備考注冊會計(jì)師一般需要半年及以上。

　　要想順利通過注冊會計(jì)師考試，建議各科目的備考時長如下：

　　1、《會計(jì)》學(xué)習(xí)時長200h以上

　　《會計(jì)》是注會六科考試的基礎(chǔ)。各個章節(jié)之間的結(jié)合程度最高，與其他科目關(guān)聯(lián)度很高。專業(yè)性較強(qiáng)，對于零基礎(chǔ)考生具有一定難度，但也是注會必考的第一科。

　　2、《審計(jì)》學(xué)習(xí)時長175h以上

　　《審計(jì)》是邏輯性較強(qiáng)的一科。如果考生思維能力不足，或者缺乏審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)，后期學(xué)習(xí)起來會相當(dāng)吃力。

　　3、《財(cái)務(wù)成本管理》學(xué)習(xí)時長150h以上

　　《財(cái)務(wù)成本管理》是計(jì)算量較大的一科。公式與公式關(guān)聯(lián)度較大，需要花大量時間去理解記憶，也需要一定的做題熟練度。

　　4、《稅法》學(xué)習(xí)時長150h以上

　　《稅法》的計(jì)算量較大且知識點(diǎn)零碎?？忌粌H要記憶理解相關(guān)法條，同時也要結(jié)合運(yùn)用計(jì)算，需要做題提高熟練度。

　　5、《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)時長125h以上

　　《經(jīng)濟(jì)法》計(jì)算量較小，但記憶量大。所以對于沒有時間的考生最好選擇突擊背誦，重點(diǎn)背誦知識的要點(diǎn)。

　　6、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》學(xué)習(xí)時長：100h以上

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》首先需要先建立起框架，然后背誦記憶里面的要點(diǎn)。涉及范圍廣，涵蓋多學(xué)科的知識體系，對考生的知識體系全面性要求較高。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計(jì)師

注冊會計(jì)師考綱有用嗎

　　有用。注冊會計(jì)師考試的考綱中都會詳細(xì)地闡明每個章節(jié)考查的知識點(diǎn)和考查范圍?？季V中也會對知識點(diǎn)有明確的掌握程度要求，有的知識點(diǎn)是需要“掌握”，有的知識點(diǎn)是需要“熟悉”，還有的知識點(diǎn)是需要“了解”。同時，初級會計(jì)考試教材每年都會根據(jù)新政策進(jìn)行調(diào)整，可能會修訂原有的知識點(diǎn)，或者新增一部分知識點(diǎn)，以及刪除一些知識點(diǎn)。因此，應(yīng)試人員應(yīng)認(rèn)真關(guān)注考試大綱要求，了解并解讀教材變化情況。

備考注冊會計(jì)師時建議買教材嗎

　　建議買教材。教材是備考注冊會計(jì)師考試的根本，無論題型、考查范圍如何變化，要考查的內(nèi)容都基本體現(xiàn)在教材上，因此考生要熟讀、精讀重點(diǎn)章節(jié)，反復(fù)進(jìn)行理解和記憶。同時，在備考的過程中也要注意學(xué)習(xí)方法的運(yùn)用，掌握主觀題的答題結(jié)構(gòu)；也要注意梳理教材的框架，通過框架把教材內(nèi)容串聯(lián)起來，提高復(fù)習(xí)效果。

注會專業(yè)階段考試科目重點(diǎn)

　　注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試包括《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》六個科目?！稌?jì)》需重點(diǎn)掌握附有銷售退回款的會計(jì)處理；長投與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理總結(jié)；差錯更正的會計(jì)分錄處理等。增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等是《稅法》必考點(diǎn)。函證、分析程序、審計(jì)工作底稿是《審計(jì)》的高頻考點(diǎn)?！敦?cái)務(wù)成本管理》要求考生掌握各種資本成本的計(jì)算方法?！督?jīng)濟(jì)法》考查物權(quán)法律與合同法律制度相結(jié)合等法律的案例分析題。價值鏈、總體戰(zhàn)略、風(fēng)險管理策略等幾乎是《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》必考考點(diǎn)。

　　財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)運(yùn)營狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險，而這種風(fēng)險最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，但不論經(jīng)營利潤多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時，固定的現(xiàn)金流出量就會增加，特別是在利息費(fèi)用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時，財(cái)務(wù)風(fēng)險就小。

　　財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但財(cái)務(wù)風(fēng)險也就越大;反之，如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險也就越小。應(yīng)該說，在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當(dāng)息稅前利潤減少時，單位利潤所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產(chǎn)生更大變動程度的現(xiàn)象，被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小，即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。

　　注冊會計(jì)師一般備考半年及以上。注冊會計(jì)師備考科目搭配，一般根據(jù)每個科目之間的聯(lián)系以及學(xué)習(xí)時間來進(jìn)行分配。同時，考生也應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際學(xué)習(xí)情況，進(jìn)行合理選擇。

注冊會計(jì)師各科目的備考時長

　　1、《會計(jì)》學(xué)習(xí)時長200h以上

　　《會計(jì)》是注會六科考試的基礎(chǔ)。各個章節(jié)之間的結(jié)合程度最高，與其他科目關(guān)聯(lián)度很高。專業(yè)性較強(qiáng)，對于零基礎(chǔ)考生具有一定難度，但也是注會必考的第一科。

　　2、《審計(jì)》學(xué)習(xí)時長175h以上

　　《審計(jì)》是邏輯性較強(qiáng)的一科。如果考生思維能力不足，或者缺乏審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)，后期學(xué)習(xí)起來會相當(dāng)吃力。

　　3、《財(cái)務(wù)成本管理》學(xué)習(xí)時長150h以上

　　《財(cái)務(wù)成本管理》是計(jì)算量較大的一科。公式與公式關(guān)聯(lián)度較大，需要花大量時間去理解記憶，也需要一定的做題熟練度。

　　4、《稅法》學(xué)習(xí)時長150h以上

　　《稅法》的計(jì)算量較大且知識點(diǎn)零碎?？忌粌H要記憶理解相關(guān)法條，同時也要結(jié)合運(yùn)用計(jì)算，需要做題提高熟練度。

　　5、《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)時長125h以上

　　《經(jīng)濟(jì)法》計(jì)算量較小，但記憶量大。所以對于沒有時間的考生最好選擇突擊背誦，重點(diǎn)背誦知識的要點(diǎn)。

　　6、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》學(xué)習(xí)時長：100h以上

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》首先需要先建立起框架，然后背誦記憶里面的要點(diǎn)。涉及范圍廣，涵蓋多學(xué)科的知識體系，對考生的知識體系全面性要求較高。

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注冊會計(jì)師5年沒考完可以繼續(xù)考嗎

　　注冊會計(jì)師5年沒考完可以繼續(xù)考，但是第一年通過的科目無效。根據(jù)中注協(xié)考試規(guī)定，專業(yè)階段考試成績有效期為五年。即考生從通過的第一門科目的考試開始算起，五年內(nèi)應(yīng)完成專業(yè)階段剩余科目的考試。若五年內(nèi)仍有科目未通過，則第一年通過的科目失效，第六年時考生需重新進(jìn)行第一年所通過科目的考試，第七年時需要重新進(jìn)行第二年所通過科目的考試，以此類推。

備考注冊會計(jì)師時建議買教材嗎

　　建議買教材。教材是備考初級會計(jì)考試的根本，無論題型、考查范圍如何變化，要考查的內(nèi)容都基本體現(xiàn)在教材上，因此考生要熟讀、精讀重點(diǎn)章節(jié)，反復(fù)進(jìn)行理解和記憶。同時，在備考的過程中也要注意學(xué)習(xí)方法的運(yùn)用，掌握主觀題的答題結(jié)構(gòu)；也要注意梳理教材的框架，通過框架把教材內(nèi)容串聯(lián)起來，提高復(fù)習(xí)效果。

　　結(jié)合往年考生備考情況來看，注會考試一般備考至少需要6個月的時間。以下是各科目的備考時間建議：《會計(jì)》學(xué)習(xí)時長至少為200h；《審計(jì)》學(xué)習(xí)時長至少為175h以上；《財(cái)務(wù)成本管理》學(xué)習(xí)時長至少為150h以上；《稅法》學(xué)習(xí)時長至少為150h以上；《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)時長至少為125h以上；《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》學(xué)習(xí)時長至少為100h以上。不過，對于注會考試各科目的備考時間安排，考生應(yīng)根據(jù)各科目的難易程度以及自己的實(shí)際情況決定。

　　《會計(jì)》是注會六科考試的基礎(chǔ)。各個章節(jié)之間的結(jié)合程度最高，與其他科目關(guān)聯(lián)度很高?！秾徲?jì)》是邏輯性較強(qiáng)的一科。如果考生思維能力不足，或者缺乏審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)，后期學(xué)習(xí)起來會相當(dāng)吃力。《財(cái)務(wù)成本管理》是計(jì)算量較大的一科。公式之間關(guān)聯(lián)度較大，需要花大量時間去理解記憶，也需要一定的做題熟練度?！抖惙ā返挠?jì)算量較大且知識點(diǎn)零碎?？忌粌H要記憶理解相關(guān)法條，同時也要結(jié)合運(yùn)用計(jì)算，需要做題提高熟練度?！督?jīng)濟(jì)法》計(jì)算量較小，但記憶量大?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險管理》首先需要先建立起框架，然后背誦記憶里面的要點(diǎn)。涉及范圍廣，涵蓋多學(xué)科的知識體系，對考生的知識體系全面性要求較高。

注會考試一般怎么備考

　　考生要合理安排各科目的備考學(xué)習(xí)時間，保證各科目的時長達(dá)標(biāo)。建議考生在基礎(chǔ)階段熟悉考試大綱，把握重點(diǎn)和難點(diǎn)，同時結(jié)合章節(jié)習(xí)題，鞏固所學(xué)的知識點(diǎn)，對于一些不易理解的知識點(diǎn)做標(biāo)記。在中期的學(xué)習(xí)過程中，考生應(yīng)對所學(xué)的知識體系做一個系統(tǒng)化的梳理，碰到一些模糊的知識點(diǎn)和不會做的題，應(yīng)結(jié)合教材加強(qiáng)理解。同時，需要通過做一些歷年真題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。臨近考試前一段時間，考生需要做一些模擬題，按照考試時間的要求來做模擬題的練習(xí)，對于一些不熟悉的知識點(diǎn)和錯題，再次回顧教材，加深對相關(guān)知識點(diǎn)的理解和記憶。此外，考生應(yīng)當(dāng)重視教材的學(xué)習(xí)，了解教材變化；合理分配時間，保證學(xué)習(xí)效率；勞逸結(jié)合，保持良好心態(tài)。

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注會考試科目有哪些

　　注會考試分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試。注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試包括《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》六個科目，專業(yè)階段的每科考試科目的最高分?jǐn)?shù)為105分，合格分?jǐn)?shù)線為60分。綜合階段考試考《職業(yè)能力綜合測試》一門科目，分為試卷一和試卷二，單卷滿分成績?yōu)?0分，合格分?jǐn)?shù)為兩卷合計(jì)60分。

注會考試的成績有效期

　　根據(jù)中注協(xié)考試規(guī)定，專業(yè)階段考試成績有效期為五年，即考生從通過的第一門科目的考試開始算起，五年內(nèi)應(yīng)完成專業(yè)階段剩余科目的考試?？忌梢砸荒陜?nèi)考過專業(yè)階段六門科目，但注冊會計(jì)師證書需要在專業(yè)階段所有科目考試合格并通過綜合階段考試后才可取得，因此至少需要兩年才能全部考過注冊會計(jì)師?？忌ㄟ^了專業(yè)階段和綜合階段之后，才能取得全科合格證，進(jìn)而申請注冊會計(jì)師非執(zhí)業(yè)會員。

春節(jié)期間，最有年味的地方就屬廟會了，今年北京的廟會尤其多。基本每個廟會上都會設(shè)置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進(jìn)行游藝活動，加上春節(jié)期間巨大的客流量，攤主應(yīng)該能賺不少錢，但事實(shí)真的如此嗎?

如果我們站在財(cái)務(wù)的角度對一場廟會建立盈利分析模型，可以從廟會的主辦方、攤主以及廟會周邊受其影響的其他經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體三方面來進(jìn)行思考，可能會得出不同的結(jié)論。

主辦方：數(shù)量控制是關(guān)鍵

一場廟會，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會的門票收入，包括入場門票收入以及單獨(dú)進(jìn)行收費(fèi)的表演門票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會將場地劃分為大小不一的攤位進(jìn)行對外租賃，從中獲取租金。以上兩項(xiàng)是廟會主辦方的主要收入來源，除此之外還可能會有一些其他收入，例如品牌、企業(yè)等第三方贊助或捐款、政府補(bǔ)貼等，但這部分的收入發(fā)生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來源。

與收入相對的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場地租賃費(fèi)，如果廟會是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機(jī)構(gòu)，主辦方需要向公園進(jìn)行場地租賃，這樣就需要支出租賃費(fèi)。租賃場地后需要進(jìn)行基礎(chǔ)的場地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺設(shè)置等，需要支付材料、設(shè)計(jì)、制作等費(fèi)用。廟會想要吸引更多的游客，需要進(jìn)行宣傳推廣，根據(jù)推廣渠道的選擇不同，相應(yīng)的費(fèi)用也會有差異。為了維護(hù)廟會的正常運(yùn)營，需要聘用一定數(shù)量的工作人員，也就產(chǎn)生了人工成本。除上述的成本費(fèi)用外，還會有邀請第三方團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表演所支付的服務(wù)費(fèi)、購買安全器材所支付的費(fèi)用、現(xiàn)場發(fā)放的小禮品等成本。

主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費(fèi)用。當(dāng)廟會的場地確定后，場地租賃費(fèi)就是最大的固定成本，場地布置的費(fèi)用也能隨之確定大體的預(yù)算范圍。根據(jù)場地的大小進(jìn)行人員的設(shè)置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠?qū)⑷斯こ杀窘档汀０踩鞑牡馁徺I、支付給第三方的服務(wù)費(fèi)，一經(jīng)確定就都會成為固定成本，只有宣傳推廣費(fèi)需要視情況進(jìn)行拆分，以便進(jìn)行成本的劃分。如果是發(fā)放優(yōu)惠券、消費(fèi)券等，顧客購買門票或是在廟會中進(jìn)行消費(fèi)才會產(chǎn)生成本，這類屬于變動成本，在線上或線下進(jìn)行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。

按照這樣的邏輯，廟會舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動成本只有極少一部分，這就為廟會的盈利增加了負(fù)擔(dān)，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。

進(jìn)行廟會收入的預(yù)測分析，我們只考慮主要收入來源，也就是門票收入和攤位租賃收入。假設(shè)廟會對游客只收取門票，內(nèi)部各種游藝項(xiàng)目、表演等不再另行收費(fèi)，那么影響門票收入的因素就是游客數(shù)量以及門票價格。廟會門票價格一般會高于平時公園的票價，但如果票價設(shè)定過高則會影響游客的數(shù)量，可以參照往年票價以及類似廟會的票價進(jìn)行設(shè)定。票價確定后無法進(jìn)行更改，那么影響門票收入的變量就是游客數(shù)量。

游客是否越多越好?廟會選擇的場地存在容納游客數(shù)量的上限，當(dāng)超過上限時，就會影響到游客的安全以及體驗(yàn)感。會有部分游客在網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行吐槽，這樣的信息過多可能會令原本有前往廟會意圖的顧客取消行程，進(jìn)而影響后續(xù)幾天的客流量。所以當(dāng)游客超出場地的承載量時，就需要考慮進(jìn)行限流，限流會對門票收入產(chǎn)生直接影響。反之，當(dāng)客流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期時，宣傳推廣的營銷費(fèi)用變成了無效支出，門票收入下降會對主辦方的利潤造成影響，同時攤主們沒有獲取相應(yīng)的顧客，也會影響主辦方的口碑。

影響主辦方收入的變量，除游客數(shù)量之外，還有已經(jīng)出租的攤位數(shù)量。將攤位租賃收入進(jìn)行分解，能拆分為出租攤位數(shù)量和平均攤位租賃價格，但實(shí)際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會出現(xiàn)空置率，也就是閑置攤位占總攤位數(shù)量的比例?？罩寐适紫仁窃降驮胶茫?dāng)攤位100%全部出租的時候，空置率為0，這是一種理想狀態(tài)?？罩寐试礁?，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據(jù)不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費(fèi)也有所不同。所以閑置一個位置偏僻的攤位和閑置一個熱門路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入?yún)s天差地別。

在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數(shù)量和攤位出租數(shù)量是關(guān)鍵，依據(jù)不同的位置合理設(shè)定攤位租賃價格同樣是關(guān)鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側(cè)、著名景點(diǎn)附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價格相對較高，以這些點(diǎn)為中心向外輻射，攤位租賃價格會逐漸下降。攤位租賃價格設(shè)置不合理，會影響攤主承租的意向，特別是對于偏僻位置的攤位，攤位租賃價格的高低會直接決定攤主是否盈利。

攤主：賣什么?怎樣賣?這是個問題

現(xiàn)在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來源比較單一，只有攤位的銷售收入，銷售收入對應(yīng)會產(chǎn)生銷售成本，同時租賃攤位需要支付給主辦方相應(yīng)的租金，根據(jù)攤位的經(jīng)營項(xiàng)目需要雇傭數(shù)量不等的工作人員，產(chǎn)生人力成本，這三類是攤主需要承擔(dān)的主要成本費(fèi)用。除此之外，部分?jǐn)偽贿€會出現(xiàn)損耗，導(dǎo)致額外成本負(fù)擔(dān)，也會在網(wǎng)絡(luò)平臺通過視頻、圖文等進(jìn)行宣傳，需要支付一些營銷費(fèi)用。

在搭建盈利模式時，依然需要先將成本費(fèi)用進(jìn)行分類。攤位租金是固定的，無論你銷售多少，哪怕一分錢收入都沒有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對也是固定的，雇傭三個人就需要支付三個人的工資，不排除有些攤位會依據(jù)銷售量支付銷售傭金，傭金屬于變動成本;剩余的宣傳費(fèi)用由于金額較小，而且網(wǎng)絡(luò)推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據(jù)攤位的經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行劃分。

如果銷售的是現(xiàn)場制作的食品類，銷售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無法保存，也就是當(dāng)天必須要用完，否則只能銷毀，這部分就會成為額外的損耗成本，按照這個思路，當(dāng)天必須用完的成本，可以作為固定成本，因?yàn)闊o論是否制作為成品出售，這部分成本都是當(dāng)天必須負(fù)擔(dān)的，只是制作出售的部分為銷售成本，剩余的是損耗成本。

如果銷售的是成品，例如帶有包裝的點(diǎn)心、糖果，具有一定保質(zhì)期的特產(chǎn)，工藝品以及玩具等，銷售成本可以歸類為變動成本，只有產(chǎn)生了銷售收入才會發(fā)生成本，剩余的部分可以留存繼續(xù)在其他地方銷售。如果提供的是游藝項(xiàng)目，例如打靶、套圈等，獎品通常是玩具，銷售成本也屬于變動成本，只是與收入的關(guān)聯(lián)性并非一一對應(yīng)，因?yàn)椴⒉皇敲總€人都能拿到獎品。

銷售收入的影響因素是銷售數(shù)量和銷售單價。經(jīng)營項(xiàng)目的品類以及所處的位置，會對銷售數(shù)量產(chǎn)生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數(shù)量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷售數(shù)量才能維持盈利。部分主辦方會將場地按照經(jīng)營項(xiàng)目劃分不同的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營品類相對集中，這樣做的好處是能夠保證區(qū)域內(nèi)的客流量，但相似商品的聚集也讓競爭變得激烈。

一般廟會銷售的商品，無論是食品還是工藝品，價格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價，也依然會有游客接受，主要是由于“心理賬戶”的效應(yīng)在發(fā)揮作用。如果在平時購買食品，目的是為了滿足溫飽需求，支付所動用的“心理賬戶”是普通的日常消費(fèi)或是餐飲消費(fèi);但在逛廟會期間，游客會把“心理賬戶”調(diào)整為娛樂或旅游，這時人們就更容易接受高價產(chǎn)品，即使它與我們平日消費(fèi)購買的并無很大區(qū)別。

對于攤主來說的另一項(xiàng)挑戰(zhàn)就是怎樣在短時間內(nèi)獲取更多的收入。廟會的時間一般不會持續(xù)很長，大概是初一到初七，所以在7天時間里保證邊際貢獻(xiàn)大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經(jīng)營時間短，是所有攤主都需要面臨的難題。

廟會的巨大客流量也會影響周邊的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，例如停車場、餐飲店、電影院、購物中心、公共交通設(shè)施等，都會因?yàn)榭土髁吭黾佣@取更多的收益。但同時也可能會因?yàn)榈赇仧o法承受突發(fā)流量而影響顧客體驗(yàn)，例如餐飲店的上菜時間長導(dǎo)致翻臺率較低，顧客因?yàn)榕抨?duì)時間長而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購物中心的安全維護(hù)以及保潔費(fèi)用增加等，也可能對周邊經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生負(fù)面影響。

廟會的財(cái)務(wù)模型同樣可以應(yīng)用到各種展會中，大體的邏輯是相同的。只是對于一些行業(yè)展會，企業(yè)參展的目的并不在于獲取利潤，而是為了進(jìn)行品牌宣傳提升行業(yè)知名度，同時也能夠與同行業(yè)公司進(jìn)行友好的交流，在這種情況下，財(cái)務(wù)模型或許并不是最需要考慮的。

課程背景

　　您經(jīng)歷過哪個時代？

　　《非財(cái)》艱澀時代——忽視非財(cái)務(wù)人員的工作需求，報(bào)表越看越復(fù)雜，讓非財(cái)務(wù)人員更加排斥財(cái)務(wù)類的培訓(xùn)，呼吁財(cái)務(wù)培訓(xùn)能簡單點(diǎn)嗎？

　　《非財(cái)》簡單時代——用簡單易懂的方式講解財(cái)務(wù)原理，非財(cái)務(wù)人員聽懂了，會制作個人理財(cái)報(bào)表了，但與自己的實(shí)際工作脫節(jié)，培訓(xùn)效果在哪里？

　　他們對財(cái)務(wù)的需求其實(shí)很明確

　　非財(cái)務(wù)部門的管理者，他們并不需要知道報(bào)表如何編制的，借貸如何平衡的，他們最為關(guān)心的是：如何與財(cái)務(wù)有效溝通，如何提高部門績效，如何有效降低成本。

　　他們的需求不是那么專業(yè)的財(cái)務(wù)，更不是那么簡單的個人報(bào)表，他們只想知道怎么用！

課程收益

　　【系統(tǒng)認(rèn)識財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的運(yùn)作，明確業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的合作伙伴關(guān)系

　　【建立溝通平臺】掌握財(cái)務(wù)的核心職能，能夠與財(cái)務(wù)部門建立起有效溝通，支持業(yè)務(wù)部門工作

　　【透視經(jīng)營狀況】掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀技巧，能夠從財(cái)務(wù)視角把握企業(yè)經(jīng)營活動的本質(zhì)

　　【提升經(jīng)營管理】運(yùn)用財(cái)務(wù)思維和財(cái)務(wù)分析解讀企業(yè)經(jīng)營管理，提升經(jīng)營績效,加強(qiáng)管理控制

課程對象

　　企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員和骨干

　　企業(yè)部門（生產(chǎn)、銷售、市場、人事）經(jīng)理

　　銀行業(yè)務(wù)人員、研究發(fā)展部人員、創(chuàng)業(yè)者

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

課程背景

　　進(jìn)入今年，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整、降速換擋，將成為中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，告別粗放式增長，企業(yè)新的出路在哪里？

　　在新常態(tài)下，原材料、勞動力價格不斷上升，利潤空間越來越薄，怎樣降本增效，提高企業(yè)競爭力？

　　過去只重規(guī)模增長，到頭來發(fā)現(xiàn)占了規(guī)模沒有效益，怎么從企業(yè)內(nèi)部挖掘經(jīng)營潛力？

　　互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的崛起，沖擊了大量傳統(tǒng)企業(yè)生態(tài)環(huán)境，是危還是機(jī)？如何從中把握企業(yè)轉(zhuǎn)型的絕佳機(jī)會，占到風(fēng)口的最佳位置？

　　在轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)只有依靠精細(xì)化管理提升資源使用效率，通過產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，提升企業(yè)價值、擴(kuò)大利潤空間。

課程收益

　　【企業(yè)層面】

　　?統(tǒng)一不同職能的人員對公司經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)協(xié)同

　　?讓管理者體會和反思自己不同的經(jīng)營決策行為將如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果，以促進(jìn)科學(xué)決策，提升管理水平

　　【學(xué)員層面】

　　?對管理中常見的問題，獲得一個新的思考角度

　　?能夠通過應(yīng)用財(cái)務(wù)的思維和工具方法，幫助自己分析經(jīng)營管理問題，提升管理績效

課程對象

　　1、企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員

　　2、公司業(yè)務(wù)骨干、重點(diǎn)培養(yǎng)對象

　　3、個人企業(yè)主或創(chuàng)業(yè)者

課程大綱

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作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來評估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機(jī)會。

1、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

作為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，要想把工作做好，不可避免地要培養(yǎng)一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)來輔助自己實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，而要打造一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，最重要的是培養(yǎng)人。因此，培養(yǎng)手下的人，讓他們有知識、有文化、有素養(yǎng)，進(jìn)而形成凝聚力，具有戰(zhàn)斗力，這是經(jīng)理的本職工作之一。

如果你是財(cái)務(wù)部經(jīng)理，你會認(rèn)可這個付出嗎?先拋開培養(yǎng)誰、不培養(yǎng)誰這個具體細(xì)節(jié)，從對角色的認(rèn)知角度看，培養(yǎng)下屬是我們的職責(zé)，甚至可以說，在老板給你的工資里面，有一部分就要讓你干這個的。

好了，如果你認(rèn)可應(yīng)該培養(yǎng)手下，那么，這個培養(yǎng)還包括了觀念與價值觀的改變，以適應(yīng)你的需要，適應(yīng)企業(yè)的需要，你要調(diào)教那些不對的、影響他工作的、影響他健康成長的思想、做法、行為舉止和態(tài)度，全面地培養(yǎng)一個人，對他負(fù)責(zé)，而不是僅僅教一些專業(yè)知識，同時，應(yīng)該讓他自己也認(rèn)識到這一點(diǎn)。

2、動態(tài)地看待問題

首先問自己一個問題，你希望或者你覺得能夠在這個企業(yè)里面的這個位置上做多長時間呢?

你給出一個答案來：3年?5年?我想沒人會給出10年的，不管是什么企業(yè)，為什么?各種原因，一方面是你擔(dān)心這種可能性，另一方面是你根本就不希望那樣，人會成長、成熟，企業(yè)也會變，每個人都會主動追求更好的機(jī)會、職位和環(huán)境。

因此，不管是你還是你的手下，在一個企業(yè)里面，作為這種事情的當(dāng)事人雙方，不要太就事論事了，眼光放遠(yuǎn)一點(diǎn)兒，不去考慮那么多得失又有何方!

以我過去的經(jīng)驗(yàn)看，能培養(yǎng)出有能力的手下的經(jīng)理人，沒有一個是往下走的，也沒有一個人是死守著自己的職位做一輩子的。說白了，不是位置成就了你，是業(yè)績和能力成就了你，業(yè)績和能力哪里來?如果你手下人強(qiáng)，你的業(yè)績就好，你就有把握完成任務(wù)，善于使用團(tuán)隊(duì)成員的能力作為自己能力的補(bǔ)充和延展，這是作為領(lǐng)導(dǎo)必走的一步。

從財(cái)務(wù)專家到成為經(jīng)理人，你必須學(xué)會放棄在專業(yè)方面的精力投入，轉(zhuǎn)而提高自己的領(lǐng)導(dǎo)能力，這是成為經(jīng)理人后需要取舍的利益點(diǎn)之一，除非你一輩子希望做專家而不想作為管理者。

3、不同角色技能問題

你與手下的人，沒有可比性，包括財(cái)務(wù)專業(yè)方面，你也沒必要追求這個，你也追求不來。你想想，當(dāng)你到了一定的年齡，具有了閱歷、經(jīng)驗(yàn)和智慧的優(yōu)勢之后，你還要去跟那些年輕人去比稅法記得有多清楚、演繹財(cái)務(wù)分析的過程不成?

人在不同年齡所具備的優(yōu)勢是不同的，這是自然規(guī)律，你總得遵循一下事物發(fā)展的規(guī)律吧?你是不是應(yīng)該從現(xiàn)在就開始為自己今后要走的路做鋪墊呢?

你有你的優(yōu)勢，你可能有領(lǐng)導(dǎo)才能，你可能有管理技能，你可能善于待人處事，你可能善于與領(lǐng)導(dǎo)溝通，你可能被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為是屬于忠誠可靠的那種人，而這些不一定是你的手下具有的。

這就好像比誰的證書好誰來做經(jīng)理一樣，天底下就很少有這種事兒，做財(cái)務(wù)經(jīng)理不是比誰的會計(jì)知識好的，這個你得先整明白了。

你的手下再怎么問，他也是停留在專業(yè)技能上，這個正是對你的補(bǔ)充。有空的時候琢磨琢磨，為什么是你當(dāng)了經(jīng)理而不是他?最糟糕的情況是這樣的：除了會計(jì)，你也沒有什么其他的能力可以讓你與你的手下區(qū)別開來的了。如果那樣，已經(jīng)不是他問不問、你講不講的問題了，很可能是你的離職在哪天的問題了。

如果你做到大一點(diǎn)兒的、正規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理或者多走些不同類型的企業(yè)，你會發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常有手下的人知識、技能比你強(qiáng)的。這可能是因?yàn)槟隳骋环矫嬲m合企業(yè)的需要、也可能是你比他們更好地掌握了機(jī)會、或許你就是比他們運(yùn)氣好。

但那不能說你不能當(dāng)他們的領(lǐng)導(dǎo)，這個世界根本就沒有定義一定是水平高的領(lǐng)導(dǎo)水平低的，更沒有統(tǒng)一的定義什么是水平高的、什么是水平低的，即便是范圍縮小到財(cái)務(wù)經(jīng)理這個崗位，也依然沒人能夠給出一個像樣的標(biāo)準(zhǔn)出來。

因此，我們要明白一個道理：這個崗位在各個公司都是應(yīng)需而設(shè)的。應(yīng)誰之需呢?應(yīng)企業(yè)、應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、應(yīng)業(yè)務(wù)……之需，這就約等于是量身定制的。因此，在不同企業(yè)，即使都是做財(cái)務(wù)經(jīng)理，所需要的技能也不一樣，所做的事情也不一樣。既然你在那個位置上了，就說明有你在那個位置上的道理;當(dāng)然，你也不能誤以為就只有你能坐這個位置，更不能誤以為這個位置是你的終極目標(biāo)。

4、不想培養(yǎng)一個“白眼狼”

這個要看你的做法了，團(tuán)隊(duì)建設(shè)中有一個很重要的事情就是優(yōu)化團(tuán)隊(duì)人員結(jié)構(gòu)，以保證團(tuán)隊(duì)的能力和氛圍。如果這個你做不到，你就先別管人家問什么，自己先去學(xué)學(xué)如何當(dāng)經(jīng)理。

另外，這個也取決于你的價值觀了，如果一個財(cái)務(wù)經(jīng)理的價值觀是：作為職業(yè)經(jīng)理人，不將自己的個人喜好和善惡標(biāo)準(zhǔn)完全應(yīng)用到工作中，那他可能這樣認(rèn)為：培養(yǎng)手下人要從工作角度全面培養(yǎng)，盡管有一天他可能會走，我也可能會走，這不是人與人之間的事情，這是工作上的事情。

還有，也要看你的管理經(jīng)驗(yàn)，有很多年輕人心浮氣躁、急功近利，自己整不清楚職業(yè)發(fā)展的規(guī)律而胡來，這個你要調(diào)教的，如果一個人是因?yàn)橹R有限、認(rèn)識不到而亂來，那是非常容易改變的。

因?yàn)樵谀闩囵B(yǎng)一個人的過程中，本來就包含了專業(yè)技能、團(tuán)隊(duì)精神、個人品質(zhì)、職業(yè)發(fā)展等各個方面的素養(yǎng)，而不僅僅是專業(yè)技能，我們花費(fèi)在改變一個人的觀念和思想上的精力可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于教給他專業(yè)知識，專業(yè)知識在態(tài)度的作用下有很多獲取渠道，而態(tài)度的培養(yǎng)更主要的是靠企業(yè)和直接主管。

因此，如果你是個合格的經(jīng)理，你可以優(yōu)化掉一個潛在的“白眼狼”，或者可以將其改造成為一個忠誠而恪盡職守的人才，這些都是由財(cái)務(wù)經(jīng)理的價值觀和技能決定的，而不僅僅是那個手下人怎樣怎樣，作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來評估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機(jī)會。

通常情況下，財(cái)務(wù)工作者在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時，都會從這些指標(biāo)來分析：流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等。

但是你知道嗎?單純的去計(jì)算這些指標(biāo)So easy，但僅僅得出這些數(shù)據(jù)，根本就不能稱之為財(cái)務(wù)分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱之為真正有意義的財(cái)務(wù)分析。

1、一定要重視對比

數(shù)據(jù)的對比是財(cái)務(wù)分析的根本，無論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

總之，通過對比才能看出指標(biāo)的好壞，僅僅算出指標(biāo)，看看大小，是沒有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結(jié)論

財(cái)務(wù)分析的前提，不能僅僅是分析指標(biāo)、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題，進(jìn)而選擇相應(yīng)的指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)總結(jié)結(jié)論。

很多人問，財(cái)務(wù)分析要看哪些指標(biāo)?問這個問題，說明你本身對財(cái)務(wù)分析看得比較機(jī)械化，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是沖著那幾個固定的指標(biāo)去的，把那幾個指標(biāo)算出來，財(cái)務(wù)分析就完成了。

其次，不能過分依賴指標(biāo)，有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標(biāo)供你用，怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個指標(biāo)。

也就是說，財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有定式，他是在發(fā)展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據(jù)實(shí)際情況靈活的使用這些指標(biāo)，可能這個指標(biāo)拿點(diǎn)東西過來，那個指標(biāo)拿點(diǎn)過來，組成一個全新的指標(biāo)，這是很有可能的。不要迷信指標(biāo)。

3、關(guān)注指標(biāo)的質(zhì)量

這是財(cái)務(wù)分析的精髓。舉個例子：

流動比率，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，流動資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負(fù)債表中的這些項(xiàng)目加起來，做流動資產(chǎn)，要小心了。因?yàn)?，這些只是形式。

你要進(jìn)一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量，比如應(yīng)收賬款，你去分析發(fā)現(xiàn)，這個應(yīng)收賬款，很有可能收不回來，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動比率的時候，還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

會計(jì)是門語言，我們要把它準(zhǔn)確、有效的表達(dá)出來，不僅僅是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，來得出淺顯的結(jié)論。

而是通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，及結(jié)合實(shí)際的論證，真正起到為企業(yè)經(jīng)營、決策做輔助。

以下這個財(cái)務(wù)分析的五力模型囊括各類財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方式，有了這些計(jì)算方式，再結(jié)合以上幾點(diǎn)，你的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)會真正活起來。

盈利能力

銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

成本費(fèi)用利潤率=(利潤總額÷成本費(fèi)用總額)×100%;該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營效益越高

盈利質(zhì)量

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強(qiáng)，其值一般應(yīng)大于1

銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強(qiáng)，銷售質(zhì)量越高

償債能力

凈運(yùn)營資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn);對比企業(yè)連續(xù)多期的值，進(jìn)行比較分析

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負(fù)債;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

資產(chǎn)負(fù)債率=(總負(fù)債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用=(凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)÷利息費(fèi)用;利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高，償還債務(wù)總額的能力越強(qiáng)

營運(yùn)能力

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。

存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率：凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運(yùn)資本;凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運(yùn)資本);凈營運(yùn)資本與收入比=凈營運(yùn)資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析

發(fā)展能力

股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

　　財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。那么財(cái)務(wù)具體的職能是什么呢？

　　從宏觀角度來看，“財(cái)務(wù)”本身的職能是什么？

　　一、現(xiàn)金流管理

　　換句話說，也就是常說的資金的籌措和運(yùn)用，沒有錢的時候如何找到錢，如何用最少的投資賺更多的錢，如果你賺了錢怎么辦？繼續(xù)投資？還是股東？如果你繼續(xù)投資，你應(yīng)該投資哪個行業(yè)？你在投資什么項(xiàng)目？，如果是，多少錢？什么時候分拆？根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)？

　　二、成本控制：主要關(guān)注以下問題

　　1.誰花錢？你什么時候花錢？你把錢花在什么生意上？

　　2.為什么要花錢？花錢的目的是什么？你用這些錢做了什么？3.我怎么花錢？錢去哪兒了？它到底去了哪里？要花多少錢？它到底花了多少錢？

　　4.花錢的權(quán)力來自哪里？誰批準(zhǔn)這筆開支？

　　5.業(yè)務(wù)和非業(yè)務(wù)費(fèi)用？

　　6.吃和喝多少錢？

　　7.浪費(fèi)了多少錢？你把它浪費(fèi)在哪里了？8.你花了多少錢買禮物和款待？9.你的責(zé)任感讓你損失了多少錢？

　　10.預(yù)算是如何制定的？預(yù)算是如何執(zhí)行的？11.哪些公司需要資金？誰需要錢？什么樣的公司會花錢？誰花錢？

　　12.成本控制的倫理基礎(chǔ)是什么？理論依據(jù)是什么？什么是行政授權(quán)？道德基礎(chǔ)是什么？經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是什么？

　　13.如何分析和應(yīng)對問題？你如何表達(dá)這個問題？如何改進(jìn)會計(jì)制度？

　　14.如何控制成本？如何減少浪費(fèi)？計(jì)劃是什么？15.如何推進(jìn)成本控制體系，會出現(xiàn)哪些問題？會有什么阻力？我該怎么辦？

　　三、提供會計(jì)控制，為決策提供有用的會計(jì)信息

財(cái)務(wù)人員針對自己工作的企業(yè)做財(cái)務(wù)分析，如同醫(yī)生看病一樣，圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員應(yīng)透過異?；虍悇拥呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)把問題“準(zhǔn)確地定位出來”。

核心理念1：

如同醫(yī)生看病一樣做財(cái)務(wù)分析

我們做財(cái)務(wù)分析的目的是什么?對此我常用一個比喻來說明，財(cái)務(wù)人員給企業(yè)做財(cái)務(wù)分析，就像醫(yī)生給病人看病。做檢查、下診斷、開處方，這是醫(yī)生看病的全過程。財(cái)務(wù)人員給企業(yè)做財(cái)務(wù)分析的過程，可與醫(yī)生給病人看病類比。

試想一下，財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析，一開始是不是先“做檢查”呢?都檢查什么呢?

自然是檢查關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

為了方便評價，財(cái)務(wù)人員先要給待檢查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)找一個參照系，如過往同期的數(shù)據(jù)(同比)、上個月度或季度數(shù)據(jù)(環(huán)比)、優(yōu)秀同業(yè)數(shù)據(jù)(標(biāo)桿)、集團(tuán)內(nèi)兄弟企業(yè)數(shù)據(jù)，兩相對照，看看這些數(shù)據(jù)是變好了，還是變差了。變好的，可以叫亮點(diǎn);變差的，叫暗點(diǎn)。查找變好的和變差的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程，實(shí)際上就是識別企業(yè)價值和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的過程。

財(cái)務(wù)人員針對自己工作的企業(yè)做財(cái)務(wù)分析，不用過多地識別企業(yè)價值。企業(yè)有沒有價值、有什么價值，相信財(cái)務(wù)人員心里有桿秤。如果財(cái)務(wù)人員站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度來做財(cái)務(wù)分析，更多的應(yīng)該去識別企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中存在的問題。具體言之，財(cái)務(wù)人員應(yīng)透過異?；虍悇拥呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)把問題“準(zhǔn)確地定位出來”。

為什么這么講呢，因?yàn)橛行﹩栴}是具有隱蔽性的。雖然這些問題也會體現(xiàn)在數(shù)值的不利變化上，但誘因不見得就是我們看到的表象。

舉個例子來說明：

企業(yè)銷售收入大幅度下滑，板子是不是該打在銷售人員身上呢?

如果你這么簡單定位，很可能會錯怪好人。產(chǎn)品賣得不好，不見得就是銷售人員能力和責(zé)任心出了問題。如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有問題，銷售人員怎么可能把產(chǎn)品賣得好呢?如果產(chǎn)品在研發(fā)設(shè)計(jì)階段就出了問題，銷售人員又怎么可能把產(chǎn)品賣出去呢?一股腦地把銷售業(yè)績下滑的責(zé)任都推到銷售人員身上，很可能會把企業(yè)真正的問題掩蓋起來，如忽視了研發(fā)層面、生產(chǎn)層面及采購層面的問題。

看到有問題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員要深入挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因。這個挖掘業(yè)務(wù)原因的過程就是“下診斷”的過程。

等財(cái)務(wù)人員把企業(yè)的問題都找出來了，定位清楚了，接下來要做的就是“開處方”。醫(yī)生開處方，是為了治病救人。就財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析而言，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中存在問題，就應(yīng)該想辦法，提出解決措施及建議，目的是把問題解決掉。所以，財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析像極了醫(yī)生給病人看病，同樣是做檢查、下診斷、開處方三部曲。

核心理念2：

圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析

看到這里，可能有人會問：“‘做檢查’的時候都檢查哪些方面呢?一個企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很多，三張會計(jì)主表涉及的數(shù)據(jù)加起來有100多項(xiàng)。這100多項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們需要重點(diǎn)關(guān)注哪些呢?”針對這些問題，我給大家一個簡潔明了的建議，重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)務(wù)金三角”，圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做檢查。

“財(cái)務(wù)金三角”并非會計(jì)專業(yè)術(shù)語，它是用一個形象的比喻來解讀企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。那么，“金三角”是哪三個角呢?

第一個角，增長性。

第二個角，盈利性。

第三個角，流動性。

我們都知道三角形具有穩(wěn)定性，“財(cái)務(wù)金三角”能穩(wěn)定什么呢?它能穩(wěn)定企業(yè)的價值，如圖所示。

設(shè)想一下，一個企業(yè)如果能同時做到增長性、盈利性、流動性都好，那么這個企業(yè)就是個具有較高價值的企業(yè)。

增長性是指企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張。企業(yè)一旦停止了業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，止步不前，就可能陷入危險境地。逆水行舟，不進(jìn)則退，這一點(diǎn)在企業(yè)發(fā)展的道路上表現(xiàn)得尤為明顯。企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，主要看銷售收入的增長，確切地說，應(yīng)該看主營業(yè)務(wù)收入的增長。

盈利性體現(xiàn)在兩個方面：

一是企業(yè)層面的盈利性，即凈利潤的大小;

二是產(chǎn)品層面的盈利性，即產(chǎn)品毛利率的高低。

我們當(dāng)然希望企業(yè)盈利，企業(yè)的產(chǎn)品也盈利。如果一家企業(yè)的產(chǎn)品盈利，但企業(yè)不盈利，這說明什么呢?

很可能意味著企業(yè)管理效率低下，企業(yè)有必要在管理上挖掘潛力，把管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用降下來。如果企業(yè)不盈利，企業(yè)的產(chǎn)品也不盈利，那么這樣的企業(yè)應(yīng)盡快謀求轉(zhuǎn)型。產(chǎn)品不盈利，說明企業(yè)沒有市場競爭力，若轉(zhuǎn)型也存在困難，則企業(yè)很可能會面臨破產(chǎn)與倒閉的危機(jī)。這樣的企業(yè)建議及早撤出市場，撤出越早，損失可能會越小。

流動性主要看三點(diǎn)。

一看現(xiàn)金流是否健康。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)核是什么?一句話：有利潤的收入，有現(xiàn)金流的利潤。企業(yè)經(jīng)營不能只謀求盈利，僅盈利是不夠的，還要賺錢。賺錢這個詞很有內(nèi)涵，它本身不是會計(jì)術(shù)語，但它是兩個會計(jì)術(shù)語的組合，即利潤和現(xiàn)金流。實(shí)現(xiàn)有現(xiàn)金流的利潤，這才叫賺錢。

二看資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。一家企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，往往意味著管理規(guī)范。

三看負(fù)債率。我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的負(fù)債率是否維持在合理的水平。這里并不是說負(fù)債率越低越好，在市場拓展期，企業(yè)適當(dāng)舉債是有利于實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張的。當(dāng)然，也不是說負(fù)債率越高越好，負(fù)債率太高，企業(yè)可能會有債務(wù)風(fēng)險。

圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析，這一思想非常簡潔，也很明確。如同醫(yī)生看病一樣做財(cái)務(wù)分析，圍繞“財(cái)務(wù)金三角”做財(cái)務(wù)分析，這兩個理念都很形象生動，希望這兩個理念能幫助大家理解財(cái)務(wù)分析的真諦。

對于企業(yè)來說，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是促進(jìn)企業(yè)資金均衡流動的保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。因此，為了增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須分析環(huán)境要素對資金流動的影響，從而制定出長期性、全面性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，以保證戰(zhàn)略計(jì)劃在執(zhí)行的過程中，其財(cái)務(wù)管理工作的效能可以得到有效的保證和延伸，進(jìn)一步為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

1、案例概述

A企業(yè)成立于1955年，地處北京，屬于通信工程公司。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，A企業(yè)當(dāng)前注冊資本已經(jīng)達(dá)到5100萬元，成為了行業(yè)內(nèi)的一級企業(yè)。作為綜合服務(wù)提供商，A企業(yè)資質(zhì)健全。

2008年12月，A企業(yè)完成了輔業(yè)改制，完成改制后，企業(yè)內(nèi)部的國有股權(quán)全部退出，由職工持有企業(yè)的全部股份。該企業(yè)內(nèi)部組織層級、機(jī)構(gòu)、職能部門較多。因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所以企業(yè)日常管理難度較大，同時給企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定提出了全新的、更高的要求。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略分析

1、財(cái)務(wù)管理觀念落后企業(yè)在運(yùn)營中，往往存在管理者素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)管理觀念落后等問題，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的效能無法被充分地發(fā)揮出來。管理者財(cái)務(wù)觀念落后的問題主要體現(xiàn)在：

(1) 財(cái)務(wù)管理沒有納入到企業(yè)管理的過程中來。

(2) 對于中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定受內(nèi)外部環(huán)境的影響過大，使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定失去意義。另外，企業(yè)管理者在管理過程中，為了追求效益最大化，削弱了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，這造成財(cái)務(wù)風(fēng)險問題頻繁發(fā)生。

(3) 企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的時候，由于時間價值測算、風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善，因此在運(yùn)行過程中通常都過于重視利潤和價值，影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的合理優(yōu)化。2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全國內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部普遍存在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全的問題，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全是影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要因素，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1) 很多中小型企業(yè)尚未在內(nèi)部建立財(cái)務(wù)管理部門;即使設(shè)立了財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能水平、實(shí)踐能力水平不足。

(2) 企業(yè)沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)定劃分部門、崗位責(zé)任，導(dǎo)致大部分工作人員在實(shí)際工作中，責(zé)任意識不強(qiáng)。

3、財(cái)務(wù)控制能力薄弱企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力薄弱不利于企業(yè)完成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1) 現(xiàn)金管理不足，很多企業(yè)內(nèi)部甚至存在資金閑置或不足的問題，另外，財(cái)務(wù)支出過程缺乏科學(xué)的規(guī)劃，很容易讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

(2) 應(yīng)收賬款使用周期較長，使企業(yè)難以在短時間內(nèi)回收資金。

(3) 大部分中小企業(yè)在開展各類生產(chǎn)活動前，沒有做好充分的調(diào)查，這造成企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營活動失去了既定的意義。

(4) 管理者過于關(guān)注現(xiàn)金流，忽視了成本和利潤問題的分析，極大程度地削弱了企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力。

3、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響

1、影響資金籌集戰(zhàn)略的選擇就企業(yè)而言，在一定的環(huán)境下，其可以獲得的資金往往是有限的，這導(dǎo)致資金的供給和需求成為限制企業(yè)良性發(fā)展的主要因素。對此，企業(yè)想要保持可持續(xù)發(fā)展步伐，不僅要確保各項(xiàng)活動對于資金的需求，還要保證資金規(guī)劃和使用的合理性，從而在節(jié)約資金占用的同時，提高資金利用效率。而只有符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者選擇最合理的資金籌集戰(zhàn)略。

2、影響資金投資戰(zhàn)略的選擇建筑企業(yè)想要保持長久的獲得利潤的能力，必須保證其在賺取利潤的過程中，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是合理的，且資金流轉(zhuǎn)過程是安全的?？梢哉f，資金投資戰(zhàn)略是企業(yè)獲得未來盈利能力的基礎(chǔ)和保證。換言之，企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能幫助自身選擇最合理的資金投資戰(zhàn)略，否則就會影響資金投資戰(zhàn)略選擇的合理性，給企業(yè)未來投資活動的開展帶來巨大的影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)投資失敗，讓企業(yè)面臨破產(chǎn)或倒閉。

3、影響收益分配戰(zhàn)略的選擇收益分配戰(zhàn)略，具體來說就是，企業(yè)通過一定的經(jīng)濟(jì)活動獲取了一定的利潤，然后企業(yè)對這些利潤進(jìn)行分配，或用于企業(yè)經(jīng)營，或用于企業(yè)再投資。從本質(zhì)來說，收益分配戰(zhàn)略其實(shí)就是企業(yè)選擇對自己發(fā)展更加有力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。針對此，企業(yè)在選擇收益分配戰(zhàn)略時，必須綜合考慮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，否則收益分配戰(zhàn)略的制定可能會失去科學(xué)性。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施

1、企業(yè)融資戰(zhàn)略企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中想要降低融資成本、減小融資風(fēng)險、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，就必須選擇最為合理的融入渠道和方式：

(1) 一般來說，融資渠道有很多種，建筑企業(yè)可以選擇內(nèi)部積累的融資方式，幫助企業(yè)保留更多資金優(yōu)勢。而如果企業(yè)選擇外部融資，那么可以應(yīng)用租賃融資或者銀行貸款的方式，降低企業(yè)融資成本。

(2) 規(guī)模較大的企業(yè)，可以發(fā)行有價證券的形式來進(jìn)行融資。其中，就有價證券而言，企業(yè)可以考慮公司債券和復(fù)合型債券這兩種證券。

2、企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略為了獲取經(jīng)濟(jì)利益或者競爭優(yōu)勢，建筑企業(yè)會將籌集到的資金投入到具體的項(xiàng)目經(jīng)營中，這個過程就是資金投入。企業(yè)內(nèi)部所有資金投放戰(zhàn)略的實(shí)施，都必須在企業(yè)總戰(zhàn)略指導(dǎo)下進(jìn)行，管理者根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況、外部環(huán)境、內(nèi)部條件等，對資金投放過程進(jìn)行長期性的謀劃，而這個部分是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系不可或缺的內(nèi)容。

目前，越來越多的施工企業(yè)為了提高經(jīng)營效益，分散風(fēng)險，開始采用業(yè)主為主、多元化的資金投放戰(zhàn)略。如果企業(yè)具備了一定的核心競爭能力，就可以進(jìn)入和企業(yè)相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè)，避免多元化戰(zhàn)略的盲目采用導(dǎo)致企業(yè)投資失敗的發(fā)生。在企業(yè)實(shí)施多元化發(fā)展戰(zhàn)略時，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作的開展更為重要，因此建筑施工可以利用自身的品牌效應(yīng)以及各類資源，保證整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。在擴(kuò)展經(jīng)營時，企業(yè)要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的整合和優(yōu)化，以確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理和企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。

除此之外，為了提高自身經(jīng)營優(yōu)勢，企業(yè)還要保證資金，并以此為基礎(chǔ)，來制定產(chǎn)品差異化的投資戰(zhàn)略。同時，針對專業(yè)性較強(qiáng)、利潤較高的項(xiàng)目，企業(yè)必須要保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的前瞻性，來確保企業(yè)可以獲得更高的優(yōu)勢和信譽(yù)，從而促進(jìn)自身長期保持核心競爭優(yōu)勢。

3、企業(yè)內(nèi)部股利分配戰(zhàn)略在股利分配戰(zhàn)略的制定和實(shí)施方面，往往會涉及到總公司和分公司之間權(quán)利和責(zé)任關(guān)系的處理，只有處理得當(dāng)，才能激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作中，股利分配戰(zhàn)略可以說是非常重要的內(nèi)容，股利分配戰(zhàn)略核心問題就是確定最佳股利支付率。理論角度來說，企業(yè)股利分配政策主要有以下幾點(diǎn)：

(1) 剩余股利分配政策。具體來說，就是企業(yè)經(jīng)營的過程中，遇到了較好的投資機(jī)會，就可以根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)預(yù)算投資所需資本后，在盈余中預(yù)留出來。

(2) 固定或者持續(xù)增長的股利政策。作為一種相對穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，固定或者持續(xù)增長的股利政策其實(shí)就是控制企業(yè)股利處于某一個穩(wěn)定的水平，并且采取有效的措施幫助企業(yè)維持這種水平。

(3) 固定股利支付率的政策，這種股利政策和第二種是相對的，其具有一定的變動性，選擇這種股利政策的時候，企業(yè)首選要確定一個股利占盈余的比率，然后日后的股利支付按照這個比率進(jìn)行。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)分配戰(zhàn)略以及股利政策，都會受到投資機(jī)會以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，為此，企業(yè)必須提前根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，準(zhǔn)確地預(yù)測現(xiàn)金流。

(4) 為了滿足資金集約化管理需求，企業(yè)還要對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中風(fēng)險較高的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建更具儲備能力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，為實(shí)現(xiàn)分配戰(zhàn)略價值的最大化打好基礎(chǔ)。

5、本文結(jié)語

在激烈的市場競爭形勢下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和總戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)性，促進(jìn)企業(yè)健康、和諧、穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)以及采取戰(zhàn)略規(guī)劃，為其所開展的財(cái)務(wù)活動提供科學(xué)、有效的指導(dǎo)。

在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)總監(jiān)奉行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來發(fā)展必須遵循企業(yè)的總體思路和基本方向。

1、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為適應(yīng)公司總體競爭而籌集必要的資本，并在組織內(nèi)有效地管理與運(yùn)用這些資本的方略，是企業(yè)整體戰(zhàn)略的重要組成部分。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)的規(guī)劃與定位的立足點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)，而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來發(fā)展必須遵循企業(yè)的總體思路和基本方向。

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)清晰與否，不僅直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位是否準(zhǔn)確，而且也間接決定著整體資源配置是否有序與運(yùn)轉(zhuǎn)是否高效率，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。財(cái)務(wù)總監(jiān)一定要制定高瞻遠(yuǎn)矚的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

2、資金籌措戰(zhàn)略

資金籌措戰(zhàn)略不是具體的資金籌措實(shí)施計(jì)劃，而是為適應(yīng)未來環(huán)境的戰(zhàn)略要求，對整個企業(yè)資金籌措的重要方面所持的一種長期的、系統(tǒng)的構(gòu)想。資金籌措戰(zhàn)略的直接目的并不是使企業(yè)達(dá)到短期資金成本的最低化，而是確保企業(yè)長期資金來源的可靠性和靈活性，并以此為基礎(chǔ)，不斷降低企業(yè)長期的資金成本。

一般來說，企業(yè)籌措資金的途徑有三條。

(1)把功夫用在財(cái)務(wù)管理上，盤活企業(yè)內(nèi)部的閑置沉淀資金，同時注重內(nèi)部籌資，在盈余分配中留足未來發(fā)展需要的資金。

(2)向社會募集資金。企業(yè)在負(fù)債率過高時要慎用負(fù)債經(jīng)營方式，并提高債務(wù)資金的使用質(zhì)量，防止受負(fù)債拖累。此外，企業(yè)應(yīng)積極爭取政策，加快從資本市場直接融資的步伐，籌集長期、穩(wěn)定的資金。

(3)將企業(yè)改造成為生產(chǎn)、流通和金融的結(jié)合體。這種改造可以通過讓銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)的方式來實(shí)現(xiàn)，也可以將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司改造成信托投資公司。

3、資金投資戰(zhàn)略

資金投資戰(zhàn)略是指通過資金的組合及運(yùn)用，確定最佳的投資方向和投資規(guī)模的策略。主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資以及項(xiàng)目投資、證券投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等方面。

資金投資戰(zhàn)略是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心和基礎(chǔ)。一方面，投資戰(zhàn)略體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，收益性目標(biāo)是企業(yè)生存的根本保證;可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)投資戰(zhàn)略的直接目標(biāo);公益性目標(biāo)是多數(shù)企業(yè)所不愿觸及的，但只要投資成功，就有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

另一方面，投資戰(zhàn)略所確定的投資方向、規(guī)模決定了融資的方式和數(shù)量，而投資的時機(jī)和進(jìn)度影響著企業(yè)的融資和營運(yùn)資本的管理方式，投資的收益目標(biāo)又在一定程度上影響著企業(yè)的股利分配以及財(cái)務(wù)風(fēng)險控制。

4、收益分配戰(zhàn)略

收益分配戰(zhàn)略是指企業(yè)以戰(zhàn)略眼光確定企業(yè)凈利潤留存與分配的比例，以保證企業(yè)和股東的長遠(yuǎn)利益。收益分配是利用價值形式對社會剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配。企業(yè)的收益分配戰(zhàn)略應(yīng)遵循既有利于股東又有利于企業(yè)的原則。

收益分配戰(zhàn)略的制定必須以投資戰(zhàn)略和籌資戰(zhàn)略為依據(jù)，并為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務(wù)。一方面，收益分配戰(zhàn)略要滿足企業(yè)營銷及產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)展的需要，全力支持企業(yè)的擴(kuò)張型發(fā)展戰(zhàn)略;另一方面，收益分配戰(zhàn)略應(yīng)最大限度地滿足企業(yè)培育與提升核心競爭力對權(quán)益資本的需要，積極探索知識、技術(shù)、專利以及管理等要素參與收益分配的有效辦法，制定有利于留住人才和人盡其才的收益分配政策。

收益分配戰(zhàn)略有著特殊的意義：一是可以發(fā)揮資金的規(guī)模效益，將收益投資于優(yōu)勢產(chǎn)品，使公司的優(yōu)勢更強(qiáng);二是將收益用于改善公司薄弱環(huán)節(jié)，使弱勢轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)勢；三是將收益用于并購或進(jìn)入新行業(yè)培育新的增長點(diǎn)。

在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)總監(jiān)奉行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。另外，除了以上提到的三個財(cái)務(wù)戰(zhàn)略外，財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)該做好風(fēng)險防范戰(zhàn)略、負(fù)債經(jīng)營戰(zhàn)略和股權(quán)分配戰(zhàn)略。只有合理地避免風(fēng)險、控制負(fù)債和做好財(cái)務(wù)分配，企業(yè)才能夠健康發(fā)展。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的含義及形成財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定而使企業(yè)有蒙受損失的可能性(這里指純粹風(fēng)險)。財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險貨幣化的表現(xiàn)形式，根據(jù)形成過程劃分，一般有以下幾種形式：一是籌資風(fēng)險；二是投資風(fēng)險；三是信用風(fēng)險。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)設(shè)置一些學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)應(yīng)包括盈利能力、資產(chǎn)管理能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿?，將企業(yè)短期財(cái)務(wù)指標(biāo)與發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)相結(jié)合，互相補(bǔ)充。還有學(xué)者研究財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，重點(diǎn)把握兩類指標(biāo)：現(xiàn)金盈利值和現(xiàn)金增加值。這些觀點(diǎn)在定量分析方面有重要的貢獻(xiàn)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險是復(fù)雜的，筆者認(rèn)為基本的財(cái)無風(fēng)險評價指標(biāo)應(yīng)包括盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力、成長能力、現(xiàn)金能力指標(biāo)，因?yàn)檫@些都可能影響一個企業(yè)的財(cái)務(wù)：沒有足夠的盈利能力，企業(yè)不能生存;不能到期償債，企業(yè)可能宣告破產(chǎn);資產(chǎn)的使用效率不高，會影響盈利能力;沒有利潤的增長，企業(yè)不會持續(xù)生存。另外，企業(yè)在可能的情況下還應(yīng)設(shè)置定性指標(biāo)，如財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平、財(cái)務(wù)人員的流動性、管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識等。

　　因?yàn)殡S著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，這些因素既反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況，又影響財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)風(fēng)險本身具有綜合性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有風(fēng)險最終都反映在財(cái)務(wù)風(fēng)險中，使決策科學(xué)化和合理化是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要手段，所以企業(yè)必須建立科學(xué)的決策機(jī)制。公司董事會與財(cái)務(wù)經(jīng)理人員是委托與代理的關(guān)系，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理人員受聘于董事會，在權(quán)限范圍內(nèi)財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)對日常財(cái)務(wù)經(jīng)營活動，包括組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案，擬定公司具體財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行決策，其他人不得隨意干預(yù)，同時董事會對財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的經(jīng)營績效進(jìn)行評價和監(jiān)督。"

　　CPA考試專業(yè)階段一共有6門科目，各科備考時長建議為：會計(jì)350-400h;審計(jì)300-350h;財(cái)管300-320h;稅法250-300h;經(jīng)濟(jì)法200-220h;戰(zhàn)略180-200h。

　　CPA考試各科目備考時長

　　由于每位考生的學(xué)習(xí)能力和知識基礎(chǔ)是不同的，因此同學(xué)們所需要花費(fèi)的備考時間也會有所差異，會計(jì)網(wǎng)為大家整理了復(fù)習(xí)各個科目所需要耗費(fèi)的時間，僅供各位考生參考：

　　會計(jì)參考復(fù)習(xí)時間(h)：350-400;

　　審計(jì)參考復(fù)習(xí)時間(h)：300-350;

　　財(cái)管參考復(fù)習(xí)時間(h)：300-320;

　　稅法參考復(fù)習(xí)時間(h)：250-300;

　　經(jīng)濟(jì)法參考復(fù)習(xí)時間(h)：200-220;

　　戰(zhàn)略參考復(fù)習(xí)時間(h)：180-200。

　　CPA考試復(fù)習(xí)策略

　　1.善于交流

　　都知道，備考CPA考試可是一個相當(dāng)漫長的事情，在備考過程中，大家難免會感到枯燥乏味，所以大家在備考當(dāng)中不妨可以添加一些元素，讓備考效率有所提高，比如在學(xué)習(xí)到一定程度后，可以與周邊的同學(xué)戰(zhàn)友進(jìn)行交流，通過溝通可以減緩自己的壓力，同時也可以借鑒別人的學(xué)習(xí)方法，一舉兩得。

　　2.注意教材變動考點(diǎn)

　　根據(jù)往年CPA考試的出題情況來看，考點(diǎn)內(nèi)容及方向依然圍繞著教材中的內(nèi)容知識點(diǎn)、大綱來進(jìn)行，所以大家在學(xué)習(xí)備考過程中，教材依然是較為核心的輔導(dǎo)資料，大家在拿到新教材進(jìn)行備考時候，建議與去年的舊教材作一個對比，每一年CPA教材內(nèi)容都會存在一定的變動，而這些所變動的內(nèi)容就是會作為考試中重點(diǎn)考察的內(nèi)容，所以大家一定要注意好。

　　3.注意勞逸結(jié)合

　　做任何事都要有個度，備考CPA考試也都是一樣，平時的備考千萬不要把自己逼的太緊，該放松的時候還是要放松，否則只會適得其反，注意勞逸結(jié)合，當(dāng)學(xué)習(xí)感到壓力過大，可以除外適當(dāng)散心，晚上保證好有充足的睡眠，以最佳的狀態(tài)備考，學(xué)習(xí)才能事半功倍。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著兩大類風(fēng)險：一類是經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險通常是由于企業(yè)產(chǎn)品成本過高、市場占有率低、管理效率低下、發(fā)展戰(zhàn)略錯誤等造成的，經(jīng)營風(fēng)險可以通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、開拓市場以及加強(qiáng)新項(xiàng)目的可行性論證來避免。另一類風(fēng)險就是財(cái)務(wù)風(fēng)險。通俗來講，就是企業(yè)不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險。如果企業(yè)不能到期償還債務(wù)，債權(quán)人可以向法院申請債務(wù)人破產(chǎn)清算來清償債務(wù)。應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險，需要保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金，加強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險可以通過企業(yè)的變現(xiàn)能力來評價。網(wǎng)上曾有人形象地寫過一副對聯(lián)，上聯(lián)是“拆東墻補(bǔ)西墻墻墻不倒”，下聯(lián)是“借新債還舊債債債還清”，橫批是“資本運(yùn)營”這也在一定程度上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險的含義，短期債務(wù)是企業(yè)最迫切需要償還的債務(wù)，長期債務(wù)則可以通過新的融資來償還，所以，資產(chǎn)變現(xiàn)能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要指標(biāo)。變現(xiàn)能力也稱為短期償債能力。

　　通常采用的指標(biāo)有：

　　1、流動比率

　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　一般來說，流動比率越高，企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)。但是，流動資產(chǎn)過多，也會影響資產(chǎn)的使用效率。因此，綜合考慮，流動比率不是越高越好，合理的流動比率是2

　　2、速動比率

　　速度比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債

　　流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力相對較差，而且容易發(fā)生損壞，當(dāng)存貨積壓或成本與市價之間存在較大差距時，就會無法實(shí)現(xiàn)盈利。比如服裝制造企業(yè)，如果服裝不能及時賣出去，過季之后就只能“揮淚大甩賣”，其售價常常不及成本的一半。一般來說，存貨約占流動資產(chǎn)的一半，因此合理的速動比率為1.但是該指標(biāo)也會因?yàn)樾袠I(yè)的不同而可能存在差異，比如大量使用現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收賬款，大大低于1的速動比率也是正常的。

　　3、現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價證券)/流動負(fù)債

　　現(xiàn)金比率反映的是企業(yè)的即時償還流動負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率越高，說明公司的短期償債能力越強(qiáng)?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為應(yīng)在20%以上為好?，F(xiàn)金比率偏低，說明公司的短期償債能力還是有一定的風(fēng)險，應(yīng)縮短收賬期，加大應(yīng)收賬款的催收力度，以加速應(yīng)收賬款資金的周轉(zhuǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時候，從較長的趨勢進(jìn)行分析會更有意義，選擇恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也是很重要的。

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)是記錄和證明每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文字憑證，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)對企業(yè)來說非常重要。那么財(cái)務(wù)報(bào)銷的單據(jù)按要求是如何保管的？

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的保管

　　1、出納按順序?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷單準(zhǔn)備付款憑證，并發(fā)送給會計(jì)部門匯總記賬。

　　2、所有報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)均由財(cái)務(wù)部進(jìn)行加密并長期保存。

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的審核

　　1、費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)辦人簽字后，由各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　2、財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)在收到報(bào)銷文件后一個工作日內(nèi)，嚴(yán)格、仔細(xì)地審核所有報(bào)銷費(fèi)用。如果符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，審核人應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)欄和審計(jì)日期上簽字，報(bào)銷人應(yīng)提交給總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　3、經(jīng)審核的報(bào)銷文件不符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或有其他疑問，報(bào)銷人無法提供總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告時，審核人應(yīng)退還報(bào)銷文件。

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷的定義

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷是指經(jīng)辦人或申請人在個人因辦理公司事務(wù)發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)原始憑證（包括發(fā)票等憑證）向公司財(cái)務(wù)部門提出申請，收取現(xiàn)金或銀行存款作為支出目的的經(jīng)濟(jì)活動或被公司指派執(zhí)行公司的某項(xiàng)公務(wù)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷的的填制要求

　　1、原則上，費(fèi)用處理人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后5個工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。特殊情況可單獨(dú)處理。

　　2、將原始單據(jù)剪平，貼在報(bào)銷單背面左側(cè)，正面朝上（與報(bào)銷單方向一致）。

　　3、用藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆如實(shí)填寫報(bào)銷單內(nèi)容，如報(bào)銷時間、報(bào)銷人、費(fèi)用匯總表、單據(jù)號等。

　　4、采購業(yè)務(wù)費(fèi)用，憑有效的請購單（或采購計(jì)劃）和發(fā)票驗(yàn)收入庫，報(bào)銷單背面附倉單和直拔單。

　　5、非采購行政、辦公或其他費(fèi)用，直接填寫報(bào)銷單。

　　6、外地培訓(xùn)費(fèi)用按培訓(xùn)協(xié)議報(bào)銷。

　　財(cái)務(wù)人員需要監(jiān)督和審核每一張費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)，確保每個報(bào)銷單據(jù)完整，這個是會計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。那么財(cái)務(wù)報(bào)銷的審核流程是怎樣的？

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的審核流程

　　1、費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)辦人簽字后，由各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　2、財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)在收到報(bào)銷文件后一個工作日內(nèi)，嚴(yán)格、仔細(xì)地審核所有報(bào)銷費(fèi)用。如果符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，審核人應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)欄和審計(jì)日期上簽字，報(bào)銷人應(yīng)提交給總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　3、經(jīng)審核的報(bào)銷文件不符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或有其他疑問，報(bào)銷人無法提供總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告時，審核人應(yīng)退還報(bào)銷文件。

　　什么是財(cái)務(wù)報(bào)銷？

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷是指經(jīng)辦人或申請人在個人因辦理公司事務(wù)發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)原始憑證（包括發(fā)票等憑證）向公司財(cái)務(wù)部門提出申請，收取現(xiàn)金或銀行存款作為支出目的的經(jīng)濟(jì)活動或被公司指派執(zhí)行公司的某項(xiàng)公務(wù)。

　　費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的保管

　　1、出納按順序?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷單準(zhǔn)備付款憑證，并發(fā)送給會計(jì)部門匯總記賬。

　　2、所有報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)均由財(cái)務(wù)部進(jìn)行加密并長期保存。

　　財(cái)務(wù)報(bào)銷的的填制要求

　　1、原則上，費(fèi)用處理人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后5個工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。特殊情況可單獨(dú)處理。

　　2、將原始單據(jù)剪平，貼在報(bào)銷單背面左側(cè)，正面朝上（與報(bào)銷單方向一致）。

　　3、用藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆如實(shí)填寫報(bào)銷單內(nèi)容，如報(bào)銷時間、報(bào)銷人、費(fèi)用匯總表、單據(jù)號等。

　　4、采購業(yè)務(wù)費(fèi)用，憑有效的請購單（或采購計(jì)劃）和發(fā)票驗(yàn)收入庫，報(bào)銷單背面附倉單和直拔單。

　　5、非采購行政、辦公或其他費(fèi)用，直接填寫報(bào)銷單。

　　6、外地培訓(xùn)費(fèi)用按培訓(xùn)協(xié)議報(bào)銷。