9月13日,財政部印發(fā)《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》,對各級經(jīng)辦機構(gòu)負責經(jīng)辦的職業(yè)年金基金的會計核算作出了相關(guān)規(guī)定,該規(guī)定自2022年1月1日起施行。
以下為通知原文:
關(guān)于印發(fā)《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》的通知財會〔2021〕19號
人力資源社會保障部,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,有關(guān)單位:
為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會計核算,提高會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》(國辦發(fā)〔2015〕18號)、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》(人社部發(fā)〔2016〕92號)等法律法規(guī),我們制定了《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》,現(xiàn)予印發(fā),自2022年1月1日起施行。
執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。
附件:
機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定.pdf
財政部
2021年9月8日
規(guī)定解讀:財政部會計司有關(guān)負責人就印發(fā)《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》答記者問
為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu))對機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金(以下簡稱職業(yè)年金基金)的會計核算,提高會計信息質(zhì)量,近日,財政部制定發(fā)布了《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》(財會〔2021〕19號,以下簡稱《規(guī)定》)。財政部會計司有關(guān)負責人就《規(guī)定》有關(guān)問題回答了記者的提問。
問:制定《規(guī)定》的背景是什么?
答:根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》(國發(fā)〔2015〕2號)、《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》(國辦發(fā)〔2015〕18號)建立職業(yè)年金基金的相關(guān)要求,人力資源社會保障部于2016年聯(lián)合我部印發(fā)了《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》(人社部發(fā)〔2016〕92號),建立起相對完善的職業(yè)年金基金財務(wù)管理框架。長期以來,各級經(jīng)辦機構(gòu)參照《社會保險基金會計制度》(財會〔2017〕28號)中有關(guān)機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金(以下簡稱基本養(yǎng)老保險基金)的會計處理規(guī)定對職業(yè)年金基金進行會計核算。
隨著近年來職業(yè)年金基金規(guī)模和投入投資運營階段資金規(guī)模的大幅增長,以及基金相關(guān)管理制度的調(diào)整和完善,職業(yè)年金基金與基本養(yǎng)老保險基金業(yè)務(wù)上的差異日益凸顯,《社會保險基金會計制度》在很多方面無法滿足職業(yè)年金基金的核算需要,尤其是核算范圍、采用記賬方式累積單位繳費的收入確認基礎(chǔ)、市縣級經(jīng)辦機構(gòu)的會計處理、資金賬戶科目等問題比較突出。鑒于此,我們在總結(jié)《社會保險基金會計制度》和職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上,充分考慮職業(yè)年金基金的核算現(xiàn)狀,根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)制定印發(fā)了《規(guī)定》。
問:《規(guī)定》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程?對各方反饋意見是如何采納吸收的?
答:為做好《規(guī)定》的制定工作,我們自2019年下半年起開始了相關(guān)調(diào)查研究工作,對相關(guān)法規(guī)制度進行全面梳理,召集有關(guān)方面進行座談、對代表地區(qū)的經(jīng)辦機構(gòu)核算現(xiàn)狀進行了調(diào)研,全面摸底現(xiàn)存問題,在此基礎(chǔ)上于2020年底形成了討論稿。在討論稿的基礎(chǔ)上,于2021年初會同人力資源社會保障部再次召開座談會,進一步就體例結(jié)構(gòu)、重點問題等與職業(yè)年金基金主管部門、各地經(jīng)辦機構(gòu)、市場機構(gòu)等進行了研討,并小范圍內(nèi)征求專家意見,形成了征求意見稿。
2021年4月9日,我們印發(fā)了《財政部辦公廳關(guān)于征求<關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金執(zhí)行《社會保險基金會計制度》的相關(guān)會計處理規(guī)定(征求意見稿)>意見的函》(財辦會〔2021〕9號),面向地方財政廳(局)和社會公眾公開征求意見,同時征求部內(nèi)有關(guān)司局意見,并委托人力資源社會保障部社保中心組織征求人社系統(tǒng)單位意見。在征求意見的同時,我們先后赴中央和北京兩家經(jīng)辦機構(gòu)進行了調(diào)研和座談,進一步印證《規(guī)定》征求意見稿相關(guān)規(guī)定的合理性,并聽取經(jīng)辦機構(gòu)的具體意見。
各有關(guān)方面積極反饋,截至2021年6月底,我們共收到書面反饋意見43份。其中來自部內(nèi)有關(guān)司局2份、人力資源社會保障部及地方經(jīng)辦機構(gòu)2份(其中,人力資源社會保障部的反饋意見匯總了其部內(nèi)相關(guān)單位、33家中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)的意見)、地方財政廳(局)24份、市場機構(gòu)13份、咨詢專家2份。在所有的反饋意見中,10份表示無不同意見,其余33份共提出了118條具體意見。反饋意見總體上認可《規(guī)定》的框架和內(nèi)容,認為《規(guī)定》的印發(fā)非常有必要,有利于規(guī)范各級經(jīng)辦機構(gòu)對職業(yè)年金基金的會計核算,提高會計信息質(zhì)量。絕大部分反饋意見對征求意見稿的內(nèi)容表示贊同,認為《規(guī)定》充分考慮了當前職業(yè)年金基金會計核算現(xiàn)狀,對目前會計處理存在的問題進行了針對性的規(guī)范,能夠滿足實務(wù)中會計核算的需要。同時,反饋意見針對退費及支出追回的會計處理、管理費的會計處理、記賬方式下累積單位繳費的信息披露、相關(guān)明細科目設(shè)置等提出了具體的修改意見。
近期,我們對所有反饋意見和建議一一進行了梳理和分析,在此基礎(chǔ)上對征求意見稿進行了修改,并就關(guān)鍵問題與部內(nèi)相關(guān)司局、人力資源社會保障部社保中心、代表地區(qū)經(jīng)辦機構(gòu)等有關(guān)單位進行多次溝通,進一步修改完善后形成送審稿。2021年8月26日,經(jīng)會計司司務(wù)會審議通過后,啟動部內(nèi)會簽及報批程序,最終于9月8日由部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
問:《規(guī)定》的主要內(nèi)容是什么?
答:《規(guī)定》由正文和附錄兩部分組成。
正文共5部分內(nèi)容,一是適用范圍和基本原則,主要明確《規(guī)定》適用于各級經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金,且以《社會保險基金會計制度》為基準制度。二是會計科目設(shè)置及其使用說明,明確《規(guī)定》增設(shè)的會計科目及使用說明。三是主要業(yè)務(wù)和事項的會計處理規(guī)定,對職業(yè)年金基金無法參照《社會保險基金會計制度》執(zhí)行的7類業(yè)務(wù)和事項會計處理作出規(guī)范。四是財務(wù)報表及編制說明,主要規(guī)范職業(yè)年金基金的資產(chǎn)負債表和收支表的列報項目和編制說明,同時規(guī)范報表附注披露事項。五是附則,規(guī)范經(jīng)辦機構(gòu)首次執(zhí)行《規(guī)定》時的新舊銜接會計處理和生效日期。
附錄一為財務(wù)報表格式,包括資產(chǎn)負債表、收支表格式,以及附注樣表格式。附錄二為主要業(yè)務(wù)和事項賬務(wù)處理示例。
問:《規(guī)定》與《社會保險基金會計制度》是什么關(guān)系,在體例結(jié)構(gòu)上有哪些特殊考慮?
答:《規(guī)定》在體例結(jié)構(gòu)上,不是一套完全獨立完整的制度,而是在執(zhí)行《社會保險基金會計制度》的基礎(chǔ)上,針對職業(yè)年金基金會計核算的特殊會計處理作出規(guī)定。
主要基于以下考慮:一是考慮到職業(yè)年金基金會計核算的延續(xù)性,自2017年以來,大部分經(jīng)辦機構(gòu)參照《社會保險基金會計制度》對職業(yè)年金基金進行會計核算,僅對特殊會計處理作出規(guī)范有利于《規(guī)定》新舊銜接工作的平穩(wěn)過渡。二是考慮到基本養(yǎng)老保險等社會保險、職業(yè)年金均由各級人社部門經(jīng)辦,人社部門也承擔著會計核算、決算編報等工作,以《社會保險基金會計制度》作為基準制度,有利于《規(guī)定》的有效實施。三是考慮到相關(guān)反饋意見情況,各地經(jīng)辦機構(gòu)等有關(guān)方面對現(xiàn)行體例下《規(guī)定》的實用性表示了一致認可。此外,現(xiàn)行體例下內(nèi)容較為精簡,避免了與《社會保險基金會計制度》的簡單重復(fù)。
問:根據(jù)《規(guī)定》,職業(yè)年金基金的核算范圍包括哪些?
答:《規(guī)定》要求中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當對職業(yè)年金基金進行全流程核算,即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委托投資和待遇發(fā)放等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。其中,中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)受托機構(gòu)提供的相關(guān)信息,對委托投資后的投資收益和待遇發(fā)放進行會計處理。
主要基于以下考慮:一是中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)履行管理職責的需要?!堵殬I(yè)年金基金管理暫行辦法》指出,代理人(中央和省級經(jīng)辦機構(gòu))應(yīng)當監(jiān)督職業(yè)年金計劃管理情況,建立風險控制機制。全流程核算能夠為代理人履行管理職責提供有效支撐。二是全流程核算滿足了決算編報的相關(guān)政策要求,按照社?;饹Q算編報相關(guān)規(guī)定,中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)在委托投資時不得列支。
問:根據(jù)《規(guī)定》,對于采用記賬方式累積單位繳費的應(yīng)該如何進行會計處理?
答:《規(guī)定》要求各級經(jīng)辦機構(gòu)按照收付實現(xiàn)制確認職業(yè)年金繳費收入,即采用記賬方式進行單位繳費累積的,經(jīng)辦機構(gòu)在資金尚未記實前不應(yīng)確認收入和應(yīng)收款項,在相關(guān)款項記實時,按照實際收到的金額確認職業(yè)年金繳費收入。
在征求意見過程中,大部分反饋意見認可按收付實現(xiàn)制確認繳費收入的會計處理方式,同時也有部分反饋意見認為,經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當加強對未記實個人賬戶權(quán)益的管理。因此,《規(guī)定》要求各級經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)備查簿登記尚未記實的本金和利息,并在財務(wù)報表附注中進行披露。
主要基于以下考慮:一是與《社會保險基金會計制度》的核算基礎(chǔ)保持一致,制度總說明中規(guī)定“社會保險基金的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制”,《規(guī)定》以《社會保險基金會計制度》為基準制度,在收入確認基礎(chǔ)上應(yīng)當保持一致。二是未記實的單位繳費不滿足收入確認條件。在記賬方式下,參保的機關(guān)事業(yè)單位只有在參保對象滿足退休等條件時,才會產(chǎn)生繳費的法定義務(wù)。因此單位在參保人員滿足退休等條件之前不會形成現(xiàn)時義務(wù),不滿足負債的確認條件,相應(yīng)經(jīng)辦機構(gòu)也不應(yīng)確認收入和應(yīng)收款項。若經(jīng)辦機構(gòu)提前按月確認收入和應(yīng)收款項,勢必會誤導(dǎo)報表使用者,使其產(chǎn)生參保單位或同級財政應(yīng)承擔等額債務(wù)的誤解,對政府債務(wù)管理產(chǎn)生不必要的負面影響。
問:關(guān)于《規(guī)定》,還有哪些需要說明的重要事項?
答:《規(guī)定》需要說明的事項還有以下幾個方面:
一是關(guān)于市縣級經(jīng)辦機構(gòu)的會計處理。根據(jù)《規(guī)定》,市縣級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在向上級基金歸集資金時確認上解上級支出,不再對已向上級基金歸集的資金利息收入、投資收益或損失、待遇支出等后續(xù)環(huán)節(jié)進行會計處理。相應(yīng)的,上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在收到市縣級經(jīng)辦機構(gòu)的歸集資金時確認下級上解收入。主要基于以下考慮:根據(jù)《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定,市縣級經(jīng)辦機構(gòu)僅承擔著職業(yè)年金基金的收繳、向上級基金歸集資金職責,后續(xù)委托投資、待遇發(fā)放等環(huán)節(jié)由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)完成。因此,相關(guān)資金歸集業(yè)務(wù)由各級經(jīng)辦機構(gòu)直接確認收支,更加符合基金管理的政策安排和現(xiàn)實需要。
二是關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的核算主體和相關(guān)賬戶。根據(jù)《規(guī)定》,參保對象進行賬戶轉(zhuǎn)出時,由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)確認轉(zhuǎn)移支出;賬戶轉(zhuǎn)入時,由負責資金收繳的各級經(jīng)辦機構(gòu)確認轉(zhuǎn)移收入。主要基于以下考慮:《職業(yè)年金基金歸集賬戶管理暫行辦法》等制度對職業(yè)年金基金的賬戶設(shè)置、賬戶收支權(quán)限等進行了規(guī)范,賬戶轉(zhuǎn)移時的資金轉(zhuǎn)出只能由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)下達支付指令,經(jīng)受托戶劃出。因此,有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)移的會計處理規(guī)定應(yīng)當與相關(guān)賬戶管理規(guī)定保持一致。
三是關(guān)于退費和支出追回的會計處理?!兑?guī)范》對當年/跨年、原路退回/已向上歸集或劃撥至受托戶等各種情況下的退費和支出追回的會計處理進行了規(guī)范。主要基于以下考慮:由于職業(yè)年金基金賬戶管理制度與基本養(yǎng)老保險基金存在差異,職業(yè)年金基金在已向上歸集或已納入投資運營環(huán)節(jié)的資金退回、年金待遇追回等情況下的會計處理無法直接參照《社會保險基金會計制度》,需要作出進一步規(guī)范。
四是關(guān)于管理費的會計處理。根據(jù)《規(guī)范》,中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照扣除管理費等各項費用后的凈收益確認投資收益,并按規(guī)定在附注中披露管理費相關(guān)信息,無需單獨確認管理費支出。主要基于以下考慮:受托機構(gòu)向中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)提供的投資收益數(shù)據(jù)是已扣除管理費等各類費用的凈收益,要求對管理費進行專門核算容易造成管理費與投資收益確認的混亂,因此不再單獨確認支出。同時,考慮到管理費作為基金重要支出事項,應(yīng)當在附注中進行披露。
問:各級經(jīng)辦機構(gòu)首次執(zhí)行《規(guī)定》時,應(yīng)當如何做好新舊銜接?
答:《規(guī)定》自2022年1月1日起施行。部分經(jīng)辦機構(gòu)在首次執(zhí)行《規(guī)定》時,新舊制度銜接可能涉及以下幾方面問題:一是目前存在部分中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)未進行全流程核算;二是對于雖已進行全流程核算的中央和省級經(jīng)辦機構(gòu),在發(fā)放待遇時對“委托投資”的“本金”和“收益”明細科目沖減順序和方法與《規(guī)定》不一致;三是存在部分市縣級經(jīng)辦機構(gòu)參照基本養(yǎng)老保險基金的做法,在向上級基金歸集資金時確認“暫付款”等往來科目。上述差異均需要在首次執(zhí)行日進行調(diào)整。
為解決上述問題,我們在《規(guī)定》的附則中增加了關(guān)于新舊銜接的相關(guān)規(guī)定。同時,我們將會同人社部門加強宣傳培訓(xùn),增強經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)、業(yè)務(wù)人員對《規(guī)定》的理解與掌握,指導(dǎo)相關(guān)信息系統(tǒng)調(diào)整,確保新舊銜接有序進行。
來源:中華人民共和國財政部
資金支票應(yīng)該怎么管理應(yīng)該是每個企業(yè)都會遇到的問題,如果沒有規(guī)定,那么就會引起混亂,賬目不清,關(guān)于這部分的內(nèi)容你知道嗎?如果不清楚,就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧。
資金支票怎么管理?
1、 會計和出納的職責分工
在財務(wù)部專門設(shè)置了專職出納員,負責辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的首付業(yè)務(wù),而且會計不得兼任出納,出納不得兼任其他的財務(wù)工作,除了登記現(xiàn)金和銀行日記賬以外,不得保管憑證和其他的賬目。
2、控制現(xiàn)金的使用范圍
按照國家的現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出,個人勞保支出,差旅費以及零星開支等小額款項,現(xiàn)金庫內(nèi)只能留下5000元以下的現(xiàn)金,所有的現(xiàn)金必須在每日下班前全部交于銀行賬戶,其他的特殊情況使用現(xiàn)金是需要總經(jīng)理批準的。
3、 付款審批和支票的簽發(fā)
所有的付款應(yīng)該實行一筆審批,付款必須要經(jīng)過兩個人或者兩個人以上的簽字才能有效,財務(wù)章和支票章,必須分別掌管,不能由一個人管,不準開空白支票和空頭票,開票前要進行登記。
怎么管理商業(yè)企業(yè)的銀行存款?
1、企業(yè)向銀行送存款項時,應(yīng)填寫“解款單”,注明款項的來源和金額,連同現(xiàn)金一并送交銀行。銀行點收后,在“解款單”的回單聯(lián)加蓋“收訖”戳記退還企業(yè),作為企業(yè)記入結(jié)算戶存款增加的依據(jù)。如果送存銀行的款項既有現(xiàn)金,又有收進的支票,則應(yīng)分別填制,以利于銀行分別辦理收款手續(xù)。
2、企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬收入的款項,以銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證作為結(jié)算戶存款的增加。
3、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或委托銀行支付款項時,應(yīng)當按照規(guī)定簽發(fā)支票或其他結(jié)算憑證,銀行據(jù)以減少企業(yè)的結(jié)算戶存款,企業(yè)則以支票存根或其他結(jié)算憑證的回單聯(lián)作為企業(yè)記入結(jié)算戶存款減少的依據(jù)。
以上就是有關(guān)資金支票的管理辦法內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)為經(jīng)營管理需要購進一批供員工使用的辦公用品,對于辦公用品,一般計入管理費用-辦公費科目核算,相應(yīng)會計分錄是什么?
購買辦公用品的分錄處理
借:管理費用-辦公費
貸:庫存現(xiàn)金-人民幣
管理費用和庫存現(xiàn)金是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益,屬于損益類科目。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的核算,還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
若出現(xiàn)辦公室購買花卉的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,會計人員通常將其計入管理費用、庫存現(xiàn)金等科目中進行會計處理,具體的會計分錄該怎么寫?
辦公室購買花卉的會計分錄
借:管理費用——其他
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
管理費用科目是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用.管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。管理費用一般包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
管理費用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
庫存現(xiàn)金科目是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
辦公用品是指人們在日常工作中所使用的輔助用品,主要被應(yīng)用于企業(yè)單位,那么辦公用品的賬務(wù)處理怎么做?
辦公用品的會計分錄
借:管理費用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的核算,還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
盡管《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》是初級會計考試中最簡單的科目,但從往年考情來看,還是有很多考生在多選題方面失分比較嚴重,下面會計網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》多選題給大家,看看正確率如何。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 | 多選題
一共5道題~
1.根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定,下列表述中.正確的有()。
A.一個單位只能開立一個基本存款賬戶
B.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還
C.注冊驗資、增資可以申請開立臨時存款賬戶
D.基本建設(shè)資金不可以支取現(xiàn)金
2.下列專用銀行存款賬戶中不得提取現(xiàn)金的有()
A.財政預(yù)算外資金
B.一般存款賬戶
C.證券交易結(jié)算資金
D.期貨交易保證金
3.下列專用存款賬戶中,經(jīng)過中國人民銀行批準可以支取現(xiàn)金的有()。
A.單位銀行卡專用存款賬戶
B.信托基金專用存款賬戶
C.基本建設(shè)資金專用存款賬戶
D.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金專用存款賬戶
4.根據(jù)《結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定.下列各項中屬于一般存款賬戶使用范圍的有()
A.辦理借款轉(zhuǎn)存
B.辦理現(xiàn)金繳存
C.辦理借款歸還
D.辦理現(xiàn)金支取
5.根據(jù)規(guī)定,存款人可以申請開立專用存款賬戶的有()。
A.更新改造資金
B.信托基金
C.期貨交易保證金
D.單位銀行卡備用金
題目答案
1.答案:ABC
【解析】選項D:基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>
2.答案:ABCD
【解析】財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金。一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金
3.答案:CD
【解析】(1)選項A:單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款
賬戶轉(zhuǎn)賬存入,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)(2)選項B:證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金;(3)選項CD0:基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?/p>
4.答案:ABC
【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金致存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
5.答案:ABCD
【解析】根據(jù)規(guī)定,專用存款賬戶適用于下列資金的管理和使用
(1)基本建設(shè)資金;(2)更新改造資全;(3)糧棉、油收購資金;(4)證券交易結(jié)算資金;(5)期貨交易保證金;(6)信托基金;(7)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;(8)單位銀行卡備用金;(9)住房基金(10)社會保障基金;(11)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;(12)黨、団、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;(13)其他需要專項管理和使用的資金。
題目來源:初級會計職稱app(高頓)
備用金主要用于員工差旅費、零星采購、零星開支等方面。撥付及報銷備用金時,如何做會計分錄?
備用金會計分錄
撥付備用金:
借: 其他應(yīng)收款——備用金
貸: 銀行存款
有使用部分備用金,之后報銷:
借:管理費用
貸:其他應(yīng)收款——備用金
備用金一般分為定額和非定額管理兩種:
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門的實際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷,財會部門如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。一般對用于費用開支的小額備用金,實行定額管理的辦法;對用于銷售找零用的備用金,按營業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款,不存在支出和報銷的問題。
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門根據(jù)實際需要向財會部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷時,作為減少備用金處理,直到用完為止。如需補充備用金,再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。
總而言之,無論實行哪種管理辦法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報銷等手續(xù)制度,并指定專人負責經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動時,必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟責任。
備用金報銷差旅費的會計分錄
全部花完
借:管理費用-差旅費
貸:其他應(yīng)收款——備用金
有剩余現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款——備用金
補款時
借:管理費用-差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——備用金
企業(yè)購買辦公用品類的小額支出可以直接借入管理費用科目,如果數(shù)額較大,可以計入周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品科目處理,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
用現(xiàn)金購買辦公用品的會計分錄
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金
數(shù)額較大又不能進固定資產(chǎn)的可計入低值易耗品:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
貸:庫存現(xiàn)金
之后攤銷低值易耗品,攤銷時,
分錄如下:
借:管理費用
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
什么是周轉(zhuǎn)材料?
周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用,逐漸轉(zhuǎn)移其價值但是仍然保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料,包括包裝物和低值易耗品,以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
企業(yè)的備用金主要用于職工的差旅費或者一些零星的支出。對于備用金,一般設(shè)置其他應(yīng)收款科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
備用金的會計處理
撥付備用金,計入其他應(yīng)收款:
借:其他應(yīng)收款——備用金
貸:銀行存款
使用備用金后進行報銷:
借:管理費用
貸:其他應(yīng)收款——備用金
備用金的管理辦法
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門的實際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。
用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷,財會部門如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。
例子:
用于費用支出的小額備用金
銷售商品用于找零的備用金
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門根據(jù)實際需要向財務(wù)部門領(lǐng)款的管理辦法。拿相關(guān)的憑證到財務(wù)部門報銷時,財務(wù)人員做減少備用金處理,直至用完。如果還需補充備用金,需要再次辦理撥款和領(lǐng)款程序。
總的來說,無論企業(yè)實行哪種辦法的管理制度,都要健全備用金的領(lǐng)用、保管制度,并指定專人負責。經(jīng)管人員發(fā)生變動時,必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟責任。
備用金報銷差旅費的會計分錄
先前預(yù)支的差旅費剛好全部花完
借:管理費用-差旅費
貸:其他應(yīng)收款——備用金
預(yù)支的差旅費還有剩余現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款——備用金
預(yù)支差旅費不夠,需要補款時
借:管理費用-差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——備用金
公司備用金是用于職工個人零星開支的備用款,一般由出納人員負責管理,相關(guān)賬務(wù)處理都有哪些?
公司備用金的賬務(wù)處理
備用金是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。物流企業(yè)撥付的備用金,根據(jù)管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應(yīng)收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。具體分錄如下:
撥付備用金時:
借:其他應(yīng)收款——備用金
貸:銀行存款
核準備用金的花費時:
借:費用類賬戶(如管理費用等)
貸:其他應(yīng)收款——備用金
期末收回備用金時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——備用金
備用金如何管理?
備用金應(yīng)指定專人負責管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。
借支
1、企業(yè)各部門填制“備用金借款單”,一方面財務(wù)部門核定其零星開支便于管理;另一方面,憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
2、各部門零星備用金,一般不得超過規(guī)定數(shù)額,若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準。
3、各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財務(wù)部門備用金管理人員(出納員)手中,沖轉(zhuǎn)借支款或補充備用金。
保管
1、備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶,并編制“收、支日報表”送經(jīng)理。
2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表,及時反映備用金支出情況。
3、備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。
4、出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。
備用金的管理不論采用何種辦法,都應(yīng)嚴格備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度。
定額
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門的實際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷,財會部門如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。一般對用于費用開支的小額備用金,實行定額管理的辦法;對用于銷售找零用的備用金,按營業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款,不存在支出和報銷的問題。
非定額
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門根據(jù)實際需要向財會部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷時,作為減少備用金處理,直到用完為止。如需補充備用金,再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。對用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的備用金,在集中收購?fù)緯r一般采用非定額管理的辦法,在淡季零星收購時則采用定額管理的辦法,實行交貨補款。
總而言之,無論實行哪種管理辦法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報銷等手續(xù)制度,并指定專人負責經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動時,必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟責任。
備用金的核算,可在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)核算,也可單獨設(shè)置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記增加數(shù),貸方登記減少數(shù),余額表示庫存的備用金數(shù)額,并按照領(lǐng)用單位或個人設(shè)明細分類賬戶核算。
出納是會計工作的重要環(huán)節(jié),會涉及到現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動,而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益,若工作出了差錯,便會造成不可挽回的損失。對于出納而言,其工作職責有哪些?
什么是出納?
出納是依法為企業(yè)或單位處理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等相關(guān)的賬務(wù),保存現(xiàn)金、管理庫存、財務(wù)相關(guān)印章、財務(wù)票據(jù)和有價證券等工作的人員。出納是財會部門管錢不管賬的一個崗位,也是財會工作的一個組成部分。因此,財務(wù)、會計、出納一般統(tǒng)稱為會計。
出納的職責是什么?
1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍,非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額,超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對,發(fā)現(xiàn)問題,及時查對;銀行存款賬單與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
2、根據(jù)會計制度的規(guī)定,在辦理庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時,要嚴格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額。
3、按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件,辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強的工作,隨著改革開放的深入發(fā)展,國際間經(jīng)濟交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度,及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯,避免國家外匯損失。
出納基本工作流程是什么?
1、貨幣資金核算
辦理現(xiàn)金收付,嚴格按規(guī)定收付款項;保管有關(guān)印章,登記注銷支票;辦理銀行結(jié)算,規(guī)范使用支票,嚴格控制簽發(fā)空白支票;保管庫存現(xiàn)金,保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券,要確保其安全和完整無缺;登記日記賬,保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額;復(fù)核收入憑證,辦理銷售結(jié)算。
2、往來結(jié)算
核算其他往來款項,防止壞賬損失;辦理往來結(jié)算,建立清算制度。
3、工資結(jié)算
審核工資單據(jù),發(fā)放工資獎金;執(zhí)行工資計劃,監(jiān)督工資使用;負責工資核算,提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象,進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求,編制有關(guān)工資總額報表。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》雖然說是初級會計考試中最簡單、最基礎(chǔ)的科目,不過從歷年的情況來看,很多同學(xué)都敗在了多選題上,針對此問題,會計網(wǎng)繼續(xù)為大家出幾道有關(guān)《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》多選題練習,看看各位答對幾題。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 | 多選題
一共5道題~
1.根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定,下列表述中.正確的有()。
A.一個單位只能開立一個基本存款賬戶
B.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還
C.注冊驗資、增資可以申請開立臨時存款賬戶
D.基本建設(shè)資金不可以支取現(xiàn)金
2.下列專用銀行存款賬戶中不得提取現(xiàn)金的有()
A.財政預(yù)算外資金
B.一般存款賬戶
C.證券交易結(jié)算資金
D.期貨交易保證金
3.下列專用存款賬戶中,經(jīng)過中國人民銀行批準可以支取現(xiàn)金的有()。
A.單位銀行卡專用存款賬戶
B.信托基金專用存款賬戶
C.基本建設(shè)資金專用存款賬戶
D.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金專用存款賬戶
4.根據(jù)《結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定.下列各項中屬于一般存款賬戶使用范圍的有()
A.辦理借款轉(zhuǎn)存
B.辦理現(xiàn)金繳存
C.辦理借款歸還
D.辦理現(xiàn)金支取
5.根據(jù)規(guī)定,存款人可以申請開立專用存款賬戶的有()。
A.更新改造資金
B.信托基金
C.期貨交易保證金
D.單位銀行卡備用金
題目答案
1.答案:ABC
【解析】選項D:基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>
2.答案:ABCD
【解析】財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金。一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金
3.答案:CD
【解析】(1)選項A:單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款
賬戶轉(zhuǎn)賬存入,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)(2)選項B:證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金;(3)選項CD0:基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?/p>
4.答案:ABC
【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金致存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
5.答案:ABCD
【解析】根據(jù)規(guī)定,專用存款賬戶適用于下列資金的管理和使用
(1)基本建設(shè)資金;(2)更新改造資全;(3)糧棉、油收購資金;(4)證券交易結(jié)算資金;(5)期貨交易保證金;(6)信托基金;(7)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;(8)單位銀行卡備用金;(9)住房基金(10)社會保障基金;(11)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;(12)黨、団、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;(13)其他需要專項管理和使用的資金。
題目來源:初級會計職稱app(高頓)