所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí),會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、如果是實(shí)行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候,用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時(shí):
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國(guó)家投資,形成專門(mén)的國(guó)家資本.收到退稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,接著計(jì)提入賬。比如,利潤(rùn)是10萬(wàn)元,沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng),則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人、供熱企業(yè)等可以免征企業(yè)所得稅,那么所得稅收入減免的賬務(wù)處理該怎么做?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!
所得稅收入減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、如果未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文,那么應(yīng)當(dāng)先繳后退,計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
上繳所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、如果已經(jīng)取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文,那么無(wú)需做所得稅的分錄。所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?企業(yè)若處于減半征收企業(yè)所得稅期間,那么按照減半征收的稅額,其會(huì)計(jì)分錄具體如下:
每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
預(yù)交所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
年末計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)交所得稅
年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?
案例說(shuō)明:
如果企業(yè)所得稅為300元,減免100元,實(shí)際繳納200元。那么會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:所得稅費(fèi)用 200元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元(減免80元無(wú)需做分錄)
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 200元
待:銀行存款 200元
免征企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪些?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,以下這些企業(yè)可以免征企業(yè)所得稅:
小規(guī)模納稅人
符合條件的扶貧捐贈(zèng)單位或者個(gè)體
供熱企業(yè)
文化企業(yè)
邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)
小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠,免交增值稅時(shí),應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中所涉及的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。
小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理
免交的增值稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,計(jì)算繳納所得稅。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
相關(guān)知識(shí):小微企業(yè)退稅的會(huì)計(jì)分錄
小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分,而小微企業(yè)不作區(qū)分。
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元,即≤500萬(wàn)元。
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且滿足資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人等條件。
2、從劃分標(biāo)準(zhǔn)的角度來(lái)看,小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)有所不同。小微企業(yè)重要指標(biāo)是應(yīng)納稅所得額,而小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款,計(jì)提時(shí)借記所得稅科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提所得稅時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅
貸:本年利潤(rùn)/未分配利潤(rùn)
企業(yè)計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄
季度末計(jì)提所得稅:
借:所得稅
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅
下個(gè)季度初繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
貸:銀行存款
扣款時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
交稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)辦理流程
1、注冊(cè)公司時(shí),首先先核名,核名通過(guò)后進(jìn)行下一步。
2、線上線下提交申請(qǐng)材料,線下提交需提前預(yù)約時(shí)間。
3、審核通過(guò)后,攜帶當(dāng)時(shí)準(zhǔn)予設(shè)立的通知書(shū)、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
4、到指定部門(mén)進(jìn)行刻章備案。
5、攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本,法定代表人身份證原件及復(fù)印件,合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開(kāi)戶。
6、前往地方國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)報(bào)到。
一般納稅人是否享受減免政策是會(huì)計(jì)人員必須要掌握的重點(diǎn)知識(shí),國(guó)家對(duì)于某些行業(yè)或主體都會(huì)有一些政策扶持,比如稅收減免政策,本文就針對(duì)一般納稅人是否享受見(jiàn)面就政策做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
一般納稅人可以享受減免政策嗎?
答:一般納稅人是可以減免政策的,包括地方教育附加稅和教育附加的減免。
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))第一項(xiàng)規(guī)定:
將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。
按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))第一條規(guī)定:
自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
一般納稅人免稅的會(huì)計(jì)分錄
1、收入直接減免增值稅作以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
2、企業(yè)所得稅免稅做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——其他資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
減免稅款會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銷(xiāo)售時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:其他收益——減免稅款
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別都有哪些?
區(qū)別一:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅征收率不同
對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言,需要繳納稅率為3%的增值稅。每月超過(guò)10萬(wàn)或者季度超過(guò)30萬(wàn)的,才需要交稅,反之則無(wú)需繳稅。
對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言,需要按照行業(yè)不同繳納增值稅,適用稅率為5%~13%。
區(qū)別二:有關(guān)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的繳稅減免是不同的
小規(guī)模企業(yè),在月銷(xiāo)售額度不超過(guò)10萬(wàn),季度不超過(guò)30萬(wàn)的的情況下,能夠享有免收增值稅和其他附加稅的政策優(yōu)惠,但是一般納稅人的沒(méi)有減免的。
區(qū)別三:小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若是對(duì)方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,則需要前往稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,適用稅率為3%。而一般納稅人除了可以開(kāi)具普通發(fā)票,也能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于一般納稅人而言,其取得的增值稅專用發(fā)票能夠進(jìn)行抵扣。
以上就是關(guān)于一般納稅人是否享受減免政策的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助,會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新跟多有關(guān)一般納稅人減免政策的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
小伙伴們?cè)诠ぷ髦袑?duì)增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了,日常工作中會(huì)經(jīng)常遇到的,但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是很清楚,工作中遇到具體事項(xiàng)不是很確定,今天我們就來(lái)談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。
增值稅方面
1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
增值稅抵扣是對(duì)一般納稅人而言的,是指一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí),可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,扣減購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為,就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。
2、抵減稅額
增值稅抵減是國(guó)家針對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi),制定的一個(gè)專門(mén)的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。
3、增值稅抵免
增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)“稅控收款機(jī)”,對(duì)相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。
4、加計(jì)扣除
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。
5、加計(jì)抵減
(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)文件,指出2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減15%政策)。
企業(yè)所得稅方面
1、抵扣應(yīng)納稅所得額
財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的,可以按照投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%,抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2、應(yīng)納所得稅額抵免
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。
3、境外所得稅收抵免
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定,居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。
4、加計(jì)扣除
(1)財(cái)稅[2018]99號(hào),企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
學(xué)習(xí)完今天的知識(shí),應(yīng)該對(duì)抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了,以后工作中遇到這類問(wèn)題不要再傻傻分不清了哦。
相關(guān)內(nèi)容:抵扣、抵減的會(huì)計(jì)分錄
抵扣賬務(wù)處理:
借:存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
抵減賬務(wù)處理(例:初次購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)以及支付服務(wù)費(fèi)):
借:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
貸:銀行存款
?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄?如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
一些高新技術(shù)行業(yè),只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅,那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?
加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎?
稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅,不屬于稅收返還
1、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
2、如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算?
從2016年1月1日起,首先,放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次,允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí),簡(jiǎn)化審核,對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算
以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)所得稅的稅率一般是25%,根據(jù)最新的政策,符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)呢?來(lái)一起看看吧。
增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時(shí),應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)總額交納企業(yè)所得稅。
借:銀行存款,
貸:補(bǔ)貼收入;
根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時(shí),應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款),
貸:補(bǔ)貼收入”的會(huì)計(jì)處理。
消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅減免會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí),
屬于當(dāng)年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加;
以前年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:以前年度損益調(diào)整;
如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式
1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;
2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
符合條件的小微企業(yè)可以享受?chē)?guó)家給予的優(yōu)惠政策,這為小微企業(yè)減輕了很多負(fù)擔(dān),那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費(fèi)需要進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理呢?大家隨著小編一起來(lái)看一下吧。
小微企業(yè)享受稅收減免的會(huì)計(jì)處理
(一)會(huì)計(jì)處理原則
一般來(lái)說(shuō),小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各項(xiàng)稅費(fèi)的減免,由于不符合政府補(bǔ)助,不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費(fèi)不需要專門(mén)作會(huì)計(jì)處理。只需計(jì)算并確認(rèn)減免后應(yīng)繳納的稅費(fèi)即可。
但是,增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到免征增值稅條件時(shí),再將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策,增值稅免征還是需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。
(二)會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生銷(xiāo)售收入,計(jì)提增值稅時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
免征增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免
免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi),無(wú)需進(jìn)行計(jì)提,也無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
對(duì)印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,部分減免的按實(shí)際計(jì)提繳納的稅費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,享受減免的部分不作處理,不確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
免稅收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對(duì)于企業(yè)免稅收入,應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)免稅收入分錄
收入直接減免增值稅時(shí):
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—減免稅款
營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅免征時(shí):
借:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
免稅收入包括什么?
免稅收入包括:國(guó)債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目、其他免稅收入。
免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些?
免稅收入,是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得,但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個(gè)重點(diǎn)是收入,比如,取得的國(guó)債利息收入是免稅的。免稅所得,重點(diǎn)是所得,是收入減去成本費(fèi)用的,比如中藥材的種植所得是免稅的。
企業(yè)發(fā)生的附加稅費(fèi),一般是指城建稅、教育費(fèi)附加等。對(duì)于已計(jì)提的附加稅減免業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
已計(jì)提的附加稅減免如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
按規(guī)定免稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-稅收減免.
由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等許多附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅的基礎(chǔ),它們是分別與消費(fèi)稅、增值稅一起繳納的,在會(huì)計(jì)處理上可以分為如下幾點(diǎn):
(1)附加稅往往需要根據(jù)實(shí)際情況,就是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)提,免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0,所以不需要計(jì)提附加稅,等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提;若是增值稅如果已經(jīng)被減免,附加稅種就不需要再計(jì)提了。
(2)免稅時(shí)可作為營(yíng)業(yè)之外的收入,這種情況往往就是在計(jì)算增值稅時(shí),要進(jìn)行同時(shí)計(jì)提。(減免的增值稅往往是屬于補(bǔ)貼收入,補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分開(kāi)設(shè)立,因此附加稅屬于稅收減免)
附加稅包括什么內(nèi)容?
附加稅,正稅的對(duì)稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。
附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時(shí),再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
疫情防控期間,為扶持中小企業(yè)國(guó)家出臺(tái)了很多增值稅稅收優(yōu)惠政策,符合條件的企業(yè)可免征增值稅,免征增值稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—減免稅款
減免增值稅,也可做以下分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額
減免稅是什么?
減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種措施,是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
其他收益是什么?
其他收益用于核算與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。其他收益屬于損益類科目。
其他收益的會(huì)計(jì)分錄:
以與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為例:用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi):包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅,計(jì)提時(shí),計(jì)入所得稅費(fèi)用科目核算,減免時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
小微企業(yè)減免所得稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提的時(shí)候:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
減免的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額
小微企業(yè)所得稅減免的相關(guān)政策規(guī)定
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關(guān)規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日,不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。
根據(jù)減半政策,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是什么?
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
國(guó)家對(duì)于企業(yè)的增值稅,出具了不少的優(yōu)惠政策,只要企業(yè)符合相關(guān)條件就可以申請(qǐng)減免稅款,那么減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
減免增值稅的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)符合相關(guān)條件免征增值稅的,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批通過(guò)后的處理,首先銷(xiāo)售時(shí)正常做會(huì)計(jì)分錄,之后再把免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
一般納稅人當(dāng)期增值稅直接減免的,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記相關(guān)損益類科目。
小規(guī)模納稅人則把直接減免的增值稅計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益即可。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),要先按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,之后達(dá)到免征增值稅條件時(shí),把有關(guān)應(yīng)交增值稅費(fèi)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
減免稅的分類
1、法定減免
是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。
2、臨時(shí)減免
又稱“困難減免”,是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時(shí)性減稅、免稅,主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時(shí)的困難。
3、特定減免
是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要,而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況:一是在稅收的基本法確定以后,隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定;二是在稅收基本法,不能或不宜一一列舉,而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式為無(wú)限期的和有限期的兩種。
企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅科目核算,貸方記銀行存款減少。發(fā)生企業(yè)所得稅減免業(yè)務(wù)時(shí),怎么做賬?
企業(yè)所得稅減免怎么做會(huì)計(jì)分錄?
按減免之后實(shí)際需要繳納的所得稅金額做計(jì)提扣繳分錄。
計(jì)提的時(shí)候:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅
扣繳的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅計(jì)算公式是什么?
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
企業(yè)所得稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提所得稅費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
國(guó)際貨運(yùn)是指從一個(gè)國(guó)家以一種或多種運(yùn)輸方式運(yùn)到另外國(guó)家,企業(yè)發(fā)生國(guó)際貨運(yùn)免增值稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)國(guó)際貨運(yùn)項(xiàng)目免增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)在國(guó)際貨運(yùn)時(shí)取得的收入可以直接用于減免應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn):
借:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款
貸:本年利潤(rùn)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目核算增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。
營(yíng)業(yè)外收入科目核算什么?
營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。
我國(guó)的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的,比如減稅、免稅等等,對(duì)于稅收減免,如何做會(huì)計(jì)分錄?
稅收減免的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
營(yíng)業(yè)外收入怎么理解?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。
企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況,不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
征前減免所得稅:
征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下,企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。
?。?)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
?。?)在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。
即征即退所得稅:
?。?)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(2)繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:所得稅費(fèi)用
由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損,會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。
城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收,因此如果增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生減免,則城建稅也會(huì)相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
城建稅相關(guān)介紹
城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額;
2、盤(pán)盈利得指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)而進(jìn)行征收,一般企業(yè)滿足免征增值稅的條件時(shí),也免征附加稅,對(duì)于教育費(fèi)附加減免業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
教育費(fèi)附加減免會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
減免時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:營(yíng)業(yè)外收入
城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
增值稅減免的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
稅金及附加是什么?
稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括:沒(méi)收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。
營(yíng)業(yè)外收入是屬于損益類的科目,借方表示減少,貸方表示增加。