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　　分公司所得稅要做匯算清繳嗎是會計(jì)工作中的常見問題，分公司是由總公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立的法人資格。其企業(yè)所得稅是由總機(jī)構(gòu)匯總申報的。本文就針對分公司所得稅要做匯算清繳嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　分公司所得稅是否需要匯算清繳?

　　答：由于分公司不需要單獨(dú)申報繳納企業(yè)所得稅，所以分公司所得稅不需要做匯算清繳。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：

　　分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)當(dāng)在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳之前，將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報送?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況向各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報送。

　　什么情況下需要辦理匯算清繳?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，以下這些情況需要辦理匯算清繳：

　　1.2019年度綜合所得年收入額不足六萬元，但是平時預(yù)繳過個人所得稅的;

　　2.2019年度可以享受專項(xiàng)附加扣除，但是預(yù)繳稅款時沒有進(jìn)行申報扣除的;

　　3.沒有任職受雇單位，僅僅取得勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　4.納稅人有符合條件的公益事業(yè)捐贈支出，但是預(yù)繳稅款時沒有辦理扣除的;

　　5.預(yù)繳稅款時，對于綜合所得稅收優(yōu)惠沒有申報享受或者沒有足額享受的。

　　個稅匯算清繳來了!關(guān)乎你的收入!快算算你能退多少稅!

　　分公司和子公司的區(qū)別是什么?

　　1.分公司實(shí)際上是屬于總公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，相對于總公司而言，而子公司是相對于母公司而言。

　　2.分公司在法律上不具有獨(dú)立的法人資格，而子公司是具有獨(dú)立法人資格的。

　　3.分公司是以總公司的名義進(jìn)行經(jīng)營活動，所產(chǎn)生的民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。而子公司是以自己的名義開展相關(guān)活動，自己承擔(dān)責(zé)任。

　　一般來說，只要發(fā)生了收入，就要對相應(yīng)的收入征收增值稅。如果金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來有利息收入，需要交增值稅嗎？不了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利息收入要交增值稅嗎？

　　金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利息收入是不需要繳納增值稅的。經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期無擔(dān)保資金融通行為金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)就是金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

　　金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來包括以下內(nèi)容：

　　1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。(人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等)。

　　2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

　　3.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　金融機(jī)構(gòu)利息收入包含什么內(nèi)容？

　　金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利息收入是免征增值稅的。在《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕70號）中也進(jìn)一步明確了其免征增值稅的范圍。只要屬于金融機(jī)構(gòu)開展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融產(chǎn)品、持有金融債券、同業(yè)存單業(yè)務(wù)取得的利息收入的范圍都是免征增值稅的。此外，像個人存款取得的利息收入，國債、地方政府債利息收入，金融機(jī)構(gòu)取得的國家助學(xué)貸款利息收入也是免征增值稅。

現(xiàn)在有很多的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，那么新成立的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該怎么做賬呢？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

新成立的教育培訓(xùn)學(xué)校具體怎么做賬？

按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的要求來設(shè)置科目和處理帳務(wù)，民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》，其會計(jì)目標(biāo)是滿足捐贈者、投資者、服務(wù)對象、政府監(jiān)管部門對會計(jì)信息的需求；民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計(jì)人員，并須指定會計(jì)主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親）不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，會計(jì)人員上崗必須持有國家頒發(fā)的《會計(jì)從業(yè)資格證書》；民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期，凡是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理，民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計(jì)核算以人民幣為核算本位幣，采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)處理，采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)處理。

培訓(xùn)費(fèi)怎么做賬？

如果是公司承擔(dān)的可以記入管理費(fèi)用，也可以記錄應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的柔性管理中，企業(yè)組織的職工培訓(xùn)已經(jīng)逐漸歸入到了職工福利這一部分，當(dāng)然它也可是視為是企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用，所以計(jì)入管理費(fèi)用，如果是職工自己承擔(dān)的話就計(jì)入其他應(yīng)收款賬目，所以科目處理應(yīng)該是：

借：管理費(fèi)用——職工培訓(xùn)費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)/其他應(yīng)收款

貸：銀行存款/現(xiàn)金

培訓(xùn)費(fèi)的相關(guān)會計(jì)處理是：

借：管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用的記賬方法，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　9月7日，中國銀行業(yè)協(xié)會發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則》的通知。明確建立違法違規(guī)違紀(jì)人員“黑名單”和“灰名單”，對納入相關(guān)名單的人員實(shí)行通報同業(yè)、行業(yè)禁入等懲戒制度。

　　新準(zhǔn)則劃重點(diǎn)：

　　七項(xiàng)職業(yè)操守：愛國愛行、誠實(shí)守信、依法合規(guī)、專業(yè)勝任、勤勉履職、服務(wù)為本和嚴(yán)守秘密；

　　三類行為規(guī)范：行為守法、業(yè)務(wù)合規(guī)和履職遵紀(jì)；

　　兩個服務(wù)核心：保護(hù)客戶合法權(quán)益和維護(hù)國家金融安全；

　　一項(xiàng)名單懲戒機(jī)制：“黑名單”“灰名單”及相關(guān)制度。

　　值得一提的是，第49條關(guān)于“懲戒及爭議處理”提到，銀行業(yè)協(xié)會建立違法違規(guī)違紀(jì)人員“黑名單”和“灰名單”制度。對嚴(yán)重違法違規(guī)違紀(jì)的、嚴(yán)重影響行業(yè)形象造成惡劣社會影響的銀行業(yè)從業(yè)人員，納入“黑名單”，予以通報同業(yè)，實(shí)行行業(yè)禁入制度。對其他情節(jié)較嚴(yán)重的違法違規(guī)違紀(jì)人員實(shí)行“灰名單”管理制度，限制其不得任職于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)部門或關(guān)鍵崗位。

　　附：《銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則》原文：

　　第一章 總 則

　　第一條 【宗旨及依據(jù)】

　　為規(guī)范銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)行為，提高中國銀行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)，在銀行業(yè)內(nèi)建立良好的清廉文化，維護(hù)銀行業(yè)良好信譽(yù)，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)及《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引的通知》《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員行為管理指引的通知》《銀行業(yè)協(xié)會工作指引》《中國銀行業(yè)協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)范，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 【銀行業(yè)從業(yè)人員】

　　本準(zhǔn)則所稱銀行業(yè)從業(yè)人員是指在中華人民共和國境內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)工作的人員。

　　中華人民共和國境內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委派到國(境)外分支機(jī)構(gòu)、控(參)股公司工作的人員，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

　　第二章 職業(yè)操守

　　第三條 【愛國愛行】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)擁護(hù)中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的金融路線方針政策，嚴(yán)格遵守監(jiān)管部門要求，認(rèn)真踐行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范化解金融風(fēng)險、深化金融改革的任務(wù);熱愛銀行業(yè)工作，忠誠金融事業(yè)，切實(shí)履行崗位職責(zé)，愛崗敬業(yè)，努力維護(hù)所在銀行商業(yè)信譽(yù)，為銀行業(yè)改革發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

　　第四條 【誠實(shí)守信】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恪守誠實(shí)信用原則，真誠對待客戶，珍視聲譽(yù)、信守承諾，踐行“三嚴(yán)三實(shí)”的要求，發(fā)揚(yáng)銀行業(yè)“三鐵”精神，謀事要實(shí)，創(chuàng)業(yè)要實(shí)，做人要實(shí)，通過踏實(shí)勞動實(shí)現(xiàn)職業(yè)理想和人生價值。

　　第五條 【依法合規(guī)】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)敬畏黨紀(jì)國法，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)制、行業(yè)自律規(guī)范以及所在機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度，自覺抵制違法違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)持不碰政治底線、不越紀(jì)律紅線，“一以貫之”守紀(jì)律，積極維護(hù)所在機(jī)構(gòu)和客戶的合法權(quán)益。

　　第六條 【專業(yè)勝任】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備現(xiàn)代金融崗位所需的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)資格與專業(yè)技能;樹立終身學(xué)習(xí)和知識創(chuàng)造價值的理念，及時了解國際國內(nèi)金融市場動態(tài)，不斷學(xué)習(xí)提高政策法規(guī)、銀行業(yè)務(wù)、風(fēng)險管控的水平，通過“學(xué)中干”和“干中學(xué)”錘煉品格、補(bǔ)充知識、增長能力。

　　第七條 【勤勉履職】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守崗位管理規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)定和操作規(guī)程，防范利益沖突和道德風(fēng)險，盡責(zé)、盡心、盡力做好本職工作。

　　第八條 【服務(wù)為本】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)秉持服務(wù)為本的理念，以服務(wù)國家戰(zhàn)略、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)客戶為天職，借助科技賦能，竭誠為客戶和社會提供規(guī)范、快捷、高效的金融服務(wù)。

　　第九條 【嚴(yán)守秘密】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)，嚴(yán)格保守工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密、工作秘密和客戶隱私,堅(jiān)決抵制泄密、竊密等違法違規(guī)行為。

　　第三章 行為規(guī)范

　　第一節(jié) 行為守法

　　第十條 【嚴(yán)禁違法犯罪行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)自覺遵守法律法規(guī)規(guī)定，不得參與“黃、賭、毒、黑”、非法集資、高利貸、欺詐、賄賂等一切違法活動和非法組織。

　　第十一條 【嚴(yán)禁非法催收】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得以故意傷害、非法拘禁、侮辱、恐嚇、威脅、騷擾等非法手段催收貸款。

　　第十二條 【嚴(yán)禁組織、參與非法民間融資】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得組織或參與非法吸收公眾存款、套取金融機(jī)構(gòu)信貸資金、高利轉(zhuǎn)貸、非法向在校學(xué)生發(fā)放貸款等民間融資活動。

　　第十三條 【嚴(yán)禁信用卡犯罪行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得利用職務(wù)便利實(shí)施偽造信用卡、非法套現(xiàn)信用卡、濫發(fā)信用卡等行為。不得為特定客戶優(yōu)于同等條件辦理高端信用卡，提供價質(zhì)不符的高端服務(wù)。

　　第十四條 【嚴(yán)禁信息領(lǐng)域違法犯罪行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得利用職務(wù)便利實(shí)施竊取、泄露客戶信息、所在機(jī)構(gòu)商業(yè)秘密等的違法犯罪行為。發(fā)現(xiàn)泄密事件，應(yīng)立即采取合理措施并及時報告。違反工作紀(jì)律、保密紀(jì)律，造成客戶相關(guān)信息泄露的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。

　　第十五條 【嚴(yán)禁內(nèi)幕交易行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員在業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)禁止內(nèi)幕交易的規(guī)定。不得以明示或暗示的形式違規(guī)泄露內(nèi)幕信息，不得利用內(nèi)幕信息獲取個人利益，或是基于內(nèi)幕信息為他人提供理財或投資方面的建議。

　　第十六條 【嚴(yán)禁挪用資金行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得默許、參與或支持客戶用信貸資金進(jìn)行股票買賣、期貨投資等違反信貸政策的行為。不得挪用所在機(jī)構(gòu)資金和客戶資金，不得利用本人消費(fèi)貸款進(jìn)行違規(guī)投資。

　　第十七條 【嚴(yán)禁騙取信貸行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得向客戶明示、暗示或者默許以虛假資料騙取、套取信貸資金。

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)合規(guī)

　　第十八條 【遵守崗位管理規(guī)范】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守業(yè)務(wù)操作指引，遵循銀行崗位職責(zé)劃分和風(fēng)險隔離的操作規(guī)程，確?？蛻艚灰椎陌踩?。不得打聽與自身工作無關(guān)的信息，或是違反規(guī)定委托他人履行保管物品、信息或其他崗位職責(zé)。

　　第十九條 【遵守信貸業(yè)務(wù)規(guī)定】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和所在機(jī)構(gòu)風(fēng)險控制的要求，嚴(yán)格執(zhí)行貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查等“三查”工作。

　　第二十條 【遵守銷售業(yè)務(wù)規(guī)定】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員不得在任何場所開展未經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或所在機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融業(yè)務(wù)，不得銷售或推介未經(jīng)所在機(jī)構(gòu)審批的產(chǎn)品，不得代銷未持有金融牌照機(jī)構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品。

　　不得針對特定客戶非公開銷售優(yōu)于其他同類客戶的存款產(chǎn)品、貸款產(chǎn)品、基金產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、理財產(chǎn)品等。

　　第二十一條 【遵守公平競爭原則】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)崇尚公平競爭，遵循客戶自愿原則、尊重同業(yè)公平原則。在宣傳、辦理業(yè)務(wù)過程中，不得使用不正當(dāng)競爭手段。堅(jiān)決抵制以權(quán)謀私、錢權(quán)交易、貪污賄賂、“吃拿卡要”等腐敗行為。

　　第二十二條【遵守財務(wù)管理規(guī)定】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行所在單位的財務(wù)報銷規(guī)定，組織或參加會議、調(diào)研、出差等公務(wù)活動應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)出差住宿和交通標(biāo)準(zhǔn)。出差人員應(yīng)在職務(wù)級別對應(yīng)的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)選擇賓館住宿，按規(guī)定登記乘坐交通工具。

　　不得用公款支付應(yīng)當(dāng)由本人或親友個人支付的費(fèi)用，嚴(yán)禁上下級機(jī)構(gòu)及工作人員之間、行內(nèi)部門之間用公款相互宴請或贈送禮品，不得使用公款開展娛樂互動、游山玩水或以學(xué)習(xí)考察等名義出國(境)公款旅游等。

　　第二十三條 【遵守出訪管理規(guī)范】

　　出訪期間須主動接受我國駐外使領(lǐng)館的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，及時請示報告。除另有規(guī)定外，嚴(yán)禁持因私護(hù)照出訪執(zhí)行公務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行中央對外工作方針政策和國別政策，嚴(yán)守外事紀(jì)律，遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，尊重當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣，杜絕不文明行為。嚴(yán)禁變相公款旅游，嚴(yán)禁安排與公務(wù)活動無關(guān)的娛樂活動，不得參加可能對公正履職有影響的出訪活動。增強(qiáng)安全保密意識，妥善保管內(nèi)部資料，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供內(nèi)部文件和資料。

　　第二十四條 【遵守外事接待規(guī)范】

　　接待國(境)外來賓堅(jiān)持服務(wù)外交、友好對等、務(wù)實(shí)節(jié)儉原則，安排宴請、住宿、交通等接待事宜根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在公務(wù)外事活動中，嚴(yán)格遵守外事禮品贈予與接受的相關(guān)規(guī)定。

　　第二十五條 【遵守離職交接規(guī)定】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員崗位變動或離職時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善交接工作，遵守脫密和競業(yè)限制約定，不得擅自帶走所在機(jī)構(gòu)的財物、工作資料和客戶資源。

　　第三節(jié) 履職遵紀(jì)

　　第二十六條 【貫徹“八項(xiàng)規(guī)定”、反“四風(fēng)”】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守紀(jì)律要求，認(rèn)真落實(shí)所在機(jī)構(gòu)貫徹中央“八項(xiàng)規(guī)定”的有關(guān)制度，求真務(wù)實(shí)、勤儉節(jié)約，堅(jiān)決反對“形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)”等四種不正之風(fēng)。

　　第二十七條 【如實(shí)反饋信息】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)辦和提供的工作資料、個人信息等的合法性、真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。嚴(yán)禁對相關(guān)個人信息采取虛構(gòu)、夸大、隱瞞、誤導(dǎo)等行為。

　　第二十八條 【按照紀(jì)律要求處理利益沖突】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照紀(jì)律要求處理自身與所在機(jī)構(gòu)的利益沖突。存在潛在沖突的情況下，應(yīng)當(dāng)主動向所在機(jī)構(gòu)管理層說明情況。

　　第二十九條 【嚴(yán)禁非法利益輸送交易】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員嚴(yán)禁利用職務(wù)便利侵害所在機(jī)構(gòu)權(quán)益，自行或通過近親屬以明顯優(yōu)于或低于正常商業(yè)條件與其所在機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易。

　　第三十條 【實(shí)施履職回避】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)履職回避要求。任職期間出現(xiàn)需要回避情形的，本人應(yīng)當(dāng)主動提出回避申請，服從所在機(jī)構(gòu)做出的回避決定。

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得向特定關(guān)系人及其親屬提供高薪崗位、職務(wù)、薪酬獎勵，不得針對特定關(guān)系人授予或評審職位職稱。

　　第三十一條 【嚴(yán)禁違規(guī)兼職謀利】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守法紀(jì)規(guī)定以及所在機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定從事兼職活動，主動報告兼職意向并履行相關(guān)審批程序。應(yīng)當(dāng)妥善處理兼職崗位與本職工作之間的關(guān)系，不得利用兼職崗位謀取不當(dāng)利益，不得違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)。

　　銀行業(yè)從業(yè)人員未經(jīng)批準(zhǔn)，不得參加授課、課題研究、論文評審、答辯評審、合作出書等活動;經(jīng)批準(zhǔn)到本單位直屬或下轄單位參加上述活動的，按所在單位有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十二條 【抵制賄賂及不當(dāng)便利行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)自覺抵制不正當(dāng)交易行為。嚴(yán)禁以任何方式索取或收受客戶、供應(yīng)商、競爭對手、下屬機(jī)構(gòu)、下級員工及其他利益相關(guān)方的賄賂或不當(dāng)利益，嚴(yán)禁向政府機(jī)關(guān)及其他利害關(guān)系方提供賄賂或不當(dāng)利益，嚴(yán)禁收、送價值超過法律及商業(yè)習(xí)慣允許范圍的禮品。

　　第三十三條 【厲行勤儉節(jié)約】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)厲行勤儉節(jié)約，珍惜資源，愛護(hù)財產(chǎn)。根據(jù)工作需要合理使用所在機(jī)構(gòu)財物，禁止以任何方式損害、浪費(fèi)、侵占、挪用、濫用所在機(jī)構(gòu)財產(chǎn)。

　　第三十四條 【塑造職業(yè)形象】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員在公共場合應(yīng)做到言談舉止文明穩(wěn)重、著裝儀表整潔大方，個人形象要與職業(yè)身份、工作崗位和環(huán)境要求相稱。做到身心健康、情趣高雅，積極履行社會責(zé)任。嚴(yán)禁通過網(wǎng)絡(luò)等發(fā)布、傳播不當(dāng)言論。

　　第三十五條 【營造風(fēng)清氣正的職場環(huán)境和氛圍】

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照“忠、專、實(shí)”的衡量標(biāo)準(zhǔn)，選拔任用政治過硬、素質(zhì)過硬、踏實(shí)肯干的干部人才。破除阿諛奉承、拉幫結(jié)派等小圈子、小團(tuán)伙依附關(guān)系，杜絕因“圈子文化”而滋生的畸形權(quán)力和裙帶關(guān)系。關(guān)愛員工，嚴(yán)禁體罰、辱罵、毆打員工;采取合理的預(yù)防、受理投訴、調(diào)查處置等措施，防止和制止利用職權(quán)、從屬關(guān)系等實(shí)施性騷擾。尊重員工權(quán)益，暢通訴求渠道，從政治思想教育、薪酬待遇、職業(yè)生涯規(guī)劃、心理動態(tài)咨詢等多方面幫助引導(dǎo)員工，在多崗位歷練培養(yǎng)，增強(qiáng)員工的歸屬感和成就感。

　　第四章 保護(hù)客戶合法權(quán)益

　　第三十六條 【禮貌服務(wù)客戶】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員在接洽業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)禮貌周到。對客戶提出的合理要求盡量滿足，對暫時無法滿足或明顯不合理的要求，應(yīng)當(dāng)耐心說明情況，取得理解和諒解。

　　第三十七條 【公平對待客戶】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)公平對待所有客戶，不得因客戶的國籍、膚色、民族、性別、年齡、宗教信仰、健康或殘障及業(yè)務(wù)的繁簡程度和金額大小等其他方面的差異而歧視客戶。

　　對殘障者或語言存在障礙的客戶，銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)盡可能為其提供便利。

　　第三十八條 【保護(hù)客戶信息】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶資料及其交易信息檔案。在受雇期間及離職后，均不得違反法律法規(guī)和所在機(jī)構(gòu)關(guān)于客戶隱私保護(hù)的規(guī)定，違規(guī)泄露任何客戶資料和交易信息。

　　第三十九條 【充分披露信息】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員在向客戶銷售產(chǎn)品的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)銷售專區(qū)錄音錄像等監(jiān)管要求，按照規(guī)定以明確的、足以讓客戶注意的方式向其充分提示必要信息，對涉及到的法律風(fēng)險、政策風(fēng)險以及市場風(fēng)險等進(jìn)行充分地提示。嚴(yán)禁為達(dá)成交易而隱瞞風(fēng)險或進(jìn)行虛假或誤導(dǎo)性陳述，嚴(yán)禁向客戶做出不符合有關(guān)法律法規(guī)及所在機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)章制度的承諾或保證。

　　第四十條 【妥善處理客戶投訴】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客戶至上、客觀公正原則，耐心、禮貌、認(rèn)真地處理客戶投訴，及時作出有效反饋。

　　第五章 維護(hù)國家金融安全

　　第四十一條 【接受、配合監(jiān)管工作】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)樹立依法合規(guī)意識，依法接受銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的監(jiān)管，積極配合非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等監(jiān)管工作。嚴(yán)禁自行或誘導(dǎo)客戶規(guī)避監(jiān)管要求。

　　第四十二條 【遵守反洗錢、反恐怖融資規(guī)定】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守反洗錢、反恐怖融資有關(guān)規(guī)定，熟知銀行承擔(dān)的義務(wù)，嚴(yán)格按照要求落實(shí)報告大額和可疑交易等工作。

　　第四十三條 【協(xié)助有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟知銀行承擔(dān)的依法協(xié)助執(zhí)行義務(wù)，在嚴(yán)格保守客戶隱私的同時，按法定程序積極協(xié)助執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動，不泄露執(zhí)法活動信息，不協(xié)助客戶隱匿、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

　　第四十四條 【舉報違法行為】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員對所在機(jī)構(gòu)違反法律法規(guī)侵害國家金融安全的行為，有責(zé)任予以揭露。有權(quán)向上級機(jī)構(gòu)或所在機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理部門直至國家司法機(jī)關(guān)舉報。

　　第四十五條 【服從應(yīng)急安排】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)國家號召、落實(shí)行業(yè)倡議、服從機(jī)構(gòu)安排，在抗震救災(zāi)、衛(wèi)生防疫等重大公共應(yīng)急事件中堅(jiān)守崗位，盡職履責(zé)，努力保障特殊時期金融服務(wù)的充分供給。

　　第四十六條 【守護(hù)輿情環(huán)境】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)制及所在機(jī)構(gòu)關(guān)于信息發(fā)布的規(guī)定，嚴(yán)禁擅自接受媒體采訪或通過微信、微博、貼吧、網(wǎng)絡(luò)直播等自媒體形式對外發(fā)布相關(guān)信息。

　　第六章 強(qiáng)化職業(yè)行為自律

　　第四十七條 【接受所在機(jī)構(gòu)管理】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本準(zhǔn)則，接受所在機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的精神制定本單位員工具體職業(yè)行為規(guī)范，將職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則作為反腐倡廉建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)、合規(guī)管理、員工教育培訓(xùn)及人力資源管理的重要內(nèi)容，定期評估，建立持續(xù)的員工執(zhí)業(yè)行為評價和監(jiān)督機(jī)制。

　　第四十八條 【接受自律組織監(jiān)督】

　　銀行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)自覺接受銀行業(yè)協(xié)會等自律組織的監(jiān)督。銀行業(yè)協(xié)會依據(jù)有關(guān)規(guī)定對會員單位貫徹落實(shí)本準(zhǔn)則的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評估。

　　第四十九條 【懲戒及爭議處理】

　　為加強(qiáng)銀行業(yè)從業(yè)人員行為管理，銀行業(yè)協(xié)會、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)健全關(guān)于員工違反職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則的懲戒機(jī)制。銀行業(yè)協(xié)會建立違法違規(guī)違紀(jì)人員“黑名單”和“灰名單”制度。

　　對銀行業(yè)從業(yè)人員嚴(yán)重違法違規(guī)違紀(jì)的、嚴(yán)重影響行業(yè)形象造成惡劣社會影響的納入“黑名單”管理，予以通報同業(yè),實(shí)行行業(yè)禁入制度。

　　對其他情節(jié)較嚴(yán)重的違法違規(guī)違紀(jì)人員實(shí)行“灰名單”管理制度，限制其不得任職于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)部門或關(guān)鍵崗位。

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過訂立勞動合同等方式明確員工違反職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則應(yīng)受到的懲戒內(nèi)容。銀行業(yè)從業(yè)人員對所在機(jī)構(gòu)的懲戒有異議的，有權(quán)按照正常渠道反映和申訴。

　　第五十條 【高管規(guī)范】

　　銀行業(yè)高級管理人員應(yīng)當(dāng)帶頭遵守、模范踐行職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則，并通過“立規(guī)矩、講規(guī)矩、守規(guī)矩”以上率下，在戰(zhàn)略制定和績效管理等工作中融入職業(yè)操守和行為準(zhǔn)則考量，管好關(guān)鍵人、管到關(guān)鍵處、管住關(guān)鍵事、管在關(guān)鍵時，全面推動所在機(jī)構(gòu)營造愛國愛行、誠實(shí)守信、專業(yè)過硬、勤勉履職、服務(wù)為本的良好從業(yè)氛圍和工作環(huán)境。

　　第七章 附 則

　　第五十一條 【參照適用】

　　銀行業(yè)協(xié)會的工作人員及勞務(wù)派遣人員，參照適用本準(zhǔn)則。

　　第五十二條 【解釋機(jī)構(gòu)】

　　本準(zhǔn)則由中國銀行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十三條 【沖突解決】

　　本準(zhǔn)則與法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)制不一致的，以法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)制為準(zhǔn)。

　　第五十四條 【施行日期】

　　本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。2007年《銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)操守》同時廢止。

　　按規(guī)定保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，代收稅款開具增值稅發(fā)票的同時，應(yīng)在備注欄中注明車船稅的有關(guān)信息。那么保險發(fā)票備注里的車船稅怎么做賬？

　　保險發(fā)票車船稅怎么做賬？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規(guī)定，保險機(jī)構(gòu)在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄里注明車船稅相關(guān)信息。

　　保險發(fā)票備注里的車船稅，做以下賬務(wù)處理：

　　1、計(jì)提時：

　　借：稅金及附加——車船稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——車船稅

　　貸：銀行存款

　　哪些車船要繳納車船稅？

　　車船稅征稅范圍為稅法所附《車船稅稅目稅額表》中列出的車輛、船舶，包括：

　　1、依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

　　2、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

　　車船稅怎么計(jì)算？

　　車船稅如何申報繳納？

　　車船稅是指對我國境內(nèi)的車輛、船舶根據(jù)相關(guān)法規(guī)以規(guī)定稅目、計(jì)稅單位、年稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算征收的稅種。如果車船稅由保險機(jī)構(gòu)代收代繳，則納稅人應(yīng)在保險機(jī)構(gòu)所在地繳納車船稅；如果沒有扣繳義務(wù)人，則應(yīng)向車船登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納稅款；如果是依法不需要辦理登記的車船，則應(yīng)向車船的所有人或者管理人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。

　　注：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

　　已經(jīng)由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，不用再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅。

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)是辦理會計(jì)事務(wù)的職能部門，各單位設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)時，需遵循什么原則？

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則有：

　　1、各個單位應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　2、一個單位在經(jīng)營管理上的要求越高，對會計(jì)信息的需求也會相應(yīng)增加，對會計(jì)信息系統(tǒng)的要求也越高，從而決定了該單位設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性。

　　3、具有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計(jì)業(yè)務(wù)較多的社會團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織，也應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會計(jì)工作的效率和會計(jì)信息的質(zhì)量。

　　一個單位是否設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于三方面的要素：

　　1.單位規(guī)模的大小;

　　2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡;

　　3.經(jīng)營管理的要求(最基本的)。

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)是什么？

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)是指各單位辦理會計(jì)事務(wù)的職能部門。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員; 不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

　　稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則

　　現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級)，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。

　　稅款征收管理權(quán)限劃分：“分稅制”財政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并有不同的征收機(jī)關(guān)與之對應(yīng)。

　　企業(yè)銷售貨物，應(yīng)以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，又因?yàn)殇N售結(jié)算方式不同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有著不同的規(guī)定。請問委托代銷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

　　委托代銷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）有關(guān)規(guī)定：

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，對于先開發(fā)票的，則為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、如果是進(jìn)口貨物，則以報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）相關(guān)規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。對于尚未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　委托代銷：受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并且收取相應(yīng)手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營活動。其特點(diǎn)在于委托方發(fā)出商品后，商品所有權(quán)并未向受托方轉(zhuǎn)移，受托方只是一個代理商的角色，委托方仍然承擔(dān)商品所有權(quán)的主要風(fēng)險、獲得商品所有權(quán)的相關(guān)報酬。

　　增值稅：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而進(jìn)行征收的，可以理解為對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)為不重復(fù)征稅，稅基廣闊，具備征收的普遍性和連續(xù)性，消費(fèi)者最終為全部稅款的承擔(dān)者。

　　增值稅扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：

　　（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　（二）固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　委托代銷商品會計(jì)分錄

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　2、收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收到支付的貸款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　耕地占用稅是對特定的土地資源課征的稅種，采取定額稅率。如果是醫(yī)療機(jī)構(gòu)用地，申報繳納稅款時是否涉及耕地占用稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)規(guī)定：第七條　軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

　　同時根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告 》(財政部公告2019年第81號)規(guī)定，免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　綜上，醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地可享受免征耕地占用稅的優(yōu)惠，但需注意醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

　　耕地占用稅介紹

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅，屬于國家稅收的重要組成部分，特點(diǎn)體現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；采用地區(qū)差別稅率；稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

　　國家征收耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，可用以下公式計(jì)算耕地占用稅：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。

　　A公司與B公司是總公司與分公司的關(guān)系，到了年末，B公司是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作？

　　答：B公司作為分公司，不需要單獨(dú)匯算清繳。分公司本身不獨(dú)立核算，由總公司來匯總核算分公司的業(yè)務(wù)，但是根據(jù)屬地原則，分公司所在地的稅務(wù)局部門也會根據(jù)實(shí)際情況核定一些稅費(fèi)或者繳費(fèi)比例在當(dāng)?shù)乩U納，所以當(dāng)?shù)氐姆止疽矐?yīng)該核定對應(yīng)的稅種。分公司具體的報稅方式，需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，和企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)來確認(rèn)。

　　政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》

　　第十三條規(guī)定 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指申報交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的審核文件，以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實(shí)、合理，是否符合國家稅收政策的規(guī)定。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定，匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)對外開具發(fā)票時，需符合“三流合一”的原則，也就是貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須為同一受票方。

　　增值稅專用發(fā)票三流合一是什么？

　　“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方，是指納稅人向受票方納稅人銷售了貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);并且納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)也是可以的;納稅人向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，而且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

　　三流不一致的情況有哪些？

　　情況1：分公司采購，總公司付款。

　　各分公司購買貨物，由總公司統(tǒng)一支付貨款，這樣從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　情況2：購買方背書銀行承兌匯票，出票人付款。

　　這種情況下，納稅人可憑背書銀行承兌匯票復(fù)印件作為已付款的憑證申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是納稅人提供虛假背書銀行承兌匯票復(fù)印件的，則會受到處罰。

　　情況3：分公司送貨，總公司收款、開票

　　視同銷售貨物行為的是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

　　一、向購貨方開具發(fā)票;

　　二、向購貨方收取貨款。

　　受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;不是上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

　　情況4：分公司送貨，總公司開票，當(dāng)?shù)厥湛?/p>

　　納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

　　情況5：分公司送貨，且收款或開票

　　2021年初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)開始了，今年的考試同樣分為了兩個階段進(jìn)行，對于未參加考試的同學(xué)，目前做題依然成為了他們的備考重點(diǎn)，，下面會計(jì)網(wǎng)出幾道關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題給大家，看看能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的說法，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅

　　2.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.公司以土地、房屋權(quán)屬作價入股，征收契稅

　　B.將房產(chǎn)用于抵押，征收契稅

　　C.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)，征收契稅

　　3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有( )。

　　A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

　　B.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

　　4.某單位的以下哪些情況會使其成為煙葉稅的納稅人(　)。

　　A.受煙草公司委托收購煙葉

　　B.查處沒收違法收購的煙葉

　　C.收購煙葉的單位

　　D.有權(quán)收購煙葉的煙草公司

　　5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關(guān)于社會保險基金管理運(yùn)營的下列表述中，正確的有( )。

　　A.社會保險基金專款專用

　　B.按照社會保險險種分別建賬、分賬核算

　　C.社會保險基金存入財政專戶，通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡

　　D.可以用于支付社會保險機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　題目答案

　　1.答案：CD

　　選項(xiàng)A:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)BCD:在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅;在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅。

　　2.答案：AC

　　本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，征收契稅。土地房屋權(quán)屬變動還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　3.答案：ABC

　　(1)選項(xiàng)AB：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　4.答案：ACD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。

　　5.答案：ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：社會保險基金不得用于違規(guī)用途(例如，興建、改建辦公場所和支付人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用)。

　　題目來源：初級會計(jì)職稱app(高頓)

　　會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查，稱為會計(jì)憑證保管。會計(jì)憑證作為重要的會計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，每個單位都應(yīng)建立保管制度，妥善進(jìn)行保管。那么保管會計(jì)憑證有哪些要求？

　　會計(jì)憑證保管的要求

　　1.會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失;

　　一個月結(jié)一次賬，到月底的時候裝訂成冊，其目的是防止散失。

　　2.會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證;

　　因?yàn)樵紤{證反映的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，很可能涉及企業(yè)的商業(yè)機(jī)密且容易遭別人篡改;所以原始憑證不得外借，而且應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。如有特殊原因其他單位確實(shí)需要使用時，需要經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

　　3.原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂;

　　比如一本有上千張?jiān)紤{證，可以單獨(dú)裝訂，需要多裝幾本。

　　4.對各種重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號;

　　押金收據(jù)、提貨單等就是重要的原始憑證，需另編目錄，單獨(dú)保管。

　　5.每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管;

　　舉個例子，A是一家上市公司，設(shè)置了財務(wù)部門和檔案部門。2019 年 12 月 31 日年度結(jié)賬后要封賬，此時可以先不移交給該公司的檔案部門，可以在財務(wù)部門保存一年后再移交。原因主要是：在處理2020年的應(yīng)收應(yīng)付問題時，可能還會需要用到2019年的會計(jì)信息。如果當(dāng)時就移交給檔案部門，查詢相關(guān)信息需要跨部門，走流程，就比較繁瑣。因此，處理完應(yīng)收應(yīng)付問題后再移交，比較方便做賬。

　　再舉一個例子，B是一家規(guī)模不大的企業(yè)，沒有設(shè)置檔案機(jī)構(gòu)，這時可以在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但是不能指定出納保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。原因主要是：會計(jì)檔案相當(dāng)于憑證、賬簿，出納是管錢的。不能既管錢又管賬，目的是防止發(fā)生篡改的情況。

　　6.嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

　　將一本憑證銷毀相當(dāng)于原始憑證的證據(jù)沒有了，因此期滿之前不得任意銷毀，哪怕達(dá)到保管期限，也不能立即銷毀，要走相關(guān)程序。

　　在進(jìn)行個人所得稅年度匯算清繳的時候，很多人也會聯(lián)系到企業(yè)所得稅這方面的內(nèi)容，究竟企業(yè)所得稅具體是怎么計(jì)算?征稅對象是什么?我們來看看吧。

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算?

　　公司所得稅費(fèi)用有兩種算法：

　　1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　2、應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　征稅對象

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　非金融機(jī)構(gòu)可以理解為不經(jīng)營一般銀行業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，主要提供專門的金融服務(wù)和開展指定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，那么當(dāng)非金融機(jī)構(gòu)收到借款利息時該如何做會計(jì)分錄？

　　非金融機(jī)構(gòu)借款利息收入會計(jì)分錄

　　當(dāng)非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生自有資金外借的業(yè)務(wù)時，一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財務(wù)費(fèi)用。

　　非金融機(jī)構(gòu)借款利息收入入應(yīng)該計(jì)入財務(wù)費(fèi)用（貸方），財務(wù)費(fèi)用（借方）是發(fā)生的借款成本。

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　       　貸：財務(wù)費(fèi)用

　　需要注意的是，非金融企業(yè)之間的借款利息收入需要繳稅。

　　如果我們向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，取得利息收入的時候，就應(yīng)繳納增值稅及附加稅。而且，借款合同也同樣需要繳納印花稅。

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人將貨幣資金存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)而取得的存款利息收入，不征收增值稅。但是，有一些特殊的情形除外，如納稅人自行及其他方式將資金貸于其他單位或者個人使用，或者將資金委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款而取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照“金融保險業(yè)”科目，以取得的利息收入的６％（小規(guī)模納稅人３％）交納增值稅。但是不超過同期銀行貸款利率計(jì)算的利息，可以稅前扣除，可以歸集到財務(wù)費(fèi)用等。

　　對于利息收入這種收入是需要繳納企業(yè)所得稅的，因?yàn)槠髽I(yè)取得的利息收入會直接沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，而這項(xiàng)損益會直接影響應(yīng)納稅所得額（增加應(yīng)納稅所得額），最后導(dǎo)致當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）增加。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)在一定的會計(jì)期間所發(fā)生的收入，需要繳納一定的所得稅，那么關(guān)于企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　我們知道，企業(yè)所得稅，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)、經(jīng)營單位在生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的所得及其他所得而征收的一種稅，基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，并且其所得實(shí)與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)性的非居民企業(yè)。

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織均是企業(yè)所得稅的納稅主體，企業(yè)所得稅納稅主體：各類企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體以及民辦非企業(yè)單位、從事經(jīng)營活動其他組織等等，特別注意，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，是繳納個人所得稅的，不是企業(yè)所得稅納稅主體，不繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指符合下列條件之一的企業(yè)：

　　(1)境內(nèi)依法成立的企業(yè);

　　(2)在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)是指符合下列條件之一的企業(yè)：

　　(1)在境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè);

　　(2)在境外成立，在境內(nèi)沒有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，也未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　補(bǔ)提就是之前提出的數(shù)額不足，再將差額補(bǔ)上。最近會計(jì)網(wǎng)收到了粉絲的咨詢，稱不清楚補(bǔ)提企業(yè)所得稅怎么做會計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　補(bǔ)提企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄：

　　1、補(bǔ)提時，借:以前年度損益調(diào)整;貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時，借:未分配利潤;貸:以前年度損益調(diào)整。

　　3、支付企業(yè)所得稅時，借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅;貸:銀行存款。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅征稅對象

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　9月13日，財政部印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》，對各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金的會計(jì)核算作出了相關(guān)規(guī)定，該規(guī)定自2022年1月1日起施行。

　　以下為通知原文：

　　關(guān)于印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》的通知財會〔2021〕19號

　　人力資源社會保障部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，有關(guān)單位：

　　為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國辦發(fā)〔2015〕18號）、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92號）等法律法規(guī)，我們制定了《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，自2022年1月1日起施行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：

      

    機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定.pdf

　　財政部

　　2021年9月8日

　　規(guī)定解讀：財政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》答記者問

　　為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）對機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金（以下簡稱職業(yè)年金基金）的會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，近日，財政部制定發(fā)布了《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定》（財會〔2021〕19號，以下簡稱《規(guī)定》）。財政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《規(guī)定》有關(guān)問題回答了記者的提問。

　　問：制定《規(guī)定》的背景是什么？

　　答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)〔2015〕2號）、《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國辦發(fā)〔2015〕18號）建立職業(yè)年金基金的相關(guān)要求，人力資源社會保障部于2016年聯(lián)合我部印發(fā)了《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92號），建立起相對完善的職業(yè)年金基金財務(wù)管理框架。長期以來，各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)參照《社會保險基金會計(jì)制度》（財會〔2017〕28號）中有關(guān)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱基本養(yǎng)老保險基金）的會計(jì)處理規(guī)定對職業(yè)年金基金進(jìn)行會計(jì)核算。

　　隨著近年來職業(yè)年金基金規(guī)模和投入投資運(yùn)營階段資金規(guī)模的大幅增長，以及基金相關(guān)管理制度的調(diào)整和完善，職業(yè)年金基金與基本養(yǎng)老保險基金業(yè)務(wù)上的差異日益凸顯，《社會保險基金會計(jì)制度》在很多方面無法滿足職業(yè)年金基金的核算需要，尤其是核算范圍、采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的收入確認(rèn)基礎(chǔ)、市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的會計(jì)處理、資金賬戶科目等問題比較突出。鑒于此，我們在總結(jié)《社會保險基金會計(jì)制度》和職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分考慮職業(yè)年金基金的核算現(xiàn)狀，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等法律法規(guī)制定印發(fā)了《規(guī)定》。

　　問：《規(guī)定》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？對各方反饋意見是如何采納吸收的？

　　答：為做好《規(guī)定》的制定工作，我們自2019年下半年起開始了相關(guān)調(diào)查研究工作，對相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行全面梳理，召集有關(guān)方面進(jìn)行座談、對代表地區(qū)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核算現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)研，全面摸底現(xiàn)存問題，在此基礎(chǔ)上于2020年底形成了討論稿。在討論稿的基礎(chǔ)上，于2021年初會同人力資源社會保障部再次召開座談會，進(jìn)一步就體例結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)問題等與職業(yè)年金基金主管部門、各地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、市場機(jī)構(gòu)等進(jìn)行了研討，并小范圍內(nèi)征求專家意見，形成了征求意見稿。

　　2021年4月9日，我們印發(fā)了《財政部辦公廳關(guān)于征求<關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金執(zhí)行《社會保險基金會計(jì)制度》的相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定（征求意見稿）>意見的函》（財辦會〔2021〕9號），面向地方財政廳（局）和社會公眾公開征求意見，同時征求部內(nèi)有關(guān)司局意見，并委托人力資源社會保障部社保中心組織征求人社系統(tǒng)單位意見。在征求意見的同時，我們先后赴中央和北京兩家經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)研和座談，進(jìn)一步印證《規(guī)定》征求意見稿相關(guān)規(guī)定的合理性，并聽取經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體意見。

　　各有關(guān)方面積極反饋，截至2021年6月底，我們共收到書面反饋意見43份。其中來自部內(nèi)有關(guān)司局2份、人力資源社會保障部及地方經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2份（其中，人力資源社會保障部的反饋意見匯總了其部內(nèi)相關(guān)單位、33家中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的意見）、地方財政廳（局）24份、市場機(jī)構(gòu)13份、咨詢專家2份。在所有的反饋意見中，10份表示無不同意見，其余33份共提出了118條具體意見。反饋意見總體上認(rèn)可《規(guī)定》的框架和內(nèi)容，認(rèn)為《規(guī)定》的印發(fā)非常有必要，有利于規(guī)范各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對職業(yè)年金基金的會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。絕大部分反饋意見對征求意見稿的內(nèi)容表示贊同，認(rèn)為《規(guī)定》充分考慮了當(dāng)前職業(yè)年金基金會計(jì)核算現(xiàn)狀，對目前會計(jì)處理存在的問題進(jìn)行了針對性的規(guī)范，能夠滿足實(shí)務(wù)中會計(jì)核算的需要。同時，反饋意見針對退費(fèi)及支出追回的會計(jì)處理、管理費(fèi)的會計(jì)處理、記賬方式下累積單位繳費(fèi)的信息披露、相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置等提出了具體的修改意見。

　　近期，我們對所有反饋意見和建議一一進(jìn)行了梳理和分析，在此基礎(chǔ)上對征求意見稿進(jìn)行了修改，并就關(guān)鍵問題與部內(nèi)相關(guān)司局、人力資源社會保障部社保中心、代表地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位進(jìn)行多次溝通，進(jìn)一步修改完善后形成送審稿。2021年8月26日，經(jīng)會計(jì)司司務(wù)會審議通過后，啟動部內(nèi)會簽及報批程序，最終于9月8日由部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　問：《規(guī)定》的主要內(nèi)容是什么？

　　答：《規(guī)定》由正文和附錄兩部分組成。

　　正文共5部分內(nèi)容，一是適用范圍和基本原則，主要明確《規(guī)定》適用于各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金，且以《社會保險基金會計(jì)制度》為基準(zhǔn)制度。二是會計(jì)科目設(shè)置及其使用說明，明確《規(guī)定》增設(shè)的會計(jì)科目及使用說明。三是主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)處理規(guī)定，對職業(yè)年金基金無法參照《社會保險基金會計(jì)制度》執(zhí)行的7類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)會計(jì)處理作出規(guī)范。四是財務(wù)報表及編制說明，主要規(guī)范職業(yè)年金基金的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表的列報項(xiàng)目和編制說明，同時規(guī)范報表附注披露事項(xiàng)。五是附則，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)首次執(zhí)行《規(guī)定》時的新舊銜接會計(jì)處理和生效日期。

　　附錄一為財務(wù)報表格式，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表格式，以及附注樣表格式。附錄二為主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理示例。

　　問：《規(guī)定》與《社會保險基金會計(jì)制度》是什么關(guān)系，在體例結(jié)構(gòu)上有哪些特殊考慮？

　　答：《規(guī)定》在體例結(jié)構(gòu)上，不是一套完全獨(dú)立完整的制度，而是在執(zhí)行《社會保險基金會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，針對職業(yè)年金基金會計(jì)核算的特殊會計(jì)處理作出規(guī)定。

　　主要基于以下考慮：一是考慮到職業(yè)年金基金會計(jì)核算的延續(xù)性，自2017年以來，大部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)參照《社會保險基金會計(jì)制度》對職業(yè)年金基金進(jìn)行會計(jì)核算，僅對特殊會計(jì)處理作出規(guī)范有利于《規(guī)定》新舊銜接工作的平穩(wěn)過渡。二是考慮到基本養(yǎng)老保險等社會保險、職業(yè)年金均由各級人社部門經(jīng)辦，人社部門也承擔(dān)著會計(jì)核算、決算編報等工作，以《社會保險基金會計(jì)制度》作為基準(zhǔn)制度，有利于《規(guī)定》的有效實(shí)施。三是考慮到相關(guān)反饋意見情況，各地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面對現(xiàn)行體例下《規(guī)定》的實(shí)用性表示了一致認(rèn)可。此外，現(xiàn)行體例下內(nèi)容較為精簡，避免了與《社會保險基金會計(jì)制度》的簡單重復(fù)。

　　問：根據(jù)《規(guī)定》，職業(yè)年金基金的核算范圍包括哪些？

　　答：《規(guī)定》要求中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對職業(yè)年金基金進(jìn)行全流程核算，即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委托投資和待遇發(fā)放等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。其中，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)信息，對委托投資后的投資收益和待遇發(fā)放進(jìn)行會計(jì)處理。

　　主要基于以下考慮：一是中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)履行管理職責(zé)的需要?！堵殬I(yè)年金基金管理暫行辦法》指出，代理人（中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)監(jiān)督職業(yè)年金計(jì)劃管理情況，建立風(fēng)險控制機(jī)制。全流程核算能夠?yàn)榇砣寺男泄芾砺氊?zé)提供有效支撐。二是全流程核算滿足了決算編報的相關(guān)政策要求，按照社?；饹Q算編報相關(guān)規(guī)定，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在委托投資時不得列支。

　　問：根據(jù)《規(guī)定》，對于采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的應(yīng)該如何進(jìn)行會計(jì)處理？

　　答：《規(guī)定》要求各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入，即采用記賬方式進(jìn)行單位繳費(fèi)累積的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在資金尚未記實(shí)前不應(yīng)確認(rèn)收入和應(yīng)收款項(xiàng)，在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入。

　　在征求意見過程中，大部分反饋意見認(rèn)可按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)繳費(fèi)收入的會計(jì)處理方式，同時也有部分反饋意見認(rèn)為，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對未記實(shí)個人賬戶權(quán)益的管理。因此，《規(guī)定》要求各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)備查簿登記尚未記實(shí)的本金和利息，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。

　　主要基于以下考慮：一是與《社會保險基金會計(jì)制度》的核算基礎(chǔ)保持一致，制度總說明中規(guī)定“社會保險基金的會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制”,《規(guī)定》以《社會保險基金會計(jì)制度》為基準(zhǔn)制度，在收入確認(rèn)基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)保持一致。二是未記實(shí)的單位繳費(fèi)不滿足收入確認(rèn)條件。在記賬方式下，參保的機(jī)關(guān)事業(yè)單位只有在參保對象滿足退休等條件時，才會產(chǎn)生繳費(fèi)的法定義務(wù)。因此單位在參保人員滿足退休等條件之前不會形成現(xiàn)時義務(wù)，不滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，相應(yīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也不應(yīng)確認(rèn)收入和應(yīng)收款項(xiàng)。若經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提前按月確認(rèn)收入和應(yīng)收款項(xiàng)，勢必會誤導(dǎo)報表使用者，使其產(chǎn)生參保單位或同級財政應(yīng)承擔(dān)等額債務(wù)的誤解，對政府債務(wù)管理產(chǎn)生不必要的負(fù)面影響。

　　問：關(guān)于《規(guī)定》，還有哪些需要說明的重要事項(xiàng)？

　　答：《規(guī)定》需要說明的事項(xiàng)還有以下幾個方面：

　　一是關(guān)于市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的會計(jì)處理。根據(jù)《規(guī)定》，市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在向上級基金歸集資金時確認(rèn)上解上級支出，不再對已向上級基金歸集的資金利息收入、投資收益或損失、待遇支出等后續(xù)環(huán)節(jié)進(jìn)行會計(jì)處理。相應(yīng)的，上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的歸集資金時確認(rèn)下級上解收入。主要基于以下考慮：根據(jù)《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)僅承擔(dān)著職業(yè)年金基金的收繳、向上級基金歸集資金職責(zé)，后續(xù)委托投資、待遇發(fā)放等環(huán)節(jié)由中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)完成。因此，相關(guān)資金歸集業(yè)務(wù)由各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接確認(rèn)收支，更加符合基金管理的政策安排和現(xiàn)實(shí)需要。

　　二是關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的核算主體和相關(guān)賬戶。根據(jù)《規(guī)定》，參保對象進(jìn)行賬戶轉(zhuǎn)出時，由中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出；賬戶轉(zhuǎn)入時，由負(fù)責(zé)資金收繳的各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入。主要基于以下考慮：《職業(yè)年金基金歸集賬戶管理暫行辦法》等制度對職業(yè)年金基金的賬戶設(shè)置、賬戶收支權(quán)限等進(jìn)行了規(guī)范，賬戶轉(zhuǎn)移時的資金轉(zhuǎn)出只能由中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下達(dá)支付指令，經(jīng)受托戶劃出。因此，有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理規(guī)定應(yīng)當(dāng)與相關(guān)賬戶管理規(guī)定保持一致。

　　三是關(guān)于退費(fèi)和支出追回的會計(jì)處理?！兑?guī)范》對當(dāng)年/跨年、原路退回/已向上歸集或劃撥至受托戶等各種情況下的退費(fèi)和支出追回的會計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范。主要基于以下考慮：由于職業(yè)年金基金賬戶管理制度與基本養(yǎng)老保險基金存在差異，職業(yè)年金基金在已向上歸集或已納入投資運(yùn)營環(huán)節(jié)的資金退回、年金待遇追回等情況下的會計(jì)處理無法直接參照《社會保險基金會計(jì)制度》，需要作出進(jìn)一步規(guī)范。

　　四是關(guān)于管理費(fèi)的會計(jì)處理。根據(jù)《規(guī)范》，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照扣除管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用后的凈收益確認(rèn)投資收益，并按規(guī)定在附注中披露管理費(fèi)相關(guān)信息，無需單獨(dú)確認(rèn)管理費(fèi)支出。主要基于以下考慮：受托機(jī)構(gòu)向中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的投資收益數(shù)據(jù)是已扣除管理費(fèi)等各類費(fèi)用的凈收益，要求對管理費(fèi)進(jìn)行專門核算容易造成管理費(fèi)與投資收益確認(rèn)的混亂，因此不再單獨(dú)確認(rèn)支出。同時，考慮到管理費(fèi)作為基金重要支出事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露。

　　問：各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)首次執(zhí)行《規(guī)定》時，應(yīng)當(dāng)如何做好新舊銜接？

　　答：《規(guī)定》自2022年1月1日起施行。部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在首次執(zhí)行《規(guī)定》時，新舊制度銜接可能涉及以下幾方面問題：一是目前存在部分中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未進(jìn)行全流程核算；二是對于雖已進(jìn)行全流程核算的中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，在發(fā)放待遇時對“委托投資”的“本金”和“收益”明細(xì)科目沖減順序和方法與《規(guī)定》不一致；三是存在部分市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)參照基本養(yǎng)老保險基金的做法，在向上級基金歸集資金時確認(rèn)“暫付款”等往來科目。上述差異均需要在首次執(zhí)行日進(jìn)行調(diào)整。

　　為解決上述問題，我們在《規(guī)定》的附則中增加了關(guān)于新舊銜接的相關(guān)規(guī)定。同時，我們將會同人社部門加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財務(wù)、業(yè)務(wù)人員對《規(guī)定》的理解與掌握，指導(dǎo)相關(guān)信息系統(tǒng)調(diào)整，確保新舊銜接有序進(jìn)行。

　　來源：中華人民共和國財政部

　　當(dāng)一家企業(yè)為了繼續(xù)擴(kuò)展其業(yè)務(wù)，并且發(fā)展到了一定規(guī)模后，通常會在不同的城市或不同的地區(qū)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，以此擴(kuò)大其產(chǎn)品銷售范圍。分支機(jī)構(gòu)取得收入時，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　　分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的核算

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳、分級管理、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　同時規(guī)定還指出，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　以下五類二級分支機(jī)構(gòu)，不得就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，包括：

　　1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅等稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的；

　　3、當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　4、當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)。

　　分支機(jī)構(gòu)的“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”

　　單位納稅人辦理稅務(wù)登記，在填寫《稅務(wù)登記表》時，有一項(xiàng)填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項(xiàng)，分別是“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”。

　　這里的“獨(dú)立核算”與“非獨(dú)立核算”，是對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)而言的。

　　而法人企業(yè)，必須是獨(dú)立核算的。

　　“獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計(jì)核算。單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會計(jì)人員，并有完整的會計(jì)工作組織體系。

　　“非獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會計(jì)核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

　　分支機(jī)構(gòu)無論采用“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”都不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，而是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。

　　匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　1、確認(rèn)補(bǔ)稅金額的會計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用（補(bǔ)稅金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

　　2、實(shí)際繳稅的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

　　　　貸：銀行存款（補(bǔ)稅金額）

　　記賬憑證一般填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、憑證名稱、經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員的簽章等內(nèi)容，其中記賬憑證必須填寫日期嗎？

　　記賬憑證必須填日期嗎？

　　是的，記賬憑證日期是必填項(xiàng)。

　　記賬憑證的日期如何填寫？

　　記賬憑證的日期是填財會人員填制憑證的當(dāng)天，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期，如報銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報銷當(dāng)天的日期；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財會部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財會部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以月末日期填寫。

　　記賬憑證是什么？

　　記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。

　　會計(jì)憑證的保管有哪些要求？

　?。?）會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　（2）會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、憑證種類、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，其中會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

　?。?）會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。根據(jù)財政部制定的[2]規(guī)定：原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)制。

　?。?）原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

　　（5）每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

　?。?）嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。