隨著社會的快速發(fā)展，越來越多小規(guī)模小微企業(yè)涌現(xiàn)，其在納稅上通常享有政策優(yōu)惠，那么小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬該怎么做賬呢?會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　1、每個月雖然有幾百的增值稅票，但由于行業(yè)性質(zhì)，肯定會出現(xiàn)無票收入這一情況。因此，當(dāng)你在填寫納稅申報表的時候，可以將個人認(rèn)為的金額填在未開票收入這一欄目。

　　其會計分錄應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、參考文件： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)

　　對于增值稅小規(guī)模納稅人而言，其月銷售額如果沒有超過3萬元(包括3萬元)，那么可以按照以上相關(guān)文件規(guī)定免征增值稅。如果增值稅小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過9萬元(包括9萬元)，則增值稅按照以上相關(guān)文件規(guī)定實(shí)行免征。

　　其做賬的時候，應(yīng)當(dāng)將稅收優(yōu)惠部分計入營業(yè)外收入：

　　銷售的會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　　優(yōu)惠政策部分會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　　小規(guī)模3萬以下免征增值稅的會計分錄怎么做?

　　參考文件：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》)

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、當(dāng)小微企業(yè)取得銷售收入的時候，應(yīng)交增值稅應(yīng)當(dāng)依照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算，并將其確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。如果與 《通知》規(guī)定的免征增值稅條件相符時，則相關(guān)應(yīng)交增值稅可在當(dāng)期營業(yè)外收入進(jìn)行轉(zhuǎn)入。

　　2、如果達(dá)到了所規(guī)定的免征增值稅條件，則會計分錄做法為：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行款存

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、 對教育附加、地方教育附加、印花稅、水利基金、城建稅進(jìn)行計提時，會計分錄應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)(各類稅費(fèi)的明細(xì))

　　4、增值稅、 城建稅、教育附加及地方教育附加免征時，則會計分錄做法為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)：城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進(jìn)行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠，免交增值稅時，應(yīng)當(dāng)將其計入營業(yè)外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。

　　小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理

　　免交的增值稅，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　相關(guān)知識：小微企業(yè)退稅的會計分錄

　　小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)不作區(qū)分。

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，即≤500萬元。

　　小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人等條件。

　　2、從劃分標(biāo)準(zhǔn)的角度來看，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)有所不同。小微企業(yè)重要指標(biāo)是應(yīng)納稅所得額，而小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額。

　　為了加強(qiáng)新冠肺炎疫情防控工作，財政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺了一系列稅收新政。對于小規(guī)模納稅人而言，最關(guān)心的莫過于免稅政策了。今天，我們就來學(xué)習(xí)下疫情期間小規(guī)模納稅人免稅會計分錄怎么做?

　　疫情期間小規(guī)模納稅人免稅如何做賬?

　　借：應(yīng)收賬款 等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——增值稅減免

　　疫情期間小規(guī)模納稅人免稅案例分析

　　案例一：

　　疫情期間，3月份C酒店一般納稅人提供餐飲服務(wù)，享受免征增值稅的政策優(yōu)惠，收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下，請問相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

　　C酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

　　1.不計提增值稅的情況下，如何做會計分錄?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6萬元

　　2.計提增值稅的情況下，減免稅會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款 10.6萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6萬元

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.6萬元

　　貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元

　　案例二：

　　A公司是湖北省外的小規(guī)模納稅人，于2020年3月份銷售防護(hù)用品。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　知識拓展：疫情期間關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱門問答

　　疫情期間進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄?

　　借：成本或費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，對于小規(guī)模納稅人相關(guān)的賬務(wù)問題，由于在財務(wù)實(shí)際工作中實(shí)用性強(qiáng)，多數(shù)財務(wù)人員都會重點(diǎn)關(guān)注。那么小規(guī)模不交稅的收入如何做賬?會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模不交稅的收入怎么做賬務(wù)處理?

　　小規(guī)模不交稅的收入分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人無票銷售的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的賬務(wù)處理

　　1、取得收入時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識拓展：小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模納稅人怎么報稅?

　　小規(guī)模納稅人可從公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起開始申報納稅，一般通過網(wǎng)上申報方式完成申報繳稅。具體操作步驟如下：

　　1.登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2.進(jìn)入國稅網(wǎng)站首頁，找到右側(cè)的“辦稅服務(wù)廳登錄”，進(jìn)入辦稅服務(wù)廳后選擇“國稅納稅人登錄”。

　　3.登錄輸入正確的納稅人識別號、密碼，進(jìn)行納稅申報。

　　4.完成國稅申報后，下一步是完成地稅申報。

　　5.登錄地稅官網(wǎng)。

　　6.點(diǎn)擊“電子稅務(wù)局”。

　　7.通過電子稅務(wù)局可以辦理網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等。

　　8.登錄系統(tǒng)申報繳稅，比較常用的方式是用手機(jī)動態(tài)密碼登錄。

　　小規(guī)模納稅人一個季度不超過30萬能免征什么稅是財務(wù)工作中的常見問題，增值稅小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入在不超過9萬元的情況下可以免征增值稅及附加稅。本文就針對小規(guī)模納稅人一個季度不超過30萬能免征什么稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人一個季度不超過30萬可以免征哪些稅?

　　答：小規(guī)模納稅人季度開增值稅發(fā)票如果不超過9萬(月開票不超3萬)，則可以免征增值稅及附加稅。

　　小規(guī)模納稅人如果月銷售收入不超過10萬元，或者按季納稅的季銷售額不超過30萬元，則可以免征增值稅。這是針對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，但開具增值稅專用發(fā)票是無法享受這一優(yōu)惠的。也就是小規(guī)模納稅人開具或者通過稅局代開增值稅專用發(fā)票的，需要繳納相應(yīng)的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人季度不超30萬不交增值稅的會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模增值稅納稅人季度9萬以下又交了稅，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則，發(fā)生業(yè)務(wù)時賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　月底收入不超過10萬元或季度不超過30萬，不繳納增值稅，將計提的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模超過30萬怎么繳稅?

　　1.對于查賬征收小規(guī)模納稅人按季度進(jìn)行申報的，季度銷售額不超過30萬的情況下可以免稅，超過了30萬則全額征稅。

　　2.如果季度銷售收入超過了30萬，則應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率進(jìn)行全額征稅。

　　舉個例子：如果A企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，季度銷售收入(不含稅)為40萬，則季度應(yīng)納稅款為40x3%=1.2萬元。

　　小規(guī)模納稅人每月需要申報哪些稅種?報稅時間超過了怎么辦?

　　為了鼓勵小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請減免稅款。作為財務(wù)人員，我們要怎樣對減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額,于月終時轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請?jiān)鲋刀悳p免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務(wù)會計報表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會計處理。想學(xué)習(xí)更多的會計小知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

小規(guī)模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會計分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報？

　　按照相關(guān)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人滿足一定條件可以享有免征增值稅的政策優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免征增值稅會計分錄怎么處理?需要繳納所得稅嗎?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄處理

　　1、確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)涉及的會計分錄

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　注：由于小規(guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，所以可以直接計入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

　　2、確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入

　　注：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度包含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅要繳納所得稅嗎?

　　小規(guī)模納稅人免征了增值稅，還是需要繳納企業(yè)所得稅的。因?yàn)樵鲋刀愐话闶窃趦r外核算的，免征的增值稅沒有對企業(yè)損益造成影響，所以應(yīng)當(dāng)把免征的增值稅轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，重新納入到利潤表中對企業(yè)所得稅進(jìn)行計算繳納。

　　小規(guī)模納稅人享受增值稅減免優(yōu)惠，開具發(fā)票常見問題有哪些?

　　1、今年8月份，北京甲公司(小規(guī)模納稅人)銷售一批價值70萬元的貨物，請問開具發(fā)票適用的征收率為多少?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定，2020年3月1日-12月31日，對于湖北省外的小規(guī)模納稅人來說，適用3%征收率的，降至1%的征收率。對于湖北省的小規(guī)模納稅人而言，適用3%征收率的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。所以北京甲公司應(yīng)當(dāng)按照1%的征收率開具發(fā)票。

　　2、第1問當(dāng)中，如果甲公司開具了3%征收率的發(fā)票，那么繳納增值稅時可以減按1%嗎?

　　答：若是甲公司開具的3%征收率的發(fā)票為專票，那么應(yīng)按照3%來繳納增值稅;若是甲公司開具的3%征收率的發(fā)票為普票，則可以直接減按1%征收率來繳納增值稅。

　　3、若是甲公司開了一張3%征收率的專票，那么怎么享有1%的政策優(yōu)惠?

　　答：可以在征得客戶同意的前提下，開具紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，重新開具1%征收率的普票或?qū)Ｆ薄?/p>

小規(guī)模納稅人做賬其實(shí)是比一般納稅人簡單很多的，那么小規(guī)模進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？相關(guān)的會計分錄應(yīng)該怎么做？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以增值稅只設(shè)置一個“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”即可；收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金并入存貨成本

相關(guān)的會計分錄怎么做？

1、產(chǎn)生收入的時：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人享受免增值稅如何記賬？

1、取得收入時

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

2、月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專用發(fā)票，怎么做賬？

稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，但作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票的話，就作為普通發(fā)票用來入帳就可以了，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，不能進(jìn)行抵扣，這是為了以防對方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票，到時會到你處調(diào)查用

當(dāng)一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模的時候，留底的進(jìn)項(xiàng)稅額，月末或季末時不計提城建稅和教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　新注冊企業(yè)成為小規(guī)模納稅人，一般在賬務(wù)處理上會比較簡單，適用稅率低，符合條件的前提下也能享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人什么時候計提附加稅？相關(guān)會計分錄怎么做？本文就以上問題，做相關(guān)介紹。

　　小規(guī)模什么時候計提附加稅？

　　答：月末有增值稅的情況下，才需要提主營業(yè)務(wù)稅金及附加。根據(jù)增值稅額提取城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報。

　　小規(guī)模計提稅金及附加會計分錄

　　1、銷售實(shí)現(xiàn)收入時計提增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、計提附加稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　3、繳納稅費(fèi)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬？

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。作為小規(guī)模納稅人，可以享受一定的免稅優(yōu)惠，按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。另外，當(dāng)小規(guī)模納稅人滿足一定條件后，可以申請成為一般納稅人。

　　公司屬于小規(guī)模納稅人性質(zhì)的，享受增值稅免征優(yōu)惠時，免征增值稅，可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做會計分錄？

　　確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中也需要依法繳納增值稅，當(dāng)免征增值稅時可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營業(yè)務(wù)收入科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計分錄

　　確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時，可以享受相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模增值稅減免，應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發(fā)生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

　　小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　對于小規(guī)模增值稅減免的會計處理，企業(yè)通常計入“應(yīng)交稅費(fèi)”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　小規(guī)模增值稅減免的會計分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　依法納稅是中國公民的一種義務(wù)，在申報納稅時，作為小規(guī)模納稅人，在享受附加稅減免的情況下，應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人附加稅減免的會計分錄

　　計提附加稅費(fèi)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　交稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　附加稅減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定規(guī)定：

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，對于取得的收入繳納稅費(fèi)時，國家會給予一定的稅收優(yōu)惠，收到減免稅款時可以計入營業(yè)外收入科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人減免稅款的會計分錄

　　銷售取得收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規(guī)模企業(yè)而言，享受免稅政策時應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人免稅做賬：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　　確認(rèn)為營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　營業(yè)外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)可按照營業(yè)外收入項(xiàng)目對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。其對應(yīng)會計分錄如下：

　　1、收到營業(yè)外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、年末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)收入時，將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中，發(fā)生在借方：

　　借：營業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤

　　免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

　　銷售實(shí)現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算不完善，不能按照規(guī)定報送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計算公式

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計算增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　為了支持微小企業(yè)發(fā)展，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時，該如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。