàn)金減少了，同樣負(fù)債也減少，所以會計(jì)分錄為:
Dr Liability 400
Cr Cash 400
大家會發(fā)現(xiàn)，這家公司不斷有現(xiàn)金流入，也有現(xiàn)金流出，那么期末的時候，公司需要知道到底還有多少現(xiàn)金在手上，這個時候再一筆一筆的會計(jì)分錄去看是很麻煩的，所以企業(yè)需要一個工具來統(tǒng)計(jì)cash的變化，確定余額，這個工具就是T賬戶。左邊Debit記錄現(xiàn)金流入，右邊Credit記錄現(xiàn)金流出。
需要注意的是，第一筆1000的現(xiàn)金流出前面標(biāo)了inventory，很多同學(xué)處理T賬戶的時候最容易出錯的就是這里，認(rèn)為數(shù)字前面標(biāo)的就是Credit方的賬戶名稱，其實(shí)不是，T賬戶中數(shù)字前面標(biāo)注的賬戶名稱其實(shí)是這筆金額發(fā)生的原因，或者也就是說對方賬戶。在這里就意味著1000的現(xiàn)金流出的原因是購買了存貨。
所以說，這個金額在T賬戶的Debit方或者Cr方，他意味著這個T賬戶本身的Dr和Cr，金額前面的賬戶，才是大家說的對方賬戶。
所以為什么大家會有那么多的疑惑，是因?yàn)槲覀僃2的學(xué)習(xí)中跳過了一步，直接開始學(xué)習(xí)了T賬戶，那現(xiàn)在原理跟大家說清楚了，帶大家一起寫兩筆分錄練習(xí)一下：
The labour account for Golden Co for April 20X3 is shown below
首先，大家先看，這個T賬戶是labour account，所以里面的金額記在Dr方就意味著labour account本身的Dr，金額記在Cr方就意味著labour account本身的Cr，先確定了T 賬戶本身的Dr或Cr，就可以確定對方賬戶的位置。
1. 這一筆，125000記在Dr方，那么就是Dr labour account 125000，而金額前面的數(shù)字是cash，說明對方賬戶是cash，并且是Cr，所以這筆完整的分錄為
Dr Labour account 125000
Cr Cash 125000
2. 這一筆，55700記在T賬戶的Credit方，所以就是Cr labour account 55700，金額前面的賬戶是對方賬戶，只能記在Dr方，所以完整分錄是
Dr Work in progress 55700
Cr Labour account 55700
好的，那最后我們來回顧和總結(jié)一下在F2中怎么去處理T賬戶和會計(jì)分錄。
其實(shí)，如果本身在學(xué)習(xí)F3的時候?qū)?jì)分錄掌握得就不是那么熟練的同學(xué)來說，到了F2這里，可以把T賬戶當(dāng)做寫會計(jì)分錄的輔助工具，并且在F2中我們遇到的T賬戶和對應(yīng)的會計(jì)分錄是有限的，最?？嫉木褪莔aterial control account，wage control account，fixed overhead control account和process account。
那么在遇到題目時，我們可以通過以下兩步來寫出題目要求的會計(jì)分錄：
一. 確定跟題目有關(guān)的T賬戶并畫出該T賬戶，明確T賬戶Debit方表示流入/實(shí)際發(fā)生的量，Credit方表示流出/吸收的量。那在這一步，要求大家對于以上的四個T賬戶Dr方和Cr方分別有哪些要熟練掌握，能夠快速準(zhǔn)確的畫出題目要求的T賬戶。
二. 明確題目要求寫的是T賬戶中的哪一筆分錄，找到這筆分錄的位置，先寫T賬戶本身的Dr和Cr，再寫出對方賬戶。
三. 找到跟自己所寫會計(jì)分錄相同的選項(xiàng)。
以上就是給大家詳細(xì)講解了T賬戶和會計(jì)分錄之間的聯(lián)系，原理，做題的方法以及大家需要掌握的一些的具體的賬戶，那掌握了這些以后，只要大家下去多加練習(xí)，再遇到跟T賬戶和會計(jì)分錄有關(guān)的題目時，就可以很好的去應(yīng)對了。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試里，會涉及到一部分會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)考點(diǎn)內(nèi)容，而對于完全沒有基礎(chǔ)的同學(xué)，很多人問往往不理解會計(jì)分錄和T賬戶之間的關(guān)系，對此，會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
Q ：會計(jì)分錄和T賬戶是不是方向相反的?
答：不是
其實(shí)在企業(yè)中，做賬的順序是先寫會計(jì)分錄，再寫T賬戶。會計(jì)分錄是記錄了一個交易的兩個方向，而T賬戶其實(shí)就只是記錄了某一個特定賬戶的變化情況。
比如，某家公司發(fā)生了3筆交易：
A. 用cash 1000去購買了存貨，那么存貨增加，cash減少，這里的會計(jì)分錄為：
Dr Inventory 1000
Cr Cash 1000
B. 向銀行借了一筆錢1500，那么此時現(xiàn)金增加，同時負(fù)債增加，所以會計(jì)分錄為：
Dr Cash 1500
Cr Liability 1500
C. 還了銀行400，那么此刻現(xiàn)金減少了，同樣負(fù)債也減少，所以會計(jì)分錄為:
Dr Liability 400
Cr Cash 400
大家會發(fā)現(xiàn)，這家公司不斷有現(xiàn)金流入，也有現(xiàn)金流出，那么期末的時候，公司需要知道到底還有多少現(xiàn)金在手上，這個時候再一筆一筆的會計(jì)分錄去看是很麻煩的，所以企業(yè)需要一個工具來統(tǒng)計(jì)cash的變化，確定余額，這個工具就是T賬戶。左邊Debit記錄現(xiàn)金流入，右邊Credit記錄現(xiàn)金流出。
需要注意的是，第一筆1000的現(xiàn)金流出前面標(biāo)了inventory，很多同學(xué)處理T賬戶的時候最容易出錯的就是這里，認(rèn)為數(shù)字前面標(biāo)的就是Credit方的賬戶名稱，其實(shí)不是，T賬戶中數(shù)字前面標(biāo)注的賬戶名稱其實(shí)是這筆金額發(fā)生的原因，或者也就是說對方賬戶。在這里就意味著1000的現(xiàn)金流出的原因是購買了存貨。
所以說，這個金額在T賬戶的Debit方或者Cr方，他意味著這個T賬戶本身的Dr和Cr，金額前面的賬戶，才是大家說的對方賬戶。
所以為什么大家會有那么多的疑惑，是因?yàn)槲覀僃2的學(xué)習(xí)中跳過了一步，直接開始學(xué)習(xí)了T賬戶，那現(xiàn)在原理跟大家說清楚了，帶大家一起寫兩筆分錄練習(xí)一下：
The labour account for Golden Co for April 20X3 is shown below
首先，大家先看，這個T賬戶是labour account，所以里面的金額記在Dr方就意味著labour account本身的Dr，金額記在Cr方就意味著labour account本身的Cr，先確定了T 賬戶本身的Dr或Cr，就可以確定對方賬戶的位置。
1. 這一筆，125000記在Dr方，那么就是Dr labour account 125000，而金額前面的數(shù)字是cash，說明對方賬戶是cash，并且是Cr，所以這筆完整的分錄為
Dr Labour account 125000
Cr Cash 125000
2. 這一筆，55700記在T賬戶的Credit方，所以就是Cr labour account 55700，金額前面的賬戶是對方賬戶，只能記在Dr方，所以完整分錄是
Dr Work in progress 55700
Cr Labour account 55700
好的，那最后我們來回顧和總結(jié)一下在F2中怎么去處理T賬戶和會計(jì)分錄。
其實(shí)，如果本身在學(xué)習(xí)F3的時候?qū)?jì)分錄掌握得就不是那么熟練的同學(xué)來說，到了F2這里，可以把T賬戶當(dāng)做寫會計(jì)分錄的輔助工具，并且在F2中我們遇到的T賬戶和對應(yīng)的會計(jì)分錄是有限的，最?？嫉木褪莔aterial control account，wage control account，fixed overhead control account和process account。
那么在遇到題目時，我們可以通過以下兩步來寫出題目要求的會計(jì)分錄：
一. 確定跟題目有關(guān)的T賬戶并畫出該T賬戶，明確T賬戶Debit方表示流入/實(shí)際發(fā)生的量，Credit方表示流出/吸收的量。那在這一步，要求大家對于以上的四個T賬戶Dr方和Cr方分別有哪些要熟練掌握，能夠快速準(zhǔn)確的畫出題目要求的T賬戶。
二. 明確題目要求寫的是T賬戶中的哪一筆分錄，找到這筆分錄的位置，先寫T賬戶本身的Dr和Cr，再寫出對方賬戶。
三. 找到跟自己所寫會計(jì)分錄相同的選項(xiàng)。
以上就是給大家詳細(xì)講解了T賬戶和會計(jì)分錄之間的聯(lián)系，原理，做題的方法以及大家需要掌握的一些的具體的賬戶，那掌握了這些以后，只要大家下去多加練習(xí)，再遇到跟T賬戶和會計(jì)分錄有關(guān)的題目時，就可以很好的去應(yīng)對了。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，基本上每次的考試NPV計(jì)算這個知識點(diǎn)都是作為必考內(nèi)容出現(xiàn)在試卷里，為了確?？忌軌虬俜职倌玫竭@個考點(diǎn)的分?jǐn)?shù)，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家著重講解NPV計(jì)算部分的考點(diǎn)內(nèi)容，希望有所幫助。
NPV Format
注意事項(xiàng)一：
寫入表格中的cash flow必須是relevant cash flow相關(guān)現(xiàn)金流
歷年考題出現(xiàn)過allocated overhead由總部分配下來的費(fèi)用，market research cost市場調(diào)研費(fèi)用。此類cash flow屬于irrelevant cash flow非相關(guān)現(xiàn)金流，即無論該項(xiàng)目是否進(jìn)行，都要發(fā)生，所以與項(xiàng)目做不做無關(guān)，不需要進(jìn)入項(xiàng)目評估中。
此外還需要注意是現(xiàn)金流的概念。項(xiàng)目的depreciation折舊不屬于現(xiàn)金流，不需要考慮。但是折舊作為費(fèi)用，可以減少taxable profit，因而減少tax cash outflow，所以這部分抵稅的好處tax benefit on depreciation，需要在format中計(jì)算。
注意事項(xiàng)二：
Inflation的影響
做題時應(yīng)該看清本題的通貨膨脹率，是否每個項(xiàng)目都有專屬的增長率，還是有一個統(tǒng)一的通貨膨脹率。表格中的sales / variable cost / fixed costs / working capital investment /real term discount factor等因素都會受到通脹膨脹率的影響。
以此處的sales為例。Total sales = sales volume * current term sales price per unit * (1+growth rate)^ n.這個公式大家并不陌生，在調(diào)整增長時，需要用到sales自身的增長率，并且第幾年就進(jìn)行幾次方的運(yùn)算。
注意事項(xiàng)三
Tax的計(jì)算
Tax的計(jì)算一直是同學(xué)們頭疼的地方，也是format中最難的部分，需要大家理解掌握。
首先我們要知道tax是按照taxable profit進(jìn)行計(jì)算的，而taxable profit是包含capital allowance即稅法上允許抵扣的折舊額，但是這部分不包含在operating cash flow中，所以我們需要在working中先計(jì)算出taxable profit=operating cash flow - capital allowance，再乘以對應(yīng)稅率，即可算出tax outflow。
此外仍需看清納稅時點(diǎn)，究竟是在當(dāng)年paid in current year，還是需要遞延一年paid in arrears。
注意事項(xiàng)四
working capital investment
Working capital也是同學(xué)們在計(jì)算NPV時的難點(diǎn)。這里給出大家一個口訣。期初投入，期末收回，考慮變動。
期初投入指的是working capital在第0年就要為第一年的銷售投入，以此類推。期末收回指的是項(xiàng)目結(jié)束時，需要收回之前所有運(yùn)營資本的投入。
而考慮變動指的是每年項(xiàng)目對運(yùn)營資本的需求，要么是基于inflation調(diào)整，要么是基于每年sales的百分比，我們需要考慮的是追加的投資額。
比方說第一年的WC的需求100，第二年的WC需求是150。那么我們就要在第一年年末追加投入150-100=50。此外變動要做到多退少補(bǔ)，如果working capital的需求減少了，我們就可以收回部分working capital來。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
收到現(xiàn)金發(fā)票是不是必須備注現(xiàn)金是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)新人必須要掌握的內(nèi)容。自營改增后，國家對于發(fā)票備注欄的要求越發(fā)嚴(yán)格。本文就針對收到現(xiàn)金發(fā)票是不是必須備注現(xiàn)金做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
收到現(xiàn)金發(fā)票必須要備注現(xiàn)金嗎?
答：收到現(xiàn)金發(fā)票不是必須備注現(xiàn)金的。開具發(fā)票不用非得寫上現(xiàn)金還是銀行，發(fā)票只是一個交易過程完成的證明。發(fā)票是必須開具的，但備注還是不備注現(xiàn)金，其實(shí)都是沒關(guān)系的。
發(fā)票備注欄必須寫內(nèi)容發(fā)票包括什么?
1、運(yùn)輸服務(wù)開具發(fā)票必須填寫備注欄
運(yùn)輸服務(wù)開具發(fā)票時，需在備注欄填寫的內(nèi)容包括起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號及運(yùn)輸貨物信息等。內(nèi)容較多的情況下可以另附清單。
2、提供建筑服務(wù)開具發(fā)票必須填寫備注欄
提供建筑服務(wù)開具發(fā)票時，需要在備注欄寫上建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
3、保險(xiǎn)公司代收車船稅開具發(fā)票必須填寫備注欄
對于保險(xiǎn)公司代收車船稅開具發(fā)票，需在備注欄填寫保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額和滯納金等。
4、轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須填寫備注欄
轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須在備注欄上填寫不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
5、個人代保險(xiǎn)代理人匯總開代理費(fèi)發(fā)票必須填寫備注欄
個人代保險(xiǎn)代理人匯總開代理費(fèi)發(fā)票需在備注欄寫上“個人保險(xiǎn)代理人匯總代開“”字樣。
6、土地增值稅發(fā)票扣除業(yè)務(wù)必須填寫備注欄
對于土地增值稅發(fā)票扣除業(yè)務(wù)，需要將建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱寫在備注欄上。
7、預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票必須填寫備注欄
(1)單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在向售卡方開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在備注欄寫上“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。
(2)多用途卡特約商戶向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在備注欄寫明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。
(3)預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時，須在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。
發(fā)票備注欄不填寫會有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?
收到現(xiàn)金發(fā)票后如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
如果是本月的發(fā)票，賬務(wù)處理如下：
借：現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
如果是以前月份的發(fā)票，賬務(wù)處理如下：
借：現(xiàn)金
貸：應(yīng)收賬款
以上就是關(guān)于收到現(xiàn)金發(fā)票是不是必須備注現(xiàn)金的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
在ACCA考試里，TX科目存在著比較多令人難以理解、容易混淆的考點(diǎn)內(nèi)容，如果考生不去仔細(xì)了解和對比，就會容易導(dǎo)致丟分的情況出現(xiàn)。對此，會計(jì)網(wǎng)為大家整理了TX科目相關(guān)易錯點(diǎn)內(nèi)容，值得考生們關(guān)注。
Task 8
Capital allowance
(1)AIA的分配
(AIA全名：Annual investment allowance)
若公司一年中購買的新的P&M超過20萬, AIA優(yōu)先分配給SRP，因?yàn)镾RP的WDA只有8%，再分給其他的資產(chǎn); 沒有使用到AIA的資產(chǎn)，回歸到自己的陣營，SRP就回到SRP，MP就回到MP;所有Car都是不能算AIA的;
AIA有time apportionment，但不是根據(jù)資產(chǎn)買進(jìn)的時間去×n/12，資產(chǎn)只要在這個期間買進(jìn)即可，什么時候買不會對time apportionment產(chǎn)生影響，唯一會影響時間分?jǐn)偟氖菚?jì)期的長短，比如這個會計(jì)期間只有8個月，那就×8/12.
(2)Closing year
Closing year的稅務(wù)折舊只有BA/BC清零，沒有AIA/WDA/FYA等。
(3)Disposal cost
Disposal cost不能超過original cost，所以如果題目中Disposal cost>Original cost，只能減去Original cost.
Task 9
Trading income-basis period
TI稅務(wù)期間的確定：TI的稅務(wù)期間是不按照Fiscal year 4.6 ~ 4.5來計(jì)算的。如果是剛開始經(jīng)營，就用opening year rules 找BP1/2/3/;如果是終止經(jīng)營，就找 BP last;如果是持續(xù)經(jīng)營，就用CYB。
Task 12
National Insurance Contributions(NICs)
(1)Time apportionment
NIC中，只有NIC4沒有time apportionment，其他的NIC都有time apportionment;
(2)Employment allowance
老板為所有員工交的class 1 secondary NIC，每年可以減￡3000(是總額減3000，不是每個員工3000).
(3)Class 1 NIC 的計(jì)算注意事項(xiàng)
Class 1 和 Class 1 A 不一樣，如果題目讓算 class 1 A，一定會明確表示。
Class 1 primary 和 class 1 secondary 是根據(jù) cash earning 計(jì)算的，cash earning除了工資獎金等現(xiàn)金性收入，還包括 benefit 中可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的東西，比如 cash voucher，以及典型的行車津貼 Mileage allowance, 如果公司給的補(bǔ)償超過了法定的額度，那么超過的部分相當(dāng)于是我們多賺的錢(因?yàn)楣究隙ńo報(bào)銷的是錢)，所以公司給的超過法定的部分也要計(jì)入 cash earning 去計(jì)算 class 1 NIC。
要注意的是 NIC 中行車津貼的法定額度計(jì)算不區(qū)分 0.45和0.25p/mile ,全部商業(yè)形成都按照 0.45計(jì)算，所以應(yīng)計(jì)入 cash earning 的值可表示為：公司補(bǔ)償?shù)膞 p/mile * 全部里程 - 0.45p*商用里程。
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
基于現(xiàn)金流與現(xiàn)金流管理的重要性，我們特邀請名師推出：《現(xiàn)金流預(yù)測與現(xiàn)金池管理》課程。這門課程將在現(xiàn)金為王的今天為你提供現(xiàn)金流預(yù)測與現(xiàn)金池管理的方法和技術(shù)。
現(xiàn)金之于企業(yè)，如同血液之于人體，“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念，因?yàn)楝F(xiàn)金流管理出現(xiàn)問題而使企業(yè)處于困境的例子不勝枚舉。很多公司一直把注意力放在利潤表的數(shù)字上，卻很少討論現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的問題。這就好像開著一輛車，只曉得盯著儀表板上的時速表，卻沒注意到油箱已經(jīng)沒油了。
在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，對企業(yè)來說最重要的就是更有效地使用現(xiàn)金和資本。通過現(xiàn)金流和流動性分析衡量出來的經(jīng)濟(jì)下滑，能告訴管理團(tuán)隊(duì)在不同情況下，需要多少現(xiàn)金來維持商業(yè)運(yùn)作。正確的模型能夠揭示改進(jìn)流程的關(guān)鍵點(diǎn)和機(jī)會。
1、了解現(xiàn)金流量為企業(yè)命脈的原因
2、掌握量化現(xiàn)金流量的基本方法
3、提升預(yù)測未來現(xiàn)金流量的能力
4、提高資金使用效率
5、學(xué)會建立自己公司的現(xiàn)金流量管理機(jī)制
6、理解并熟練使用財(cái)務(wù)報(bào)表，并能通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以明確數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)
董事長、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員
財(cái)務(wù)總監(jiān)、控制總監(jiān)、投資總監(jiān)
財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)經(jīng)理、現(xiàn)金經(jīng)理、資金經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理
財(cái)務(wù)人員及其他部門相關(guān)人員
一、 現(xiàn)金流預(yù)測 | 二、 課堂練習(xí)：現(xiàn)金流預(yù)測 |
-現(xiàn)金預(yù)測的目標(biāo) -時間范圍和預(yù)測期間 -現(xiàn)金流預(yù)測模型 -ERP銀行對賬 -現(xiàn)金預(yù)測過程–短期和長期預(yù)測;收付法和分?jǐn)偡?/span>;現(xiàn)金流量預(yù)測表表樣 | -預(yù)測現(xiàn)金需求和投資余額的實(shí)用練習(xí) |
三、將現(xiàn)金流預(yù)測與營運(yùn)資金管理相結(jié)合 | 四、現(xiàn)金投資 |
-減少浮差的措施 -提高收款效率、以提高銷售變現(xiàn)天數(shù)(DSO)—鎖箱、干預(yù)賬戶、遠(yuǎn)程支付與支付控制 -優(yōu)化營運(yùn)資金 -訂單到現(xiàn)金(OTC)和購買到支付(PTP)的循環(huán) -供應(yīng)商融資、分銷商和渠道融資、存貨融資 -會計(jì)和合規(guī)議題 | -投資工具和資產(chǎn)類別選擇 -收益率曲線 -可投資現(xiàn)金的最大化 -設(shè)定投資業(yè)績基準(zhǔn) -恰當(dāng)?shù)呢?cái)資管理和風(fēng)險(xiǎn)管理政策 |
五、 現(xiàn)金池—名義現(xiàn)金池和現(xiàn)金集中 | 六、 優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu) 提升流動性管理效率 |
-名義現(xiàn)金池的定義和種類 -一個國家單幣種現(xiàn)金池 -跨境單幣種現(xiàn)金池 -稅收和政策的考量 -相關(guān)文件 -現(xiàn)金集中和零余額管理(Concentration,ZBA) -貨幣市場投資 -調(diào)度核心余額(Core balances) -Basel III和IFRS 9的影響 -有管制國家—如何處理? | -地區(qū)和全球流動性管理的各種方法 -集中和分散的賬戶 -整合居民/非居民賬戶 -納入財(cái)資管理中心 -納入內(nèi)部銀行 -覆蓋銀行架構(gòu) -集合了現(xiàn)金集中和名義現(xiàn)金池的各種混合架構(gòu) -跨境“名義”現(xiàn)金池—使用利率優(yōu)化技巧 |
想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。
企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重?，F(xiàn)金是企業(yè)理財(cái)?shù)暮诵?，?cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是最大限度地獲取現(xiàn)金性收益?，F(xiàn)金對于當(dāng)代競爭日益激烈條件下企業(yè)的生存和發(fā)展的意義是顯而易見的。由于現(xiàn)金在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作為最具有抽象形態(tài)的價(jià)值形式和最高可接受性的支付手段，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開它，就象人離不開水和空氣一樣，現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少營養(yǎng)品，由于它的重要性，現(xiàn)金管理自然成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。
培養(yǎng)優(yōu)秀和合格的現(xiàn)金經(jīng)理也是現(xiàn)今企業(yè)最為緊要的任務(wù)之一，本課程將從營運(yùn)資本分析、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金流價(jià)值管理、現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面入手為您系統(tǒng)介紹有關(guān)現(xiàn)金管理的相關(guān)知識和實(shí)務(wù)，以助您形成科學(xué)的現(xiàn)金價(jià)值管理新理念和新方法，成為企業(yè)必不可少的現(xiàn)金經(jīng)理人!
您不得不參加的課程：
1、成為企業(yè)高級現(xiàn)金經(jīng)理的必經(jīng)之路
2、幫助學(xué)員形成科學(xué)的現(xiàn)金價(jià)值管理新理念和新方法
3、達(dá)到現(xiàn)金管理的最高境界
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1、明確現(xiàn)金經(jīng)理的任務(wù)
2、掌握現(xiàn)金預(yù)測工具
3、掌握短期投資和融資工具
4、了解匯兌損益的風(fēng)險(xiǎn)和防范
5、利用起息日等方法來進(jìn)行日常管理
董事長、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員
財(cái)務(wù)部、投資部門、資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)發(fā)展部門相關(guān)人員
1、引：何為財(cái)務(wù)平衡? | |
2、現(xiàn)金在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性 | 3、明確現(xiàn)金經(jīng)理的角色 |
企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的大框架 | 現(xiàn)金經(jīng)理應(yīng)具備的素質(zhì) |
4、現(xiàn)金管理與營運(yùn)資本分析 | 5、現(xiàn)金預(yù)算 |
●營運(yùn)資本分析 | 現(xiàn)金預(yù)算的編制邏輯 |
6、現(xiàn)金收付款交易管理 | 7、現(xiàn)金流價(jià)值管理 |
銀行關(guān)系管理 | 金融工具分析 |
8、現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理 | 9、企業(yè)現(xiàn)金管理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 |
企業(yè)資金管理 | 現(xiàn)金流量表 |
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在ACCA考試中，F(xiàn)5階段“Relevant cost 相關(guān)成本”是一個每年都會出現(xiàn)在考卷上的高頻考點(diǎn)，同時該考點(diǎn)也比較容易混淆，接下來會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家進(jìn)行解析。
1. Definition
Relevant costs arefuture incremental cash flows. 注意，這邊一定要同時滿足這三點(diǎn)：未來發(fā)生、增量的、現(xiàn)金流。只要有一個不滿足，都不能算是相關(guān)成本。
反例：非相關(guān)成本一定滿足至少其中之一
(i) Sunk cost—過去發(fā)生的
(ii) Depreciation—不是現(xiàn)金流
(iii) General fixed overheads—不是增量的
2.如何判斷?
A relevant cost is a future cash flow arising as a direct consequence of a decision.同時相關(guān)成本還要求，一定是和決策相關(guān)的，由于一個決定，導(dǎo)致未來會發(fā)生增量的現(xiàn)金流。比如說Committed costs是過去決定，未來發(fā)生的成本。那么和現(xiàn)在的決定是沒有關(guān)系的。
3. 具體運(yùn)用
A special cutting machine will have to be hired for three months. Hire charges for this machine are $75 per month, with a minimum hire charge of $300.相關(guān)成本是300，因?yàn)樽钚∫冻龅默F(xiàn)金流是300。
4. 難點(diǎn)(1)--Material
問：是否在倉庫現(xiàn)有?
如果答：NO，那么相關(guān)成本就是從現(xiàn)在市場購買的價(jià)值 ----end
如果答：有
追問: Regularly used?
答：Yes，那么相關(guān)成本還是市場購買價(jià)值
答：NO，RC=Higher of 1.Value in other use 2. Scrap value
5. 難點(diǎn)(2)--Labour
問：Spare Capacity?
如果答：Yes,相關(guān)成本是0 --end
如果答：NO
追問：Additional labour hour can be obtained ?
答：Yes，相關(guān)成本= Extra labour cost
答：No,相關(guān)成本= Total Labour cost + lost contribution
來源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，discount一向都是考試中核心難點(diǎn)內(nèi)容，為了提高大家的得分率，下面會計(jì)網(wǎng)就通過一道例題，詳細(xì)為大家講解關(guān)于discount的會計(jì)處理和計(jì)算。
| 內(nèi)容導(dǎo)航 | ACCA核心考點(diǎn) | ACCA介紹 |
| ACCA報(bào)考條件 | ACCA成績查詢 |
01、Definitions
◆ Trade discount(商業(yè)折扣)
A trade discount is a reduction in the list price. It is often given in return for bulk purchase order.
在采購或者是銷售的時候就已經(jīng)確定了是否會使用折扣
◆ Settlement discount (現(xiàn)金折扣)
A settlement discount (cash discount) is a reduction of in the amount payable. It is often given in return for earlier payment.
在采購或者是銷售發(fā)生的時候是不確定的，在付款日才確定是否會使用折扣
01、Accounting for discount
◆ Trade discount 商業(yè)折扣
Trade discounts allowed should be deducted from the sales price.：直接在采購或者銷售的時候就減去
? Purchase站在采購方的角度
Golden purchases goods on credit from Supplier A at a gross cost of $100, and receives a trade discount of 5%.
Dr Purchase 95 (100-100*5%)
Cr Payable 95 (100-100*5%)
? Sale 站在銷售方的角度
Golden purchases goods on credit from Customer B at a gross cost of $100, and offer a trade discount of 5%.
Dr Receivables 95 (100-100*5%)
Cr Sales 95 (100-100*5%)
◆ cash discount 現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣的處理分為discount received和 discount allowed：
? For buyer (discount received)：
At transaction date, record full invoiced amount. If subsequently take the discount, then the discount received is recorded as an income.
站在采購方的角度，如果后續(xù)使用了現(xiàn)金折扣，那么就記錄一個收入discount received。
? For seller (discount allowed)：
If a customer is expected to take up a cash/settlement discount, the discount is deducted from sales revenue. If the customer subsequently does not take up the discount, the discount is then recorded as sales revenue.
站在買方的角度，處理較為復(fù)雜;首先在發(fā)生銷售時，如果企業(yè)預(yù)計(jì)客戶會接受現(xiàn)金折扣)，則在記錄銷售時應(yīng)確認(rèn)收入減去此折扣。
If the customer is not expected to take up the discount, the full invoiced amount is recognized as revenue when recording the sale.
如果在發(fā)生銷售的時候，預(yù)計(jì)客戶不會使用現(xiàn)金折扣，那么就記錄銷售的時候就按照實(shí)際銷售的金額全額記錄。
If the customer subsequently does take up the discount, revenue is then reduced by the discount.
如果客戶后續(xù)使用了這個折扣，那么就要調(diào)整收入，從收入中將折扣減去。
看定義對于同學(xué)們來說，還是非常容易混淆，所以接下來我們會通過一道例題，給大家展示不同情況下的會計(jì)處理和計(jì)算。
01、例題
接下來我們會分別展示站在銷售方A，和站在采購方B兩個不同的角度應(yīng)該如何做會計(jì)處理：
? Accounting for customer B：discount received
1. At 1 July 20x6. Initially record the purchase as follows 記錄采購：
Dr Purchases 2000
Cr Payable 2000
2. If subsequently take the discount(paid before 14 July 20x6)如果使用了現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 1920 (2000-2000*4%)
Cr Discount received 80 (income) (2000*4%=80)
3、If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)沒有使用現(xiàn)金折扣：
Dr Payable 2000
Cr Cash 2000
? Accounting for supplier A：discount allowed
情景一：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will take the advantage of the early settlement discount銷售的時候預(yù)計(jì)客戶會使用現(xiàn)金折扣：
Dr Receivable 1920 (2000-2000*4%)
Cr Sales 1920
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6)如果客戶后續(xù)確實(shí)使用了現(xiàn)金折扣
Dr Cash 1920
Cr Receivable 1920
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6)如果后續(xù)客戶沒有使用現(xiàn)金折扣，這時候要調(diào)整我們之前記錄的銷售，之前認(rèn)為銷售的金額是減去了折扣的，所以現(xiàn)在要調(diào)增：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 1920
Cr Sales 80
情景二：
1. At 1 July 20x6. If A expected the customer B will NOT take the advantage of the early settlement discount 銷售的時候預(yù)計(jì)客戶不會使用折扣：
Dr Receivable 2000
Cr Sales 2000
2. If subsequently take the discount (paid before 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶使用了這個折扣，調(diào)整之前確認(rèn)的銷售：
Dr Cash 1920
Dr Sale 80
Cr receivable 2000
3. If subsequently not take (paid after 14 July 20x6) 如果后續(xù)客戶沒有使用這個折扣：
Dr Cash 2000
Cr Receivable 2000
Acca是什么證書?
ACCA被稱為會計(jì)師界的金飯碗，全稱是國際注冊會計(jì)師，聽名字就覺得很高大上有沒有?這個證書的確很牛逼，簡直是國際財(cái)會界的通行證，我們所知道的四大會計(jì)師事務(wù)所的員工，大部分都會選擇考取這個證書，因?yàn)锳CCA證書被很多國家立法許可從事審計(jì)、投資顧問和破產(chǎn)執(zhí)行工作，職業(yè)前景廣闊。
acca考試科目有哪些?
acca考試會分為兩個階段，第一個階段是基礎(chǔ)部分，主要有知識課程和技能課程兩個部分，知識課程主要涉及財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)方面的核心知識，也為接下去進(jìn)行技能階段的詳細(xì)學(xué)習(xí)搭建了一個平臺。技能課程共有六門課程，廣泛的涵蓋了一名會計(jì)師所涉及的知識領(lǐng)域及必須掌握的技能。第二部分為專業(yè)階段，主要分為核心課程和選修(四選二)課程。該階段課程引入了作為未來的高級會計(jì)師所必須的更高級的職業(yè)技能和知識技能。具體課程包括專業(yè)會計(jì)師、公司報(bào)告、商務(wù)分析，選修課程會包括高級財(cái)務(wù)管理、高級業(yè)績管理、高級稅務(wù)、高級審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)等，要給大家提個醒的是該階段的課程相當(dāng)于碩士階段的課程難度，小伙伴們備考的時候可要做好心里準(zhǔn)備。
acca考試時間
從2016年開始，acca考試時間是一年4次，面對這么多教材，小伙伴們可以選擇一年考兩科，盡量不要讓自己壓力太大。
總的來說，ACCA可是被世界高度認(rèn)可的認(rèn)證類證書，對于一心想在財(cái)會界發(fā)展的人士，在職業(yè)發(fā)展前景方面是比較可觀的，并且還會為您的職業(yè)道路帶來更加好的幫助。
ACCA報(bào)名條件是什么?
根據(jù)歷年官方所發(fā)布的通知顯示，每年的報(bào)考條件都基本上是一樣的，因此，2020年ACCA考試報(bào)名要求并不會存在任何變化。
要求方面，ACCA考試并沒有考生們想象那樣的高，只需要具備大專以上學(xué)歷，就可以報(bào)名了。
在校學(xué)生能報(bào)考ACCA嗎?
有不少考生都想利用自己在大學(xué)期間的時間去報(bào)考ACCA，那么這樣行不行呢?
關(guān)于這個問題，答案其實(shí)是可以的。在英國ACCA總部的規(guī)定里，對于大學(xué)一年級的學(xué)生就可以申請報(bào)名ACCA。申請成功后，學(xué)生在大一下學(xué)期就可以學(xué)習(xí)ACCA的相關(guān)課程、備考等一系列的內(nèi)容。而在大學(xué)二年級的時候，考生們就可以根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度去報(bào)考ACCA的各科目進(jìn)行考試，順利的話，大學(xué)四年級還未畢業(yè)基本上就已經(jīng)拿到ACCA證書了。
非專業(yè)考生能報(bào)考ACCA嗎?
在每年報(bào)考ACCA人群中，也存在不少非專業(yè)的考生，關(guān)于能不能報(bào)考的問題，同樣也會有很多人去問。
實(shí)際上，對于這類非專業(yè)的考生，同樣是能夠報(bào)考ACCA的，但唯一不足的地方，就是由于自己不是屬于經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，在學(xué)習(xí)、備考的過程中，比起專業(yè)考生來說學(xué)習(xí)起來有較大的難度。由于ACCA所涉及的知識內(nèi)容會比較廣，如果沒有一定基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)起來是非常艱難的，而對于這類非專業(yè)考生，小編建議還是報(bào)名網(wǎng)課培訓(xùn)班，這樣學(xué)習(xí)起來也比較容易些。
ACCA考試成績什么時候公布?
根據(jù)往年ACCA考試成績公布規(guī)律來看，ACCA官方通常會在考試后的第40天公布本次考試成績。
考生如何查詢ACCA考試分?jǐn)?shù)?
方式1：通過email接收考試成績
郵寄是關(guān)于考試成績官方的正式通知?？荚嚨膬蓚€半月后，ACCA總部會發(fā)出相應(yīng)郵件。郵局的工作速度也就決定了你收到郵件的時間。
如果你想要快速查看自己的成績，沒有耐心等待。那么可以選擇登錄MY ACCA，通過email接收考試成績的方式。
方式2：通過短信接收考試成績
可以選擇登錄MY ACCA，通過SMS來接收成績。
方式3：在線查詢考試成績
在線查詢ACCA考試成績，這是多數(shù)考生的通用方式。具體怎么操作呢?具體如下所示：
1、登錄ACCA官網(wǎng)(http://www.accaglobal.com/)——點(diǎn)擊左上角“My ACCA”
2、點(diǎn)擊“My ACCA”——分別輸入會員ID、密碼——登錄個人賬戶
3、登錄之后，如下圖，點(diǎn)擊左側(cè)菜單欄的“ EXAMS”，跳轉(zhuǎn)頁面后，點(diǎn)擊View your status report，即可查詢。
ACCA拿證要求
若想拿到ACCA證書，首先要注冊成為ACCA會員，報(bào)考時必須按照考試大綱設(shè)置的先后順序?；A(chǔ)階段的9門考試沒有時間限制，但是專業(yè)階段考試，從通過第一門專業(yè)階段考試之日算起，年限為7年。通過13門ACCA考試，即可獲得相應(yīng)的ACCA準(zhǔn)會員證書。另外，根據(jù)ACCA官方要求，若要成為一名合格的ACCA會員，除了考試及職業(yè)道德與技能模塊必須完成之外，還需要累計(jì)三年工作經(jīng)驗(yàn)。
企業(yè)籌措資金的途徑是多種多樣的，其中就包括了接受投資者的現(xiàn)金資產(chǎn)投資和非現(xiàn)金資產(chǎn)投資這兩種方式。不同方式下，會計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？
接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)的組織形式，投入資本的核算方法可以分為通過“實(shí)收資本”科目核算和通過“股本”科目核算。
如果企業(yè)是有限責(zé)任公司、一般公司，得到的資本金通過“實(shí)收資本”科目核算。如果企業(yè)是股份有限公司、上市公司得到的資本金通過“股本”科目核算。
1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
(1)非股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
資本公積——資本溢價(jià)
按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分登記在實(shí)收資本的貸方，實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的差額登記在資本公積——資本溢價(jià)的貸方。
舉個例子，A和B開辦一家有限責(zé)任公司，兩人各投資 100萬，經(jīng)營1年后，C想加入，經(jīng)商議后，C投資 120 萬，但份額只占了 100 萬（實(shí)收資本按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占的份額計(jì)入，約定C占 100 萬）。
借：銀行存款 120
貸：實(shí)收資本 100
資本公積——資本溢價(jià) 20
投入大于占比的部分登記在資本公積——資本溢價(jià)的貸方。
(2)股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價(jià)
按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額登記在股本的貸方;實(shí)際收到的金額與股本的差額登記在資本公積——股本溢價(jià)的貸方。
股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，可以理解為購買公司的股票投資。股本等于按每股股票的面值×發(fā)行股份總數(shù)，舉個例子A投資120萬，每股面值1元，購買100萬股，股本= 1×100=100 萬。具體的會計(jì)分錄為：
借：銀行存款 120
貸：股本 100
資本公積——股本溢價(jià) 20
接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存商品/原材料等(合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：實(shí)收資本(或股本)
資本公積——資本溢價(jià)
現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金的增減變動情況，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要有哪些內(nèi)容？
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包含的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表的編制方法
1.分析填列法
分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
分析填列法起點(diǎn)為利潤表的營業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，及有關(guān)明細(xì)賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會計(jì)核算時“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以在填報(bào)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時，要剔除這類賬務(wù)處理的因素。
2.工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設(shè)計(jì)一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。
工作底稿法的編制程序如下:
(1)將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。
(2)對本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。
(3)將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分。
(4)核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關(guān)系：
工作底稿借方合計(jì)=貸方合計(jì);
資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)+(-)調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);
利潤表項(xiàng)目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。
(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制現(xiàn)金流量表主表。
3.T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
T型賬戶法和工作底稿法實(shí)質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已!
4.公式法
公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個項(xiàng)目都有獨(dú)特的計(jì)算公式。這些計(jì)算公式適用于各類企業(yè)。當(dāng)然，不同的企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特點(diǎn)，會有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在應(yīng)用公式時只需對公式做略微的調(diào)整即可。
5.簡易編制法
“簡易編制法”是指財(cái)務(wù)人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。
“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財(cái)務(wù)軟件及ERP軟件編制。
“簡易編制法”最大的特點(diǎn)是：將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補(bǔ)充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。(注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料的編制是分離的。)
6.EXCEL編制法
根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項(xiàng)目的計(jì)算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。
7.貨幣資金類賬簿分析填列法
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價(jià)物”分別指資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設(shè)置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。
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