公司購買口罩的費用支出屬于勞動保護(hù)費范疇，會計核算上，可計入管理費用—勞動保護(hù)費科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購買口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護(hù)費 10000元

　      　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護(hù)費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動保護(hù)費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

　　因疫情影響，企業(yè)統(tǒng)一購進(jìn)一批口罩，發(fā)放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費用——勞保費用科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費用——勞保費用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動保護(hù)費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動保護(hù)費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

　　勞動保護(hù)支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)第二十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

　　(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實物形式發(fā)生。

由于疫情期的疫情加重，很多工廠生產(chǎn)的口罩已經(jīng)脫銷了，在口罩供不應(yīng)求的前提下，就有很多人和企業(yè)為了保證自身和員工的健康，花大價錢去買口罩，這樣的情況下，賬務(wù)處理還是一樣的方法嗎？

像例如做研發(fā)的、有生產(chǎn)車間的，人數(shù)較多部門較多的公司，對于口罩的購買和發(fā)放應(yīng)該做怎么樣的稅務(wù)處理呢？接下來和小編一起看看。

（一）購買口罩的會計分錄

借：管理費用——勞動保護(hù)費

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

  貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)企業(yè)車間購買一次性手套口罩

借：生產(chǎn)成本——勞動保護(hù)費

   貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

像關(guān)于不同部門間的會計分錄也是不一樣的，所以各位會計人做分錄的時候要仔細(xì)看清楚。

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來，要提到最稀缺的物資，那非口罩莫屬了。那么在會計實務(wù)中，企業(yè)生產(chǎn)口罩是否可以享受稅收優(yōu)惠？

　　疫情期間口罩生產(chǎn)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

　　如果企業(yè)是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　如果是增值稅一般納稅人（不屬于第一種情況的），存在增量留抵稅額的，符合條件的情況下，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）的規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　給員工發(fā)放口罩的費用，能否進(jìn)行所得稅稅前扣除？

　　公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

　　疫情期間企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額.本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額.本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅.疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年.困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行.困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅.公共交通運輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行.生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　因防控疫情，公司購進(jìn)一批口罩，對口罩進(jìn)行會計核算時，可通過管理費用-勞動保護(hù)費科目處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　購買口罩的會計分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護(hù)費 10000元

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護(hù)費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動保護(hù)費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　公司為支持疫情防控，向員工發(fā)放口罩并要求其上班佩戴，發(fā)放的口罩應(yīng)計入什么科目？如何做賬？

　　公司發(fā)放的口罩通過什么科目核算？

　　企業(yè)發(fā)放的口罩通過管理費用科目核算。

　　管理費用科目的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　公司發(fā)放口罩的賬務(wù)處理？

　　借：管理費用—防疫費

　　       貸：庫存現(xiàn)金等科目

　　公司發(fā)放口罩要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　如今，每天第一時間關(guān)注的總是疫情的最新進(jìn)展。身為一名會計人員，抗擊疫情期間，除了戴口罩，還能做些什么呢?

　　第一，會計人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出

　　特殊時期，在家其實就是對自己最好的保護(hù)，也是對他人的負(fù)責(zé)。會計人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出。周末了，盡量少往外跑。很多時候你的一個待不住，其實正是給國家、社會添亂。你應(yīng)當(dāng)學(xué)會約束自己，可以把以前在外的娛樂改為在家看書學(xué)習(xí)。

　　會計人員在知識能力方面，總是需要不斷提升的。特殊時期，在家可以對自己會計知識上的一些短板，做好補(bǔ)足。并且，可以進(jìn)行會計類資格證書的備考。證書就是個人工作能力的有效證明。它可以給你帶來更寬廣的發(fā)展空間。

　　第二，每天上班，隨身帶免洗洗手液，減少與人當(dāng)面交談

　　目前，很多會計人員已經(jīng)復(fù)工了。上班期間，記得攜帶免洗洗手液，不要亂碰公共部位，并且要勤洗手。無論是搭乘地鐵還是坐公交，肢體接觸這塊盡量避免。并且遵循不說話原則。

　　到了公司，同事之間也不要成群聚在一起面對面聊天，還把口罩摘下。要注意保持一定距離，中午出去外面吃飯，少說話，吃完速回公司。

　　第三，回到家中，可以用酒精消毒，保持室內(nèi)通風(fēng)

　　抗擊新型肺炎期間，家里要定期用酒精消毒。每次外出回來，換鞋，換外套，將包包等隨身物品放在固定位置。每天都要開窗保持室內(nèi)通風(fēng)，可以選擇用熏艾葉、薰生醋等方式對家中空氣消毒。

　　新型肺炎防疫期間，個人防護(hù)工作非常重要。每個公司也很是重視，為員工進(jìn)購一批口罩并發(fā)放，要求員工上班期間必須佩戴。會計該怎么做賬呢?一起來了解看看吧!

　　一、公司購買口罩行為屬于勞動保護(hù)支出嗎?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)第五十四條勞動保護(hù)支出的規(guī)定所得：如果因工作直接需要，企業(yè)為員工配備或者提供工作服、手套、安全保護(hù)用品及防暑降溫用品等相關(guān)支出，均屬于勞動保護(hù)支出。

　　即公司購買口罩行為屬于勞動保護(hù)支出。

　　二、公司購買口罩，會計做賬涉及的增值稅問題如何解決?

　　根據(jù)相應(yīng)規(guī)定，公司購買的勞保用品，假設(shè)已取得合法的增值稅扣稅憑證，進(jìn)項稅額是可以從銷項稅額中進(jìn)行抵扣的。

　　三、公司購買口罩，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定所得：如果公司購買口罩，合法的稅前扣稅憑證已經(jīng)取得，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　四、公司發(fā)放口罩，個人所得稅是否需要繳納?

　　公司發(fā)放給員工的口罩屬于勞保用品，這是實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中工作需要所致，并不屬于個人所得范圍。因此對于個人所得稅方面，是不需要繳納的。

　　五、公司給員工發(fā)放口罩，會計怎么做賬?

　　根據(jù) 國家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》(安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號)第二章第十條勞動防護(hù)用品相關(guān)規(guī)定，公司為員工購買口罩，并進(jìn)行發(fā)放可以計入勞動防護(hù)用品管理，其涉及的會計處理如下所示：

　　公司為員工購買口罩時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費

　　應(yīng)付福利費——勞防用品

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　公司為員工發(fā)放口罩時：

　　管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費

　　應(yīng)付福利費——勞防用品

　　疫情期間，很多公司為做好防護(hù)工作，都會給員工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期間公司購買口罩如何做賬?能否稅前扣除?下面一文將這一問題做詳細(xì)介紹。

　　疫情期間公司購買口罩賬務(wù)處理

　　購買時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)

　　案例分析：

　　1.公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會計該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個員工發(fā)放口罩貨幣補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　疫情期間公司購買口罩的費用可以稅前扣除嗎?

　　(一)疫情期間，企業(yè)購買口罩的費用可以稅前扣除嗎?

　　相信這個熱點問題，各位財會人是最為關(guān)心的。根據(jù)國家稅務(wù)總局表示，關(guān)于疫情期間企業(yè)給員工所購買口罩的費用，其實是可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。假如不發(fā)口罩，發(fā)放的是資金補(bǔ)貼，企業(yè)可以作為員工的福利費用進(jìn)行稅前扣除。

　　(二)疫情期間企業(yè)購買的口罩沒有發(fā)票，能否稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

　　對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　疫情期間公司購買口罩的稅務(wù)處理

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1.個人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2.企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3.增值稅

　　勞動保護(hù)費支出在可以申請抵扣進(jìn)項稅額的范圍內(nèi)，對于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　公司捐贈口罩的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)A企業(yè)得知武漢地區(qū)因疫情嚴(yán)重導(dǎo)致口罩稀缺的情況后，決定以企業(yè)名義向武漢地區(qū)捐贈價值200000余萬元的口罩物資。請問，A企業(yè)該怎么做會計分錄，如何做賬?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 26000

　　2.B企業(yè)購買了一批口罩，通過公益組織捐贈給湖北地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請問，會計該如何做賬務(wù)處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。除此之外，C公司也捐贈了20000元現(xiàn)金。請問財務(wù)該如何做會計處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金或

　　庫存商品(實物捐贈)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(“銷項稅額”或“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”)(實物捐贈)

　　注：假設(shè)企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈，則需視同銷售繳納相應(yīng)增值稅。假設(shè)外購貨物進(jìn)行捐贈，則需在視同銷售計算銷項稅額的同時，其購入時的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。或者進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　疫情期間，很多企業(yè)都大量采購了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務(wù)處理，作為財務(wù)人員，必須了解。下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護(hù)費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業(yè)為了進(jìn)一步保障員工的人身健康，購買了一批價值30000元的N95口罩和價值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請問，B企業(yè)該如何做賬務(wù)處理?

　　B企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理如下所示：

　　答：應(yīng)納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費用——勞動保護(hù)費 30000

　　管理費用——辦公費用 8000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據(jù)使用部門具體劃分，并非全部錄入管理費用，除管理費用外還可記入銷售費用、生產(chǎn)成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒發(fā)票能否稅前扣除?

　　問題：公司在防范疫情過程中從多渠道采購了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒有取得發(fā)票，請問在此特殊時期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九、十三條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

　　稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩如何做稅務(wù)處理?

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1、個人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動保護(hù)費支出在可以申請抵扣進(jìn)項稅額的范圍內(nèi)，對于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩賬務(wù)處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統(tǒng)一購買應(yīng)對新型冠狀病毒的醫(yī)用口罩，共計10000元，并且已取得合規(guī)增值稅發(fā)票10000元，增值稅額為1300元。會計怎么做賬呢?

　　借：管理費用——勞動保護(hù)費10000元

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預(yù)防新型冠狀病毒，公司將會對所有員工進(jìn)行口罩補(bǔ)貼的發(fā)放，要求每位員工自行購買并自覺上班進(jìn)行佩戴。這時候會計又該如何做賬呢?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?

　　疫情期間，做好個人防護(hù)非常重要，出行必須佩戴口罩。企業(yè)購買了一批口罩，供員工使用。那么有關(guān)購買口罩的會計處理該怎么做?如何入賬?

　　疫情期間購買口罩會計處理

　　案例說明：

　　1、為防控新型肺炎疫情，公司購買了一批醫(yī)藥口罩發(fā)放給員工使用，要求員工上班必須佩戴。那么有關(guān)購買口罩的會計處理怎么做?

　　購買時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)

　　2、公司為員工購買口罩，該如何做會計處理?

　　舉例說明：

　　公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會計該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　知識延伸：預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會計怎么做賬？

　　疫情期間購買口罩涉及的常見問題整理

　　1、疫情期間購買的口罩，無票該如何入賬?

　　答：可以憑借收據(jù)入賬，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)增。

　　2、疫情期間，公司為員工購買口罩的費用能否稅前扣除?

　　答：公司為員工購買口罩的費用，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。假設(shè)發(fā)放的是現(xiàn)金補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)作為職工福利費稅前扣除。

　　3、疫情期間，有關(guān)口罩捐贈的會計分錄怎么做?

　　舉例說明：A公司購買了一批口罩，通過公益性社會組織捐贈給武漢醫(yī)院，那么相關(guān)會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、為防控疫情，公司將給員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求其自行購買口罩。那么會計分錄該怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　貸：銀行存款

現(xiàn)在還處于疫情防控關(guān)鍵期，復(fù)工的很多企業(yè)都給員工購買了口罩，買口罩后，問題就來了，公司給員工購買口罩的費用可以稅前扣除嗎？

1、疫情期間，公司給員工發(fā)放的口罩，購買口罩的費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

公司給員工購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

2、公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒有為每個人開具捐贈票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個稅稅前扣除嗎？

可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益性捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

3、個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據(jù)，這種情況下個人還能享受個稅扣除政策嗎？

可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行，個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以憑借銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。

以上就是有關(guān)疫情防控期間，個人以及單位或者是公司組織員工捐贈是否可以稅前扣除的相關(guān)政策解讀，希望可以幫助到大家。

　　當(dāng)前全國上下齊心協(xié)力，打響疫情防控戰(zhàn)。不少個人出資捐贈口罩等防疫物資，為疫情防控作貢獻(xiàn)。在計算繳納個人所得稅時，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除嗎？

　　個人捐贈口罩能抵扣個稅嗎？

　　答案是可以的，公益捐贈支出，可以全額從其應(yīng)納稅所得額中扣除。我們來看相關(guān)政策是如何規(guī)定的。

　　根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號)第二條規(guī)定：企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　需要提醒的是，政策規(guī)定僅限于物品，并不包括現(xiàn)金。

　　公益捐贈扣除個人如何申報？

　　個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈防疫物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人需要取得的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除的捐贈票據(jù)。

　　相關(guān)政策：個人其他公益性捐贈扣除規(guī)定

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]160號)第八條規(guī)定：公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。

　　疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務(wù)在處理口罩稅務(wù)時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應(yīng)當(dāng)屬于勞動保護(hù)支出

　　財務(wù)在處理口罩稅務(wù)的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費”的誤區(qū)。但實際這是錯誤的認(rèn)知，疫情期間口罩的稅務(wù)處理，屬于勞動保護(hù)支出范圍?？梢栽试S企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發(fā)放自行購買口罩的補(bǔ)貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業(yè)，為了防控新型冠狀病毒，會通過發(fā)放補(bǔ)貼的方式讓員工自行購買。這時候財務(wù)做賬容易走進(jìn)免征個人所得稅的誤區(qū)。

　　其實，如果公司向員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，這時候應(yīng)當(dāng)計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅?？蓞⒖肌吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》關(guān)于工資薪金所得的規(guī)定。

　　注意事項3：公司發(fā)放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發(fā)放口罩給員工屬于勞動保護(hù)支出。口罩是公司生產(chǎn)經(jīng)營中因工作需要而發(fā)放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務(wù)處理口罩稅務(wù)需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

　　目前，多數(shù)企業(yè)員工已陸續(xù)返崗工作。疫情當(dāng)前，很多企業(yè)都為員工采購了口罩并進(jìn)行及時發(fā)放。那么關(guān)于口罩的稅務(wù)處理，會碰到哪些誤區(qū)呢?接下來一起來看看吧!

　　誤區(qū)1：疫情期間，企業(yè)購買的口罩應(yīng)當(dāng)屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　我們返崗工作，為防控疫情，企業(yè)購買了一批口罩，并且發(fā)放到我們每個人手中，也要求上班期間必須佩戴。這里的口罩實質(zhì)上并不屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費的范疇。

　　新型肺炎期間，企業(yè)給員工發(fā)放口罩，應(yīng)當(dāng)屬于勞動保護(hù)支出范疇。因為實則工作直接需要。企業(yè)會計人員進(jìn)行稅務(wù)處理時，企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除，如果取得合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，增值稅抵扣方面也是被允許的。

　　參考稅法規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)的第十五條及第五十四條。

　　誤區(qū)2：疫情當(dāng)前，企業(yè)將口罩補(bǔ)貼發(fā)放給員工，讓其自行購買。這里的補(bǔ)貼在個人所得稅上準(zhǔn)予免征。

　　為了防控疫情，我們將口罩補(bǔ)貼發(fā)給員工，這里的補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計入個人工資薪金，并且繳納個人所得稅。

　　可以參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，我們可知工資薪金包括了工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及其他任職相關(guān)所得。

　　誤區(qū)3：疫情當(dāng)前，企業(yè)購買了10000塊口罩，并通過紅十字會捐贈給災(zāi)區(qū)，但是因為當(dāng)時購買口罩的發(fā)票為普通發(fā)票，并沒有進(jìn)行增值稅的抵扣。所以對外捐贈時，增值稅不用視同銷售繳納增值稅。

　　其實，對于以上情況，雖然是公益性捐贈，但對外捐贈時的增值稅，還是要視同銷售繳納增值稅的。一些特殊并符合相關(guān)條件的情況，增值稅可以免征。

　　參考稅法規(guī)定：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文附件1的第十四條規(guī)定、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的第四條規(guī)定及《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定。

　　以上關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū)，你都清楚了嗎?

　　疫情發(fā)生時，不少企業(yè)積極履行社會責(zé)任，向社會捐贈口罩等物資。這些企業(yè)捐贈的口罩物資應(yīng)該怎么做會計分錄呢？

　　企業(yè)捐贈口罩的會計分錄

　　1、對外捐贈支出的，計入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　　2、接收捐贈的，計入營業(yè)外收入

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料

　　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　3、如果該企業(yè)的業(yè)務(wù)就是生產(chǎn)口罩的，會計處理如下：

　　借：營業(yè)外支出—公益性捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　企業(yè)的公益性捐贈是免稅項目，不需要交稅。如果此前已經(jīng)發(fā)生了進(jìn)項稅額抵扣，需要將增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。