很多時候給員工報銷的部分金額都是從財務(wù)私人賬戶走的,那么究竟可不可以用公司賬戶的資金給員工報銷呢?如果你對這部分內(nèi)容還不了解,就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧。
公賬里的錢能不能給員工報銷?
公賬是可以轉(zhuǎn)給員工報銷的錢的,但是需要在后面標注清楚是該員工的報銷費用就可以了,并且之前員工出差的時候的相關(guān)增值稅發(fā)票和原始憑證也要一起登記入賬。
員工要報銷費用,是可以從公司基本戶轉(zhuǎn)給個人的。
基本戶相關(guān)規(guī)定:
1、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶,經(jīng)營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦理。
2、存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶
銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提,單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)。
因此員工要報銷費用,是可以從公司基本戶轉(zhuǎn)給個人的。
可以的,現(xiàn)在很多銀行網(wǎng)銀都開通了企業(yè)財務(wù)室功能,可以對個人支付差旅費,餐費等,還可以給員工發(fā)工資獎金,如果沒有開通對個人轉(zhuǎn)賬咨詢開戶行就可以了,一般需要帶公章,法人章,加蓋公章的法人身份證復(fù)印件,經(jīng)辦人身份證原件復(fù)印件。
員工報銷材料費的會計分錄怎么做?
員工報銷材料費,會計分錄視不同情況:
1、如果管理人員報銷:
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、如果車間主任報銷:
借:制造費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
3、如果銷售人員為了銷售而報銷
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄。
以上就是有關(guān)可不可以用公賬給員工報銷的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)購買電腦時,應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理,將其無償贈送客戶時,應(yīng)視同銷售處理。購買電腦送客戶時,如何做會計分錄?
購買電腦送客戶分錄
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,需視同銷售,確認對應(yīng)的增值稅銷項稅額。企業(yè)購買電腦送客戶,應(yīng)做視同銷售處理。具體賬務(wù)處理如下:
1、購買電腦時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、贈送給客戶時:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
購買電腦會計分錄
購買電腦時:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
次月計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
視同銷售的八種情況
目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個機構(gòu)移送他機構(gòu)用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。在實際工作中,該類視同銷售業(yè)務(wù)是比較常見的。
會計沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)是兩個不同的概念,做賬過程千萬不可以將兩者進行混淆。沖銷是指相互抵消,而結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)轉(zhuǎn)。
會計沖銷是什么?
會計沖銷是一種會計核算的概念,沖銷即相互抵消的意思。相應(yīng)的會計處理是,將錯誤的會計分錄進行沖減。具體的會計做法是:依照原來的會計分錄,再做一筆完全相反的分錄,或者用紅筆做一筆相同的分錄,使原來的賬務(wù)處理為零。
基本解釋
1、減去賬面上資產(chǎn)價值的部分或完全損失的數(shù)額。如:把已廢棄的存貨從賬面上沖銷。
2、在商品交易所或證券交易所賣出原先買進的期貨和證券。
3、“中和干預(yù)”又叫沖銷式干預(yù),它是政府管理匯率的重要政策之一,也稱沖銷政策。央行干預(yù)外匯市場后為彌補對貨幣供給的影響而采取的沖銷手段。
會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么?
會計結(jié)轉(zhuǎn)一般都是在期末進行,意思是在期末進行結(jié)賬時,需要將某一個會計賬戶下的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到另外一個賬戶,在這個結(jié)轉(zhuǎn)過程中,涉及了兩個賬戶,前一個賬戶的是轉(zhuǎn)出賬戶,后一個賬戶則是轉(zhuǎn)入賬戶。一般而言,在進行結(jié)轉(zhuǎn)之后,轉(zhuǎn)出賬戶內(nèi)的余額為零。
會計期末,費用需要結(jié)轉(zhuǎn)、銷售收入需要結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤需要結(jié)轉(zhuǎn)等。所謂結(jié)轉(zhuǎn),就是要進行會計處理,會計結(jié)轉(zhuǎn)通過編制記帳憑證、匯總、平行登記總帳和明細帳等具體的會計業(yè)務(wù)來完成的。
會計結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷的區(qū)別
簡單而言,會計結(jié)轉(zhuǎn)是將一個賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到另一個賬戶,這里涉及了兩個不同的賬戶。沖銷則是將原來已經(jīng)在這里的科目再調(diào)回去,并不涉及別的科目。
對于企業(yè)發(fā)生的長期攤銷費用,比如固定資產(chǎn)修理支出,可通過長期待攤費用科目處理。發(fā)生長期攤銷時,如何做會計分錄?
長期攤銷分錄
發(fā)生時:
借:長期待攤費用
貸:銀行存款等
攤銷時:
借:制造費用
管理費用等
貸:長期待攤費用
長期待攤費用:已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)可使用年限分期攤銷;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限分期攤銷;符合固定資產(chǎn)大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
長期待攤費用屬于什么科目?
長期待攤費用是資產(chǎn)類科目。
資產(chǎn)類科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準備等。
資產(chǎn)類賬戶是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。
資產(chǎn)類賬戶按照反映流動性快慢的不同可以再分為流動資產(chǎn)類賬戶和非流動資產(chǎn)類賬戶。
流動資產(chǎn)類賬戶主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料等,可以反映在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變化或耗用的資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)類賬戶包括反映企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的賬戶。
企業(yè)銷售商品時,由于質(zhì)量未符合客戶要求而在出售價格上給予的減讓稱為銷售折讓。對于銷售折讓,應(yīng)怎么寫會計分錄?
銷售折讓分錄
(1)銷售收入之前有銷售折讓發(fā)生,銷售收入的金額直接按減除銷售折讓后的金額來確認。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(2)企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,同時不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
商業(yè)折扣會計分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
現(xiàn)金折扣會計分錄
賒銷商品,確認應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
財務(wù)費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣越高,提前付款的客戶越多,但會減少企業(yè)的利潤。
信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長,越利于企業(yè)銷售商品,但會占用資金,增加壞賬損失的可能性。
折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時間,客戶只有在此期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。
企業(yè)經(jīng)營過程中,逢年過節(jié)購買水果贈送給客戶時,可將相關(guān)的費用支出作為業(yè)務(wù)招待費進行會計核算,相應(yīng)的會計分錄該怎么做?
購買水果贈送給客戶的會計分錄
企業(yè)購買水果送給客戶,可以當做是一種交際行為,可以計入到銷售費用—交際費科目。其對應(yīng)的賬務(wù)處理:
借:銷售費用—交際費或者業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款
銷售費用可以理解為企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的費用支出,主要包括:
1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、廣告費、包裝費、運輸費、展覽費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費等
2、企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專門設(shè)立的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
3、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。
業(yè)務(wù)招待費的列支范圍
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。列支范圍如下:
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
無償贈送給客戶的商品如何做賬?
賬務(wù)處理如下:
借:銷售費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
廣告在我們的生活中隨處可見,企業(yè)為宣傳產(chǎn)品而投放的廣告,相應(yīng)的費用支出,計入銷售費用科目核算,具體會計分錄怎么做?
廣告費的會計分錄
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。
銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,銷售的產(chǎn)品的成本屬于“主營業(yè)務(wù)成本”,提供勞務(wù)所發(fā)生的成本屬于“勞務(wù)成本”。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都必須要根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。
銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。
什么是差旅費呢?出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項費用,如交通費和住宿費等,就是我們所說的差旅費。作為企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目,差旅費經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)處理中。若是從基本戶提取差旅費,會計人員該如何寫會計分錄?
從基本戶提取差旅費的賬務(wù)處理
1、從基本戶提取差旅費,實際上是提取的備用金。相關(guān)會計分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、當公司基本賬戶提取現(xiàn)金不夠用,但為了提現(xiàn)供公司日?,F(xiàn)金開銷,出納將轉(zhuǎn)賬支票用途寫成差旅費,并轉(zhuǎn)入個人賬戶時,
(1)出納將轉(zhuǎn)賬支票用途寫成差旅費,并轉(zhuǎn)入個人賬戶,根據(jù)支票存根入賬,會計分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
(2)發(fā)生費用報銷時,根據(jù)費用發(fā)票入帳,會計分錄如下:
借:管理費用——辦公費/差旅費/福利費
貸:其他應(yīng)收款
差旅費報銷時的注意事項
1、若超標乘坐交通工具,只報銷按其應(yīng)乘坐的交通工具部分,超額部分自行負責。
2、乘坐飛機的訂票費、改簽費、退票費、往返機場車費等費用是不予報銷的。
3、出差返程日期減去出差出發(fā)日期,等于出差補助天數(shù)。
4、當發(fā)生原始票據(jù)丟失、毀損的情況,當事人需做出詳細書面說明及需報銷單據(jù)明細項目、金額,并經(jīng)過相關(guān)程序才能報銷。
5、員工須按財務(wù)規(guī)定取得并填寫真實合法的憑證。
6、員工報銷時按財務(wù)部門規(guī)定填制報銷單據(jù)。
在日常經(jīng)營中,企業(yè)會將生產(chǎn)的產(chǎn)品送給客戶,對于這種情況需要進行視同銷售處理。那么企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品送給客戶的會計分錄該如何編制?
企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品送給客戶的會計分錄
若是將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送給客戶,屬于視同銷售行為:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
視同銷售的行為有哪些?
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
?。ǎ担⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
無論有形或無形的資產(chǎn)都會隨著時間的推移逐漸失去它們的價值,這些資產(chǎn)的損失是可量化的,企業(yè)需要對這些資產(chǎn)進行攤銷處理。應(yīng)該怎么做單位租房攤銷的會計分錄?
租房攤銷的會計分錄
企業(yè)預(yù)付一年房租時:
借:預(yù)付賬款/長期待攤費用
貸:銀行存款
企業(yè)進行每月攤銷時:
借:管理費用
貸:預(yù)付賬款/長期待攤費用
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。
什么是銀行存款?
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶,本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶,本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金,專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。企業(yè)只能在一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的結(jié)算,不得出租和出借賬戶。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
若無形資產(chǎn)預(yù)期已經(jīng)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,企業(yè)一般會將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷,無形資產(chǎn)報廢的會計分錄該怎么寫?
無形資產(chǎn)報廢的會計分錄
借:營業(yè)外支出
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸:無形資產(chǎn)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
營業(yè)外支出賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,記入借方,同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
累計攤銷怎么理解?
累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的?!袄塾嫈備N”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷,并且應(yīng)當按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。其余額一般在貸方,貸方反映無形資產(chǎn)累計攤銷額。使用壽命不確定的無形資產(chǎn),雖不進行分期攤銷,但必須在每個資產(chǎn)負債表日,對其價值進行減值測試,通過計提減值準備的方式,對其價值進行收回。
什么是無形資產(chǎn)減值準備?
“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備,并且應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的項目進行明細核算?!盁o形資產(chǎn)減值準備”科目的期末貸方余額,登記企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。
一些企業(yè)在經(jīng)營過程中,會發(fā)生購買禮品用來贈送給客戶的情況,會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算,具體的會計分錄該怎么寫?
購買禮品贈送給客戶的會計分錄
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款
業(yè)務(wù)招待費是什么?
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費用,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的一項成本費用,包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。針對不同的行業(yè),銷售費用又有不同的理解。對工業(yè)企業(yè)而言,銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)而產(chǎn)生的各項費用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門,所發(fā)生的經(jīng)費開支,不包括在銷售費用之內(nèi),而應(yīng)列入管理費用。
逢年過節(jié),公司贈送客戶自家產(chǎn)品時,應(yīng)視同銷售處理??稍O(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目等進行核算,具體的會計分錄怎么做?
公司贈送客戶產(chǎn)品的會計分錄
若是將產(chǎn)品贈送給客戶,屬于視同銷售行為,會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
庫存商品屬于資產(chǎn)類科目,該科目核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
代金券是商家的一種優(yōu)惠活動,代金券可以在購物中抵扣同樣等值的現(xiàn)金使用。企業(yè)銷售代金券時,具體會計分錄該怎么做?
銷售代金券會計分錄
(1)商家銷售代金券或客戶后期選擇放棄該代金券的具體分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
合同負債(含稅價款)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)后期客戶選擇使用代金券時,應(yīng)沖減代金券的價值并確認收入:
借:合同負債(含稅價款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
會計準則相關(guān)規(guī)定:
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第三十五條規(guī)定,對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售,企業(yè)應(yīng)當評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利。企業(yè)提供重大權(quán)利的,應(yīng)當作為單項履約義務(wù),在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時,或者該選擇權(quán)失效時,確認相應(yīng)的收入??蛻纛~外購買選擇權(quán)的單獨售價無法直接觀察的,企業(yè)應(yīng)當綜合考慮客戶行使和不行使該選擇權(quán)所能獲得的折扣的差異、客戶行使該選擇權(quán)的可能性等全部相關(guān)信息后,予以合理估計。客戶雖然有額外購買商品選擇權(quán),但客戶行使該選擇權(quán)購買商品時的價格反映了這些商品單獨售價的,不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶提供了一項重大權(quán)利。
合同負債是什么?
合同負債,是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。合同負債屬于負債類科目,核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)應(yīng)按合同對該科目進行明細核算。年末,“合同負債”科目若還有貸方余額。企業(yè)所得稅匯算清繳時,須將合同負債部分對應(yīng)的未確認銷售收入進行納稅調(diào)增。對應(yīng)的,企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利是合同資產(chǎn)。
許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中,會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客,從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應(yīng)該怎么做?
給客戶返利會計分錄
根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
2.直接返還貨款的形式。
3.沖抵貨款的形式。
銷售返利處理:據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
?。?)支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
?。?)收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
b、若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
?。?)支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款等
(2)收到銷售返利方:
沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
有時候企業(yè)會因為各方面的原因,將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品贈送給客戶,發(fā)生該情況時,會計人員該如何做會計分錄?
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶的會計分錄
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶分兩種情況,不同情況會計處理不同:
第一種情況,在銷售商品的同時,客戶能得到一部分自產(chǎn)商品。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——A商品
主營業(yè)務(wù)收入——B商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
第二種,在節(jié)日,采取單獨贈送,大客戶得到一部分自產(chǎn)商品
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標的上年累計數(shù)填寫。
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
公司銷售商品時,除了銷售人員簽單之外,也會有客戶介紹其他客戶來購買,公司會相應(yīng)支付其一定的介紹費,對于支付的介紹費,應(yīng)如何寫會計分錄?
客戶介紹費的會計分錄
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
由于這是和銷售相關(guān)的費用,因此計入銷售費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。
借:本年利潤
貸:銷售費用
收到客戶介紹費
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是銷售費用?
銷售費用就是銷售部門在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用,比如銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險費,銷售產(chǎn)品的包裝費,銷售產(chǎn)品的廣告費,銷售產(chǎn)品的運輸費,銷售部門日常的費用。比如銷售部門購置辦公用品,固定資產(chǎn)的折舊費等等,該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷售費用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)損益后該科目無余額。
銷售費用的借貸方向
銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額?!颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。
銷項稅額抵減的情況有很多,例如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等,對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應(yīng)如何編制?
土地銷項稅額抵減的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
或:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸:營業(yè)外收入
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,同時應(yīng)當按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品、勞務(wù)成本等
期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。
營業(yè)外收入怎么理解?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當列入當期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
為了提高銷售量,和客戶增進感情,不少企業(yè)在節(jié)日都會外購商品作為禮物贈送給客戶,對于外購的商品,應(yīng)如何做會計分錄?
外購商品贈送客戶的會計分錄
對于無償贈送,這種情況屬于視同銷售:
購入商品時
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
贈送時
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
其他形式的贈送會計分錄怎么寫?
1、外購原材料免費贈送給客戶的,不確認收入,但是由于稅法規(guī)定視同銷售,還是要繳納增值稅和企業(yè)所得稅,成本方面還是按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本,按售價計算銷項稅額。
借:營業(yè)外支出
貸:原材料——樣品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、對原材料買多少贈多少的,有償贈送,實質(zhì)上是銷售折扣
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品—贈品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料—產(chǎn)品—贈品
直接贈送低值的物品吸引消費者,隨原材料的售出而贈送
在購進該贈品時:
借:原材料——贈品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
無償贈送促銷贈品:
借:銷售費用
貸:原材料——贈品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費是指用來核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、所得稅等等。屬于負債類賬戶,借方登記實際繳納的各項稅費,余額反映多交或尚未抵扣的稅費,貸方登記按規(guī)定應(yīng)交的稅費,余額則表示企業(yè)尚未繳納的稅費。
企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品,在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算,那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做?
企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄
1、企業(yè)購進商品時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4、外購商品作為樣品贈送客戶時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:發(fā)出商品——樣品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。