為助力疫情防控及企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能,稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策,本文就針對疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
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增值稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題 | 稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答 |
1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2、對于廣東省內(nèi)的小型微利企業(yè),根據(jù)關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號),對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
3.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
4.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
1、本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè),主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù),請問能夠享受國家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
關(guān)于這個(gè)問題,是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》,從2020年3月1日至5月31日,除了湖北省外,其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,從原來的3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合,國家所出臺的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件,因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。
2、我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷售企業(yè),在享受國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí),發(fā)票方面該怎么開具?
在疫情期間,根據(jù)國家財(cái)政部出臺的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》,從2020年3月1日至5月31日,對于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可減免增值稅。
而根據(jù)國家所發(fā)布的優(yōu)惠政策,對于符合條件免征增值稅的企業(yè),是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的,不過可以開具普通發(fā)票。
3、我公司是一家小型制造企業(yè),是有限責(zé)任公司,不是個(gè)體工商戶,但是因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模小,年銷售額低于500萬元,所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定,該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請問,支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
5、我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù),我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額,減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。
1、我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè),與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期貨運(yùn)協(xié)議,將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國家出臺了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策,請問我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第三條規(guī)定,納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
2月14日和2月18日,工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》,按照8號公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,其中包括醫(yī)用酒精。因此,你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入,可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。
2、我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人,2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元,但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定,納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
你公司提供生活服務(wù)取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠,但由于你公司1月份銷售額合計(jì)超過了10萬元,其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
3、我公司下設(shè)國家級企業(yè)技術(shù)中心,參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā)工作需要,我公司近期在國內(nèi)購買部分研發(fā)設(shè)備,請問設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還?
答:根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號),在2020年12月31日前,對經(jīng)有關(guān)部門核定企業(yè)技術(shù)中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因此,你公司如符合上述政策適用條件,可以憑相關(guān)證明資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、我單位將一棟廢棄倉庫無償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院,用于改造成負(fù)壓隔離病房,收治新冠肺炎患者。請問,無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅?
答:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定,單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的, 無需視同銷售不動產(chǎn),不繳納增值稅。
你單位向醫(yī)院無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者,屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象,無需視同銷售,不用繳納增值稅。
5、我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè),對接黃岡市內(nèi)各大超市。為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉,我們想方設(shè)法從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號)規(guī)定,對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉,可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
1、對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線,其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù),為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān),此次對上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí),支付單位無需申報(bào),僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
2、適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件免征增值稅如何開具發(fā)票?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定:納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
3、納稅人適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件,但是已經(jīng)按照征稅申報(bào)應(yīng)如何處理?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定:在本公告發(fā)布前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
4、請問定點(diǎn)醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策?
答:目前尚未針對定點(diǎn)醫(yī)院為疫情防控工作發(fā)生的支出出臺特殊的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。但定點(diǎn)醫(yī)院等單位為支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用等支出,符合現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定的,可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
關(guān)于差額征稅,有很多會計(jì)了解并不夠深,甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對大家的疑惑,今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思,以及說說有關(guān)差額征稅的那些事兒。
差額征稅是什么意思?
差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理,營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣,且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因,差額征稅在營改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。
下面給大家總結(jié)一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。
一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面:
1.金融商品轉(zhuǎn)讓;按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù);以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
4.航空運(yùn)輸企業(yè);銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
5.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù);以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
6.旅游服務(wù);可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
7.建筑服務(wù);提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
9.銷售不動產(chǎn);一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。
以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。
10.勞務(wù)派遣服務(wù);一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
11.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán);納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
12.人力資源外包服務(wù);納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。
以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)
13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi);提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)
14.安全保護(hù)服務(wù);納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財(cái)稅〔2016〕47號)執(zhí)行。政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號)
15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試;教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
16.納稅人提供簽證代理服務(wù);以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物;納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為:《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)
18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù);自2018年1月1日起,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)〔2017〕90號)
19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù);航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)
20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款;電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù),如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)按照捐款人支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號)
二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢?
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng):“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。
上述憑證是指:
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?!?/p>
三、那么差額征稅的企業(yè)在會計(jì)賬務(wù)處理上如何規(guī)定的呢?
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會〔2016〕22號)的規(guī)定:(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
各位小伙伴們,通過上面的學(xué)習(xí),是不是對差額征稅相關(guān)規(guī)定及賬務(wù)處理有了更深的了解呢?
本文來源:中稅答疑
為支持企業(yè)做好肺炎疫情防控工作的同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè),國家出臺了一系列企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。那么疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?熱點(diǎn)問題又有哪些?本文就針對這些問題做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
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小規(guī)模稅收政策問答 | 稅收優(yōu)惠政策問答 |
(一)小規(guī)模增值稅征收率3%降至1%
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
(二)個(gè)體戶免征社保
全國的個(gè)體工商戶,按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的,2月到6月,單位繳費(fèi)都能免征。
(三)小微企業(yè)減免所得稅
自2019年1月1日至2021年12月31日,從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè),對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%的政策是如何規(guī)定的?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人,2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元,但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定,納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
你公司提供生活服務(wù)取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠,但由于你公司2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元,其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
3.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后發(fā)票應(yīng)如何開具?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
4.新冠肺炎期間,小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報(bào)表?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號公告有關(guān)規(guī)定:
免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
5.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬元,同時(shí)銷售不動產(chǎn)50萬元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您一季度銷售額合計(jì)75萬元,但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。
(一)支持防護(hù)救治
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金免征個(gè)人所得稅;
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。
(二)支持物資供應(yīng)
1.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;
2.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;
3.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;
4.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;
5.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
(三)鼓勵公益捐贈
1.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;
2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;
3.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;
4.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍。
(四)支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。
1.本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè),主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù),請問能夠享受國家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
關(guān)于這個(gè)問題,是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》,從2020年3月1日至5月31日,除了湖北省外,其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,從原來的3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合,國家所出臺的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件,因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。
2.我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷售企業(yè),在享受國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí),發(fā)票方面該怎么開具?
在疫情期間,根據(jù)國家財(cái)政部出臺的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》,從2020年3月1日至5月31日,對于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可減免增值稅。
而根據(jù)國家所發(fā)布的優(yōu)惠政策,對于符合條件免征增值稅的企業(yè),是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的,不過可以開具普通發(fā)票。
3.在疫情期間,個(gè)人的捐贈如何進(jìn)行稅前扣除?
關(guān)于這個(gè)問題,根據(jù)國家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于支持肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》,對于個(gè)人通過公益性社會組織、或者縣級以上人民政府等相關(guān)部門的捐贈,都可以在個(gè)人所得稅前扣除,而且可以全額稅前扣除。
具體操作,對于享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的個(gè)人,可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、也可以在綜合所得和經(jīng)營所得年度匯算清繳時(shí)辦理進(jìn)行扣除。
4.我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè),近期多次組織鐵路運(yùn)力,為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請問,我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定,對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此,你單位運(yùn)送的貨物,如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入,可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
對于財(cái)務(wù)人員而言,平時(shí)經(jīng)常需處理票據(jù)的審核工作。遇到報(bào)銷票據(jù)不合規(guī)的情況,處理方法是什么?
報(bào)銷的票據(jù)不合規(guī)的處理方法
最好讓其做更換,更換成合規(guī)的。會計(jì)可以據(jù)實(shí)入賬,但是不過所得稅上,先要看是否符合國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條,可以沒有發(fā)票稅前列支,不符合匯算時(shí)候要全額調(diào)整。
第九條規(guī)定:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
不能報(bào)銷的發(fā)票有哪些?
1.未填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票
自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
2.開具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票
銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條
3.監(jiān)制章還未換的發(fā)票
新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后,啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)第六條
4.發(fā)票稅率選擇錯誤的發(fā)票
稅率欄錯開的發(fā)票不能報(bào)銷,如銷售貨物開具了5%稅率,金融服務(wù)開具了9%稅率等情況。
5.沒有編碼簡稱的發(fā)票
2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí),商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)第一條
6.自行使用A4紙打印清單的發(fā)票
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定
7.提供貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄填寫不完整的發(fā)票
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)第一條
8.提供建筑服務(wù)備注欄不完整的發(fā)票
提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項(xiàng)
9.銷售不動產(chǎn)備注欄填寫不完整的發(fā)票
銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(四)項(xiàng)
10.出租不動產(chǎn)備注欄填寫不完整的發(fā)票
出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
國務(wù)院5月6日召開國務(wù)院常務(wù)會議,推出和進(jìn)一步完善相關(guān)政策,加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。
中小微業(yè)和個(gè)體戶注意!剛剛官方又宣布稅收優(yōu)惠政策!
國務(wù)院常務(wù)會議今日(5月6日)召開,會議聽取支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困政策措施落實(shí)情況匯報(bào),推出和進(jìn)一步完善相關(guān)政策,加大穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)力度。
新聞文稿:會議指出,按照黨中央、國務(wù)院部署,各地各部門圍繞推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困,精準(zhǔn)有力及時(shí)推出8個(gè)方面90項(xiàng)政策措施。主要包括:加大對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的增值稅減免;對受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè),虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年;減免企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社保費(fèi)上半年達(dá)6000億元,實(shí)施穩(wěn)崗返還政策惠及8400多萬職工;免收公路通行費(fèi)1400多億元。實(shí)施降準(zhǔn)釋放1.75萬億元資金;通過專項(xiàng)再貸款再貼現(xiàn)、增加政策性銀行專項(xiàng)信貸額度等,為企業(yè)特別是中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶提供低成本貸款2.85萬億元;對超過1萬億元貸款本息辦理延期還本或付息。加大對春耕生產(chǎn)、畜牧業(yè)發(fā)展等支持。上述舉措的成效正在顯現(xiàn),復(fù)工復(fù)產(chǎn)正逐步達(dá)到正常水平,企業(yè)困難得到一定緩解,經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行逐步趨于正常。
會議強(qiáng)調(diào),要把做好“六?!弊鳛椤傲€(wěn)”工作著力點(diǎn),穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤。進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)已出臺的支持企業(yè)紓困發(fā)展政策,讓企業(yè)得到更多實(shí)惠,穩(wěn)定就業(yè)崗位,保障基本民生。實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略,促進(jìn)消費(fèi)回升。加快推進(jìn)重大工程建設(shè),用好中央預(yù)算內(nèi)投資和地方政府專項(xiàng)債,盡快形成實(shí)物工作量。持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境,抓緊修訂市場準(zhǔn)入負(fù)面清單、外資準(zhǔn)入負(fù)面清單和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。
會議要求,根據(jù)形勢變化和企業(yè)訴求,及時(shí)推出和完善相關(guān)政策。
一是針對目前疫情尚未過去,允許小微企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納所得稅,延長支持疫情防控保供相關(guān)稅費(fèi)政策實(shí)施期限。對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入,延長免征增值稅時(shí)間。
二是在年初已發(fā)行地方政府專項(xiàng)債1.29萬億元基礎(chǔ)上,再提前下達(dá)1萬億元專項(xiàng)債新增限額,力爭5月底發(fā)行完畢。
三是對保持就業(yè)崗位基本穩(wěn)定的企業(yè)尤其是中小微企業(yè),延長延期還本付息政策,并創(chuàng)設(shè)政策工具支持銀行更多發(fā)放信用貸款。
會議還研究了其他事項(xiàng)。
各地各部門圍繞推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和助企紓困出臺了眾多政策舉措,具體的政策可能小伙伴不太記得,可以看看國家稅務(wù)總局發(fā)布的《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策指南》。回顧學(xué)習(xí)~
《應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》
面對新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的形勢,稅務(wù)部門深入貫徹落實(shí)一系列重要指示精神,堅(jiān)決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署,積極發(fā)揮稅收職能作用,全力參與疫情防控工作,支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
疫情發(fā)生以來,黨中央、國務(wù)院部署出臺了三批支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作,既注重直接支持醫(yī)療救治工作,又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運(yùn)輸,還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān),階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi),減征基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),降低企業(yè)用工成本、增強(qiáng)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。第三批政策主要聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶,對增值稅小規(guī)模納稅人,按單位參保養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶,為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金的出租方給予稅費(fèi)優(yōu)惠,增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力,助其渡過難關(guān)。
疫情就是命令、防控就是責(zé)任。確保國家支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)到位,讓納稅人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠,為納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費(fèi)服務(wù),是稅務(wù)部門當(dāng)前的首要任務(wù)。
為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用,幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理和動態(tài)更新,形成了本指引,主要包括以下內(nèi)容:
一、支持防護(hù)救治
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金免征個(gè)人所得稅;
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。
二、支持物資供應(yīng)
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;
5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;
6.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;
7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
三、鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;
9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;
10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;
11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍。
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年;
13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅;
14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi);
15.階段性減免以單位方式參保的個(gè)體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn);
16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi);
17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金。
應(yīng)對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編
一、支持防護(hù)救治
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,比照執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號)
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅
【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號)
二、支持物資供應(yīng)
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅
【享受主體】提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定,具體內(nèi)容如下:
國家發(fā)展改革委疫情防控重點(diǎn)保障物資清單
工業(yè)和信息化部疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單
納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤T谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)
(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
6.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起,對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
【享受主體】衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年3月31日,對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)
三鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈,應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈,應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時(shí),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明"直接捐贈"。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍
【享受主體】防控疫情捐贈進(jìn)口物資
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴(kuò)大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
(1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
(2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈;境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》,向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
【政策依據(jù)】
(1)《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》(財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布)
(2)《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)
四支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)
13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照上述規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
【政策依據(jù)】
(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)
14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)
【享受主體】除機(jī)關(guān)事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(以下簡稱三項(xiàng)社會保險(xiǎn))參保單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年2月起,湖北省可免征各類參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月。
自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力,免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收,減征期限不超過3個(gè)月。
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè),可申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi),緩繳期限原則上不超過6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。 各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對象,并加強(qiáng)部門間信息共享,不增加企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)。
各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費(fèi)進(jìn)行分類,確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局共同明確的處理原則,優(yōu)化流程,提高效率,及時(shí)為應(yīng)該退費(fèi)的參保單位依職權(quán)辦理退費(fèi),切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費(fèi)款沖抵以后月份應(yīng)繳費(fèi)款的參保單位,要明確沖抵流程和操作辦法,有序辦理費(fèi)款沖抵業(yè)務(wù)。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要會同有關(guān)部門落實(shí)好緩繳社保費(fèi)政策,結(jié)合本地實(shí)際,進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格落實(shí)緩繳期限原則上不超過6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享。
【政策依據(jù)】
(1)《人力資源社會保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)
15.階段性減免以單位方式參保的個(gè)體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)
【享受主體】以單位方式參保養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起,免征以單位方式參保的個(gè)體工商戶三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月。
【政策依據(jù)】《人力資源社會保障部?財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號) 16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)
【享受主體】基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收,減征期限不超過5個(gè)月。
原則上,統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),可實(shí)施減征;可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū),由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行,緩繳期限原則上不超過6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。
各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費(fèi)進(jìn)行分類,確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則,優(yōu)化流程,提高效率,及時(shí)為應(yīng)該退費(fèi)的參保單位依職權(quán)辦理退費(fèi),切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費(fèi)款沖抵以后月份應(yīng)繳費(fèi)款的參保單位,要明確沖抵流程和操作辦法,有序辦理費(fèi)款沖抵業(yè)務(wù)。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要會同有關(guān)部門落實(shí)好緩繳社保費(fèi)政策,結(jié)合本地實(shí)際,進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格落實(shí)緩繳期限原則上不超過6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享。
【政策依據(jù)】
(1)《國家醫(yī)保局?財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)
17.鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金
詳見地方文件。
資料來源:央視新聞、第一財(cái)經(jīng)資訊、國家稅務(wù)總局、北京日報(bào)客戶端。
其實(shí),在日常工作中,很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的,小會給各位舉幾個(gè)簡單實(shí)用的例子,大家就清楚了!
1、一老板讓人事買了200元水果,會計(jì)該怎么入賬?需要發(fā)票嗎?
公司從路邊小攤販個(gè)人手里買了200元水果,必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎?若是不需要發(fā)票,會計(jì)上如何入賬?
解答:公司從個(gè)人手里買的200元水果,由于在500元以下,因此既可以個(gè)人去稅局大廳代開發(fā)票來入賬并依法稅前扣除,也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
注意:收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
會計(jì)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)200元
貸:庫存現(xiàn)金200元
二、再看看這張白條支出!類似這樣的白條都可以稅前扣除!
支出項(xiàng)目:修理電腦的費(fèi)用
支出金額:200元
支出對象:王師傅個(gè)人
取得單據(jù):收據(jù)(收款憑證載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息)
會計(jì)處理:
借:管理費(fèi)用-修理費(fèi)200元
貸:庫存現(xiàn)金200元
總結(jié):這張白條列支的費(fèi)用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。
三、再強(qiáng)調(diào)下!這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除!
1、支付個(gè)人500元以下零星支出
像上述修鎖費(fèi)用、水果攤買水果、修理電腦這三個(gè)案例,其實(shí)只需要取得一張個(gè)人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。
提醒:支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。
附件:只需收據(jù),但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
2、工資薪金支出
提醒:企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。
附件:完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
3、現(xiàn)金性福利支出
好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等,也不需要取得員工開具的發(fā)票。
提醒:企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。
4、支付差旅津貼
提醒:支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。
附件:差旅費(fèi)報(bào)銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
5、支付員工誤餐補(bǔ)助
提醒:支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。
附件:誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
6、支付的未履行合同的違約金支出
提醒:好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?,需要支付對方違約金,這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票。
注意:憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。
7、最新政策,企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險(xiǎn)也可以在企業(yè)所得稅前扣除
四、相關(guān)政策
1、根據(jù)6月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的2018年第28號公告中規(guī)定:
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:
(一)銷售貨物的,為月銷售額2000-5000元;
(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;
(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。
4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)有關(guān)稅務(wù)處理問題公告如下:企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
通過上面的案例和政策依據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn),其實(shí),在日常工作中,好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。你學(xué)會了嗎?
本文轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局、會計(jì)說
房地產(chǎn)開發(fā)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用包括了管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來了解下房地產(chǎn)開發(fā)期間的賬務(wù)處理吧!會計(jì)實(shí)操干貨分享!超實(shí)用!
房地產(chǎn)開發(fā)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理
1、企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)(比如人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)等實(shí)際發(fā)生),應(yīng)當(dāng)以本科目(開辦費(fèi))為借記科目,而貸記科目是銀行存款等。
借:本科目(開辦費(fèi))
貸:銀行存款
2、對于行政管理部門人員的職工薪酬,應(yīng)當(dāng)以本科目作為借記科目,貸記科目是應(yīng)付職工薪酬。
借:本科目
貸:應(yīng)付職工薪酬
3、對于行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)當(dāng)以本科目為借記科目,貸記累計(jì)折舊科目。
借:本科目
貸:累計(jì)折舊
4、對于發(fā)生的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、研究費(fèi)用及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等,借記本科目,貸記科目為銀行存款及研發(fā)支出等。
借:本科目
貸:銀行存款、研發(fā)支出等
5、對于按照相應(yīng)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅及車船使用稅,應(yīng)當(dāng)把本科目作為借記科目,而貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。
借:本科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù),會計(jì)人該如何處理?
房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用介紹
房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用包括了管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。
1、管理費(fèi)用也就是工會經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、董事會會費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。具體含義是企業(yè)行政部門以組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動為目的而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。
2、銷售費(fèi)用具體包括了企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等,另外還包括了銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗及職工福利費(fèi)等。其含義為企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和自制半成品等過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用。
3、財(cái)務(wù)費(fèi)用涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間所發(fā)生的的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體含義是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于籌集資金而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。
今日上午9時(shí),第十三屆全國人民代表大會第三次會議在人民大會堂舉行開幕會,李總理在政府工作報(bào)告中,宣布了重大利好消息!
政府工作報(bào)告中說:保障就業(yè)和民生,必須穩(wěn)住上億市場主體,盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶渡過難關(guān)。
加大減稅降費(fèi)力度。強(qiáng)化階段性政策,與制度性安排相結(jié)合,放水養(yǎng)魚,助力市場主體紓困發(fā)展。今年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度,新增減稅降費(fèi)約5000億元。前期出臺六月前到期的減稅降費(fèi)政策,包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi),減免小規(guī)模納稅人增值稅,免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅,減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi),執(zhí)行期限全部延長到今年年底。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬億元。要堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè),留得青山,贏得未來。
推動降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。降低工商業(yè)電價(jià)5%政策延長到今年年底。寬帶和專線平均資費(fèi)降低15%。減免國有房產(chǎn)租金,鼓勵各類業(yè)主減免或緩收房租,并予政策支持。堅(jiān)決整治涉企違規(guī)收費(fèi)。
強(qiáng)化對穩(wěn)企業(yè)的金融支持。中小微企業(yè)貸款延期還本付息政策再延長至明年3月底,對普惠型小微企業(yè)貸款應(yīng)延盡延,對其他困難企業(yè)貸款協(xié)商延期。鼓勵銀行大幅增加小微企業(yè)信用貸、首貸、無還本續(xù)貸。大幅拓展政府性融資擔(dān)保覆蓋面并明顯降低費(fèi)率。大型商業(yè)銀行普惠型小微企業(yè)貸款增速要高于40%。支持企業(yè)擴(kuò)大債券融資。加強(qiáng)監(jiān)管,防止資金“空轉(zhuǎn)”套利。金融機(jī)構(gòu)與貸款企業(yè)共生共榮,鼓勵銀行合理讓利。為保市場主體,一定要讓中小微企業(yè)貸款可獲得性明顯提高,一定要讓綜合融資成本明顯下降。
千方百計(jì)穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)群體就業(yè)支持。今年高校畢業(yè)生達(dá)874萬人,要促進(jìn)市場化社會化就業(yè),高校和屬地政府都要提供不斷線的就業(yè)服務(wù)。做好退役軍人就業(yè)保障。實(shí)行農(nóng)民工在就業(yè)地平等享受就業(yè)服務(wù)政策。幫扶殘疾人、零就業(yè)家庭等困難群體就業(yè)。我國包括零工在內(nèi)的靈活就業(yè)人員數(shù)以億計(jì),今年對低收入人員實(shí)行社保費(fèi)自愿緩繳政策,涉及就業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)全部取消。資助以訓(xùn)穩(wěn)崗,今明兩年職業(yè)技能培訓(xùn)3500萬人次以上,高職院校擴(kuò)招200萬人,要使更多勞動者長技能、好就業(yè)。
以上內(nèi)容涉及眾多此前公布的利好政策,特別是涉及減免社保、增值稅等政策再延長,對中小企業(yè)是大大的好消息!那這些政策包括哪些內(nèi)容呢?下面小會帶大伙來回顧一下:
一、免社保
一、自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力,免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收,減征期限不超過3個(gè)月。
二、 自2020年2月起,湖北省可免征各類參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月。
三、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè),可申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi),緩繳期限原則上不超過6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。
四、各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對象,并加強(qiáng)部門間信息共享,不增加企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)。
五、要確保參保人員社會保險(xiǎn)權(quán)益不受影響,企業(yè)要依法履行好代扣代繳職工個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù),社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要做好個(gè)人權(quán)益記錄工作。
六、各省級政府要切實(shí)承擔(dān)主體責(zé)任,確保各項(xiàng)社會保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額支付。加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌,確保年底前實(shí)現(xiàn)基金省級統(tǒng)收統(tǒng)支。2020年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例提高到4%,加大對困難地區(qū)的支持力度。
七、各省要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,按照本通知規(guī)定的減免范圍和減免時(shí)限執(zhí)行,規(guī)范和加強(qiáng)基金管理,不得自行出臺其他減收增支政策。各省可根據(jù)減免情況,合理調(diào)整2020年基金收入預(yù)算。
各省要提高認(rèn)識,切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作,抓緊制定具體實(shí)施辦法,盡快兌現(xiàn)減免政策。各省印發(fā)的具體實(shí)施辦法于3月5日前報(bào)人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局備案。各級人力資源社會保障、財(cái)政、稅務(wù)部門要會同相關(guān)部門,切實(shí)履行職責(zé),加強(qiáng)溝通配合,全力做好疫情防控期間企業(yè)社會保險(xiǎn)工作,確保企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)減免等各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。
人力資源社會保障部?財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月20日
根據(jù)三部門公布的政策,其要點(diǎn)主要如下:
目前政府報(bào)告中提到的是中小微企業(yè),大型企業(yè)減免是否會延長,實(shí)施細(xì)則會不會有變動,有待正式文件明確。
二、免小規(guī)模增值稅
此前已經(jīng)發(fā)布了公告:
為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè),現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年4月30日
附13號公告原文:
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號
為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè),現(xiàn)就有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月28日
適用范圍開票等實(shí)務(wù)
1、該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策(另湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅)。
3、一般納稅人適用簡易計(jì)稅適用征收率3%,不可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
5、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
6、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
三、困難行業(yè)免增值稅
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號
為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
三、對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2020年2月6日
目前政府報(bào)告中提到的是免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅,免征的范圍與此前對比有沒有變動,實(shí)施細(xì)則有沒有更改,有待正式文件明確。
來源:會計(jì)網(wǎng)(wwwkuaijicom)整理,編輯:小會,素材來源:新華網(wǎng)、中國政府網(wǎng)、國務(wù)院客戶端、財(cái)政部、會計(jì)網(wǎng)、注冊會計(jì)師。
在日常的財(cái)務(wù)工作中,我們會經(jīng)常接觸到含稅銷售額和不含稅銷售額。含稅銷售額怎么換算成不含稅銷售額?一些需要差額計(jì)稅的行業(yè)如何確定銷售額?視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額怎樣確定?以下內(nèi)容或許能夠解答你的疑惑。
一、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、金融商品轉(zhuǎn)讓:銷售額按照賣出價(jià)減去買入價(jià)確定。要注意的是:
(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費(fèi)。
(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。
如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。
(3)可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法來核算金融商品的買入價(jià),一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
(4)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、旅游服務(wù)
旅游服務(wù)按照差額征稅,計(jì)算公式是:銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,只能開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
3、勞務(wù)派遣——差額計(jì)稅
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,扣除部分只能開普票。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)
在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中屬于一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款包括:
(1)土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等;
(2)在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
二、含稅銷售額的換算
1、分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票:普通發(fā)票中的價(jià)款一般是含稅金額,而專用發(fā)票中的“銷售額”則不含稅。
2、“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”為含稅收入。(單獨(dú)記賬核算、時(shí)間在1年以內(nèi)、又未過期的押金除外)
3、零售額、零售價(jià)一定含稅。
4、小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅。(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票、自行開具專票的除外)
三、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額的確定
1、核定銷售額的情形:
(1)納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的
(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額。
2、銷售額確定方法(按下列順序確定):
(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定;
(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;
(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品的公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+10%)
屬于從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+10%)÷()
?。ㄔ鲋刀惖某杀纠麧櫬式y(tǒng)一規(guī)定為“10%”)
房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí),符合條件的應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)繳納土地增值稅,按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算。以下主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算流程。
一、清楚土地增值稅清算的條件,提前準(zhǔn)備報(bào)送材料
房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算,首先要了解土地增值稅清算的概念,必須清楚土地增值稅清算的條件及需要準(zhǔn)備的報(bào)送清算資料。
土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)按照相關(guān)政策規(guī)定,計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。參照我國稅法有關(guān)政策規(guī)定,當(dāng)納稅人符合以下條件之一,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算:一是已經(jīng)全部完成房地產(chǎn)各個(gè)項(xiàng)目,并且已經(jīng)全部售出;二是雖然項(xiàng)目還沒有完成,但整個(gè)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓出去了;三是將土地使用權(quán)進(jìn)行直接轉(zhuǎn)讓的。
另外納稅人符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:一是已經(jīng)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為85%以上,或者雖然沒達(dá)到該比例,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;二是取得了銷售許可證,但在三年時(shí)間內(nèi)還未將樓盤徹底售出的;三是已經(jīng)申請了注銷稅務(wù)登記,卻未進(jìn)行土地增值稅清算的;四是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定其他情況。
納稅人達(dá)到上述土地增值稅清算條件的,應(yīng)提前準(zhǔn)備報(bào)送清算材料。主要包括:
1、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告》;
2、國有土地使用權(quán)證書;
3、建設(shè)用地許可證;
4、建設(shè)工程規(guī)劃許可證;
5、銷(預(yù))售許可證;
6、詳細(xì)規(guī)劃總平面圖復(fù)印件;
7、土地使用權(quán)所支付金額的憑證;
8、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單;
9、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表;
10、銀行貸款合同及利息結(jié)算證明材料;
11、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程決算及竣工驗(yàn)收報(bào)告;
12、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等。
二、明確項(xiàng)目收入及其應(yīng)注意的問題
土地增值稅納稅人對增值額進(jìn)行準(zhǔn)確核算時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)項(xiàng)目作為清算目標(biāo),對每個(gè)項(xiàng)目的各種情況進(jìn)行全面核算。
1、確認(rèn)收入時(shí),以全額的方式,開出房產(chǎn)銷售發(fā)票的前提下,則以發(fā)票上登記的金額為標(biāo)準(zhǔn);對于沒開發(fā)票及發(fā)票還未確認(rèn)以全額方式開出的情況,則可以將買賣方的交易合約作為參考對象,合約中的交易金額作為交易標(biāo)準(zhǔn);
2、現(xiàn)實(shí)中,房地產(chǎn)開發(fā)商一般將已轉(zhuǎn)為銷售收入的預(yù)收賬款科目借方金額形成銷售明細(xì)表,一般以樓號為單位制作明細(xì)表。應(yīng)核對清算項(xiàng)目銷售明細(xì)表的金額,以確保同一項(xiàng)目已結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額與銷售合同、銷售發(fā)票金額能夠達(dá)成一致。
核對銷售收入過程中應(yīng)注意的問題:
1、房產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于員工福利的、償還外債等,一旦出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移則視作房產(chǎn)銷售。
2、房產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)中的一部分為自己所用的,則仍然持有自身產(chǎn)權(quán),對于未轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn),不在土地增值稅核算范圍內(nèi)。
三、進(jìn)一步確認(rèn)土地增值稅清算扣除項(xiàng)目相關(guān)的金額
明確收入收入后,應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)土地增值稅清算扣除項(xiàng)目相關(guān)的金額:
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額,既要符合法定程序,也要獲得有效憑據(jù)的支持。
2、房產(chǎn)開發(fā)商在開發(fā)房產(chǎn)過程中,涉及許多費(fèi)用,比如原料籌備費(fèi)、建設(shè)施工費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除,與相應(yīng)文件保持一致。(決算文件、施工合約文件等)
已經(jīng)竣工驗(yàn)收工程,應(yīng)按照合約內(nèi)容,將工程安裝企業(yè)的一部分工程費(fèi)用扣除,扣除的費(fèi)用充當(dāng)項(xiàng)目開發(fā)的質(zhì)量擔(dān)保,工程安裝企業(yè)將以相應(yīng)質(zhì)量擔(dān)保金向房產(chǎn)企業(yè)申請發(fā)票,土地增值稅應(yīng)以發(fā)票上的金額數(shù)量來核算。如果是沒有發(fā)票,則扣留的質(zhì)量擔(dān)保金不得計(jì)算扣除。
3、房產(chǎn)開發(fā)商自行建設(shè)的房產(chǎn)銷售服務(wù)建筑以及一些施工中搭建的樣板房,應(yīng)按不同情況針對性處理。
舉例:房屋銷售中心在建設(shè)、室內(nèi)設(shè)計(jì)過程中所發(fā)生的開銷費(fèi)用,應(yīng)列入房產(chǎn)銷售中進(jìn)行扣除。
總結(jié):房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定辦理土地增值稅清算時(shí),應(yīng)以國家相關(guān)政策為前提,明確土地增值稅清算要求、項(xiàng)目收入及扣除項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用金額,如實(shí)申報(bào)繳納土地增值稅稅額,保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
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