近期，個稅匯算清繳的問題十分受人們關(guān)注，個人取得的哪些收入是屬于境外所得呢?來一起了解下：

　　個人取得的哪些收入屬于境外所得?

　　個人取得以下類別的收入，屬于境外所得：

　　1、因?yàn)槿温殹⑹芄?、履行合約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，比如李小姐被單位派遣在法國工作2年，在法國工作期間所取得的工資薪金。

　　2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如張先生在德國某權(quán)威期刊上發(fā)表了學(xué)術(shù)論文，該期刊向張先生支付相應(yīng)的稿酬。

　　3、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如陳小姐持有某項(xiàng)專利技術(shù)，因允許自己的專利權(quán)在英國使用而獲得的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得，比如趙小姐在美國由于從事經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營所得。

　　5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，比如楊先生持有澳大利亞A企業(yè)股份，他從該企業(yè)所取得的股息、紅利等。

　　6、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，比如袁小姐將其汽車出租給謝小姐在法國使用所取得的租金。

　　7、轉(zhuǎn)讓位于中國境外的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，比如韓先生因?yàn)檗D(zhuǎn)讓其持有的英國企業(yè)股份而獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

　　8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如高小姐在英國，一次偶然的機(jī)會買彩票中了將，所取得的獎金。

　　9、財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　如果在某國繳納的個稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，那么沒抵免的部分怎么辦?

　　答：對于居民個人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超過抵免限額的部分可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國所得的應(yīng)納稅額中抵免。

　　居民的個人境外所得應(yīng)該怎么計(jì)算境外所得抵免限額?

　　個稅匯算清繳是什么?

　　答：個稅匯算清繳指的是年度結(jié)束后，個人所得稅稅款匯總結(jié)算清繳工作。其依據(jù)是納稅人的全年應(yīng)稅收入額，在這一年結(jié)束后，按照這一年的應(yīng)稅收入額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。年終匯算清繳，一般采用多退少補(bǔ)的征收辦法。

　　納稅人可以通過自行辦理、單位辦理或者請人或請專業(yè)公司代辦的方式辦理年度匯算。

　　匯算清繳的賬務(wù)處理

　　所得稅費(fèi)用多繳相關(guān)的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，全年的應(yīng)納稅所得額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、多預(yù)繳后退稅

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、多繳不退稅，用來預(yù)繳下年度下年度的所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　所得稅費(fèi)用少繳的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，需補(bǔ)繳所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　征收個人所得稅的項(xiàng)目都有哪些?

　　答：需要征收個人所得稅的項(xiàng)目包括了工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;利息、股息、紅利所得;個人所得稅對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;偶然所得。

　　計(jì)提和繳納個稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　增值稅稅率會隨著國家政策調(diào)整發(fā)生改變，所以說會計(jì)是活到老學(xué)到老的職業(yè)?，F(xiàn)在取得的租金收入需要繳納多少增值稅？讓我們來一起了解吧。

　　租金收入按多少征收增值稅？

　　根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　租金收入納稅計(jì)算方法

　　還是上述政策，在第八條作了如下規(guī)定：

　　其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　支付房租的分錄：

　　預(yù)交租金時作分錄：

　　借：長期待攤費(fèi)用—房租

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　分?jǐn)倳r按月數(shù)分?jǐn)?，作分錄?/p>

　　借：管理費(fèi)用—房租

　　貸：長期待攤費(fèi)用—房租

　　收到房租的分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：銀行存款

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　我司對外銷售會員卡，取得一筆會員費(fèi)收入，該筆費(fèi)用如何確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函2008年875號)第二條第四款規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　6.會員費(fèi)。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供勞務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　取得會員費(fèi)收入賬務(wù)處理

　　收取會員費(fèi)款項(xiàng)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：預(yù)收賬款—某某個人

　　會員消費(fèi)確認(rèn)收入時：

　　借：預(yù)收賬款—某某個人

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　個人由于擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于工資薪金還是屬于勞務(wù)報(bào)酬？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定，八、關(guān)于董事費(fèi)的征稅問題：

　　個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)規(guī)定，二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題：

　　(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

　　(二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

　　因此若是個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，則按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個稅;若是個人擔(dān)任董事、監(jiān)事，同時也在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇的，則相應(yīng)取得的董事費(fèi)和監(jiān)事費(fèi)，應(yīng)屬于工資薪金，按工資薪金所得繳納個稅。

　　問：2020年12月10日，我司向A公司轉(zhuǎn)讓一批上月購入的機(jī)器設(shè)備，按照合同約定交付設(shè)備時，我司方可取得A公司支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬，請問我司取得的這筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否可以分期確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

　　因此，貴公司取得的機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入，不可分期確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的會計(jì)分錄

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，主要包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入賬務(wù)處理如下：

　　以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入會計(jì)分錄為例：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為，主要通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進(jìn)行會計(jì)核算。

　　1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　3、收到轉(zhuǎn)讓收入時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益時，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：資產(chǎn)處置損益

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的營業(yè)收入，主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，對于營業(yè)收入，具體如何計(jì)算？

　　公司取得的營業(yè)收入的計(jì)算方法

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，或營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。如：制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入、商品流通企業(yè)的銷售商品收入、旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　他業(yè)務(wù)收入，是指除上述各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售、提供勞務(wù)性作業(yè)收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保收入等其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較小。

　　營業(yè)收入會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　我司是一家旅游企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是為旅游者代辦出入境手續(xù)、安排食宿等服務(wù)，請問提供旅游服務(wù)時所取得的收入，可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號)相關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，主要有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　因此，你公司提供的旅游服務(wù)所取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)對免征增值稅進(jìn)行會計(jì)處理時，可將直接減免的增值稅通過營業(yè)外收入核算，借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記營業(yè)外收入科目。分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)對外出售材料，取得收入時可通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　出售材料取得收入時的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　其他業(yè)務(wù)收入包括哪些？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

　　簡單說是，只要不是主營業(yè)務(wù)收入的，其本上都可以做為其它業(yè)務(wù)收入，一般你的營業(yè)執(zhí)照上的兼營就是其它業(yè)務(wù)收入。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因出租固定資產(chǎn)房屋取得一筆收入，該筆收入應(yīng)如何計(jì)算繳納稅款？

　　出租固定資產(chǎn)房屋取得的收入怎么計(jì)繳稅款？

　　1、營改增以后，一般納稅人出租房屋增值稅稅率為11%，2018年5月1日以后降為10%;小規(guī)模納稅人出租房屋適用征收率5%。

　　2、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3、2016年前的固定資產(chǎn)房屋可以選擇簡易計(jì)稅。

　　固定資產(chǎn)出租收入如何做賬？

　　對于固定資產(chǎn)的出租收入，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。出租固定資產(chǎn)通常是指經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的意思。固定資產(chǎn)出租收入相關(guān)會計(jì)分錄如下所示：

　　1、出租固定資產(chǎn)，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，做以下處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　房屋租賃合同是否需要繳納印花稅？

　　房屋租賃合同需要繳納印花稅，房屋租賃合同的印花稅適用財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)該按合同金額的千分之一繳納印花稅。

　　公司取得的利息收入主要包括因各種貸款、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入，取得利息收入時，如何做賬？

　　利息收入的賬務(wù)處理

　　利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。

　　實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入的會計(jì)分錄

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用中，利息收入的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　      　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

　　如果是手工賬，兩個分錄都可以：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

　　或者

　　借：銀行存款(紅字)

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)

　　利息收入和應(yīng)收利息的區(qū)別

　　利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。包括購入債券的價款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，和分期付息到期還本的債券在持有期間產(chǎn)生的利息。不包括企業(yè)購入到期一次還本付息的長期債券應(yīng)收取的利息，應(yīng)通過金融資產(chǎn)科目下設(shè)二級科目“應(yīng)計(jì)利息”核算。

　　我司經(jīng)營發(fā)展過程中，取得一筆接受捐贈收入50萬元，該筆款項(xiàng)是否可以分期確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

　　因此你公司取得的這筆捐贈收入，不能分期確認(rèn)。

　　接受捐贈時，可做以下會計(jì)分錄：

　　借：原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　        　貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

　　發(fā)生捐贈支出時，可做以下會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)為了提高固定資產(chǎn)的利用率，取得更大收益或是為了緩解資金不足的困境，通常會將企業(yè)的固定資產(chǎn)出租。企業(yè)出租固定資產(chǎn)時取得的租金收入該如何做會計(jì)分錄？

　　出租固定資產(chǎn)租金收入分錄

　　1.企業(yè)出租固定資產(chǎn)收取租金時：

　　借：銀行存款

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　2.出租固定資產(chǎn)后計(jì)提折舊時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　補(bǔ)充說明：企業(yè)仍然擁有被出租固定資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)每月仍然需要計(jì)提被出租固定資產(chǎn)的折舊。每月所計(jì)提的折舊費(fèi)通過“其他業(yè)務(wù)成本”反映。

　　3.月未結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　        貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　               本年利潤

　　租入固定資產(chǎn)支付租金賬務(wù)處理

　　這里會分為承租人預(yù)付租金和出租人認(rèn)定租金費(fèi)用兩種情況。

　　承租人預(yù)付租金時：

　　借：長期待攤費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　出租人，就是企業(yè)每期認(rèn)定租金費(fèi)用時：

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：長期待攤費(fèi)用

　　              銀行存款

　　初始的直接費(fèi)用時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到租金時：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入屬于什么收入？

　　企業(yè)出租固定資產(chǎn)是經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。由于租賃固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，在取得收入時通過“其他業(yè)務(wù)收入”的會計(jì)科目登記;在實(shí)際收到期間取得租金時，直接確認(rèn)為收到期間的收入，不用分期確認(rèn)收入。

　　企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的租金應(yīng)計(jì)入什么科目？

　　企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的租金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款會計(jì)科目的借方。其他應(yīng)收款主要核算的內(nèi)容主要包括：

　　(1)應(yīng)收的出租包裝物;

　　(2)固定資產(chǎn)租金;

　　(3)應(yīng)收的各種墊付款項(xiàng)等。

　　主營業(yè)務(wù)收入通常是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。對于以提供勞務(wù)為主要經(jīng)濟(jì)來源的企業(yè)來說，取得的勞務(wù)收入可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　提供勞務(wù)收入的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　對于—次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)發(fā)生的罰款業(yè)務(wù)，若是罰款收入，則計(jì)入營業(yè)外收入科目核算，具體的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　罰款收入的會計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　支付罰款的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收取的款項(xiàng)。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資而取得的收入，包括存款利息、貸款利息等。對于企業(yè)取得利息收入，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　收到利息收入會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

　　企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額。按計(jì)算確定的利息收入金額，借記”應(yīng)收利息“、“貸款”、“銀行存款“等科目，貸記”利息收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　用銀行存款支付短期借款利息的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　借入短期借款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　計(jì)提利息時：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款：

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款的含義

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。短期借款的債權(quán)人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個人。企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目應(yīng)按照貸款人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　業(yè)務(wù)收入主要分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖搿Ｄ敲雌髽I(yè)對于取得業(yè)務(wù)收入，其會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)分錄

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他業(yè)務(wù)收入會計(jì)分錄

　　1、銷售原材料時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　2、收到出租租金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入。包括材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入。

　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了主要的銷售經(jīng)營收入外，還有出租閑置廠房的租金收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，那么具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　租金收入的賬務(wù)處理

　　１、確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、計(jì)提折舊時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　3、收到房租時：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付房租的賬務(wù)處理

　?。?、房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目）——房租

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　?。?、房租為每年支付一次的，分錄如下：

　?。ǎ保┮淮涡灾Ц兑荒攴孔鈺r：

　　借：預(yù)付賬款——房租

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　?。ǎ玻┤〉冒l(fā)票，每月攤銷時：

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目）——房租

　　　　貸：預(yù)付賬款——房租

　　其他業(yè)務(wù)收入的會計(jì)核算

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，其他業(yè)務(wù)收入屬損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加，通常是在月底結(jié)轉(zhuǎn)其收入到“本年利潤”科目是做借方結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄，期末無余額。

　　在建筑公司中，工程的施工進(jìn)度確定了收入成本，當(dāng)取得收入時一般計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)時計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　建筑公司取得收入的會計(jì)分錄

　　建筑工程公司在施工到完工做以下分錄：

　　1、工程確認(rèn)合同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本—工程施工—合同毛利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、每月根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)收入，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　工程施工—合同毛利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、年末，按照工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整：

　　注意：調(diào)減用負(fù)數(shù)表示

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　工程施工—合同毛利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　4、工程完工后當(dāng)按照決算文件，對以往年度確認(rèn)的收入和成本進(jìn)行扣除，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本：

　　借：工程施工—合同毛利

　　　　工程施工—合同毛利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　5、計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅金及附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個明細(xì)。

　　中國居民個人在境外取得的收入，這一部分收入需要繳納個人所得稅。但有一些人不知道應(yīng)在何時辦理納稅申報(bào)，從而會導(dǎo)致錯過申報(bào)期限。那么取得境外收入什么時候辦理納稅申報(bào)？

　　取得境外收入辦理納稅申報(bào)的時間

　　申報(bào)期限：納稅人在境外取得所得，在境外納稅年度繳納個人所得稅的，應(yīng)當(dāng)自該納稅年度終了并在所得來源國完稅之日起30日內(nèi)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅；取得境外所得時結(jié)清稅款，或者根據(jù)來源國稅法在境外免征個人所得稅的，應(yīng)當(dāng)自次年1月1日起30日內(nèi)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是國家對公民、境內(nèi)居民和境外個人從本國所得征收的所得稅。在一些國家，個人所得稅是主要稅種，占財(cái)政收入的很大比例，對經(jīng)濟(jì)影響很大。個人所得稅納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有完稅義務(wù)，從中國境內(nèi)或者境外取得的全部收入必須繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就其在中國境內(nèi)的收入繳納個人所得稅。

　　2018年8月31日，修訂個人所得稅法的決定獲得通過，基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月5000元，自2018年10月1日起執(zhí)行。2021年12月29日，李克強(qiáng)主持國務(wù)院常務(wù)會議，決定將年度一次性獎金從當(dāng)月工資收入中扣除，并實(shí)行月度分稅，直至2023年底。

　　作為社會中具有社會屬性的個人，需要利用國家各級部門提供的各種服務(wù)。這些服務(wù)基本上是免費(fèi)的。當(dāng)然，這些服務(wù)對居民來說是免費(fèi)的，但它們也會消耗國家的財(cái)政支出。因此，當(dāng)居民個人獲得收入時，需要納稅以幫助國家能更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　銀行定期存款未到期，計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否需要納稅調(diào)減，在實(shí)際收到的年份做納稅調(diào)增？

　　答：不用調(diào)整。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　相關(guān)法規(guī)參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

　　第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；……”

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>