在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況,不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
征前減免所得稅:
征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下,企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。
?。?)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
?。?)在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。
即征即退所得稅:
?。?)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(2)繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:所得稅費(fèi)用
由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損,會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人、供熱企業(yè)等可以免征企業(yè)所得稅,那么所得稅收入減免的賬務(wù)處理該怎么做?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!
所得稅收入減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、如果未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文,那么應(yīng)當(dāng)先繳后退,計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
上繳所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、如果已經(jīng)取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文,那么無(wú)需做所得稅的分錄。所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?企業(yè)若處于減半征收企業(yè)所得稅期間,那么按照減半征收的稅額,其會(huì)計(jì)分錄具體如下:
每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
預(yù)交所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
年末計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)交所得稅
年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?
案例說(shuō)明:
如果企業(yè)所得稅為300元,減免100元,實(shí)際繳納200元。那么會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:所得稅費(fèi)用 200元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元(減免80元無(wú)需做分錄)
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元
待:銀行存款 200元
免征企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪些?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,以下這些企業(yè)可以免征企業(yè)所得稅:
小規(guī)模納稅人
符合條件的扶貧捐贈(zèng)單位或者個(gè)體
供熱企業(yè)
文化企業(yè)
邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)
所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí),會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、如果是實(shí)行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候,用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時(shí):
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國(guó)家投資,形成專(zhuān)門(mén)的國(guó)家資本.收到退稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,接著計(jì)提入賬。比如,利潤(rùn)是10萬(wàn)元,沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng),則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000
企業(yè)所得稅的稅率一般是25%,根據(jù)最新的政策,符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)呢?來(lái)一起看看吧。
增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時(shí),應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)總額交納企業(yè)所得稅。
借:銀行存款,
貸:補(bǔ)貼收入;
根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時(shí),應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款),
貸:補(bǔ)貼收入”的會(huì)計(jì)處理。
消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅減免會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí),
屬于當(dāng)年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加;
以前年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:以前年度損益調(diào)整;
如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式
1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;
2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅,計(jì)提時(shí),計(jì)入所得稅費(fèi)用科目核算,減免時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
小微企業(yè)減免所得稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提的時(shí)候:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
減免的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額
小微企業(yè)所得稅減免的相關(guān)政策規(guī)定
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關(guān)規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日,不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。
根據(jù)減半政策,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是什么?
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠,免交增值稅時(shí),應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中所涉及的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。
小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理
免交的增值稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,計(jì)算繳納所得稅。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
相關(guān)知識(shí):小微企業(yè)退稅的會(huì)計(jì)分錄
小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分,而小微企業(yè)不作區(qū)分。
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元,即≤500萬(wàn)元。
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且滿足資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人等條件。
2、從劃分標(biāo)準(zhǔn)的角度來(lái)看,小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)有所不同。小微企業(yè)重要指標(biāo)是應(yīng)納稅所得額,而小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款,計(jì)提時(shí)借記所得稅科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提所得稅時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅
貸:本年利潤(rùn)/未分配利潤(rùn)
企業(yè)計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄
季度末計(jì)提所得稅:
借:所得稅
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅
下個(gè)季度初繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
貸:銀行存款
扣款時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
交稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)辦理流程
1、注冊(cè)公司時(shí),首先先核名,核名通過(guò)后進(jìn)行下一步。
2、線上線下提交申請(qǐng)材料,線下提交需提前預(yù)約時(shí)間。
3、審核通過(guò)后,攜帶當(dāng)時(shí)準(zhǔn)予設(shè)立的通知書(shū)、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
4、到指定部門(mén)進(jìn)行刻章備案。
5、攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本,法定代表人身份證原件及復(fù)印件,合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開(kāi)戶。
6、前往地方國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)報(bào)到。
減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄?如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
一些高新技術(shù)行業(yè),只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅,那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?
加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎?
稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅,不屬于稅收返還
1、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
2、如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算?
從2016年1月1日起,首先,放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次,允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí),簡(jiǎn)化審核,對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算
以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!