關(guān)于增值稅的相關(guān)計(jì)算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項(xiàng)稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項(xiàng)稅額抵減是什么？

　　銷項(xiàng)稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購(gòu)商品獲得進(jìn)項(xiàng)稅，通過兩者之差抵減銷項(xiàng)稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，簡(jiǎn)稱“差額計(jì)稅”。針對(duì)此類差額計(jì)稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財(cái)政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅額抵減怎么算出來？

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項(xiàng)稅額抵減相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　次月繳納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理我們經(jīng)常會(huì)混淆，比如銷項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了關(guān)于銷項(xiàng)稅額的實(shí)務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項(xiàng)稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實(shí)際計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)，價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)，含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。

　　銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷售時(shí)

　　借:銀行存款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會(huì)計(jì)分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時(shí)就不用繳稅了，也無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額稱作銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄處理是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(shí)：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需做會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項(xiàng)稅額含義

　　銷項(xiàng)稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額怎么計(jì)算?

　　計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算、不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

　　1、銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額—上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項(xiàng)稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率，銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　通常我們可以將進(jìn)項(xiàng)通俗理解為進(jìn)貨，進(jìn)貨時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)，而銷項(xiàng)就是賣貨，賣貨時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指銷項(xiàng)稅費(fèi)。那么增值稅銷項(xiàng)稅額如何寫會(huì)計(jì)分錄？具體怎么計(jì)算？有關(guān)內(nèi)容來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計(jì)算為多繳納的，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫時(shí)

　　如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，則不作會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　增值稅銷項(xiàng)稅額怎么算?

　　銷項(xiàng)稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額?？梢詫N項(xiàng)理解為把貨賣出去，銷項(xiàng)稅費(fèi)就是賣貨產(chǎn)生的稅費(fèi)。

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價(jià)格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請(qǐng)問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項(xiàng)稅額怎么算?

　　銷項(xiàng)稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，包括兩種方法：

　　1、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項(xiàng)稅額抵減屬于哪個(gè)科目?

　　銷項(xiàng)稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級(jí)明細(xì)科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購(gòu)商品獲得進(jìn)項(xiàng)稅，用兩者之差來抵減銷項(xiàng)稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)在月末時(shí)都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　企業(yè)按規(guī)定對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，稱為應(yīng)交稅費(fèi)。若是應(yīng)交稅費(fèi)的銷項(xiàng)稅額減少了，這種情況下該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的銷項(xiàng)稅額減少會(huì)計(jì)分錄

　　舉例：納稅檢查調(diào)整的銷售額減少了4792.3元，銷項(xiàng)稅額減少623元。請(qǐng)問具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　這種情況說明了你有623元未交的增值稅，只需要在本月繳納即可，具體的會(huì)計(jì)分錄下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 623

　　貸：銀行存款 623

　　注意：如果確定沒有少申報(bào)，則是由于前期差錯(cuò)沒有調(diào)整造成的銷項(xiàng)稅額減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　銷項(xiàng)稅額是什么？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。計(jì)算時(shí)，分為兩種情況：

　　1、銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　2、銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額，土地增值稅銷項(xiàng)稅額抵減時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　土地銷項(xiàng)稅抵減分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　土地增值稅如何計(jì)算？

　　土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

　　(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

　　土地增值稅必須分項(xiàng)目、分類計(jì)算?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　次月繳納稅金時(shí)，再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

　　企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核算，并且使用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果當(dāng)月認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，那么這個(gè)月可以不用繳納增值稅。在進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進(jìn)行累計(jì)的，即可以在以后的月份用作銷項(xiàng)稅額的抵扣，沒有時(shí)間進(jìn)行限制。

　　1.月末時(shí)，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應(yīng)該繳納但未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時(shí)該科目沒有發(fā)生額，但在月末進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在貸方的時(shí)候，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒有繳納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在借方時(shí)，應(yīng)該將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費(fèi)。

　　未交增值稅明細(xì)科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　月末，一般納稅人要對(duì)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　作為一名會(huì)計(jì)人員，必須掌握稅務(wù)的實(shí)務(wù)操作，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)是常見的增值稅問題，對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅-銷項(xiàng)稅額

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　我們來看一個(gè)例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價(jià)款還要支付0.13元的稅款。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候，你要向購(gòu)買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實(shí)際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進(jìn)項(xiàng)稅，0.156元就是銷項(xiàng)稅。如果銷項(xiàng)稅是0.13，進(jìn)項(xiàng)稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個(gè)留抵稅額可以到下期再進(jìn)行抵扣。

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)按照銷售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計(jì)算為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會(huì)計(jì)分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項(xiàng)稅額抵減業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對(duì)于待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目該如何理解？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　在日常工作中，財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道次數(shù)很多，要熟練計(jì)算增值稅，保證稅款繳納的萬無一失，那么銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅該會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、計(jì)提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

                    其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，稱為銷項(xiàng)稅。發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購(gòu)入材料時(shí)：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購(gòu)進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)作為銷售方銷售貨物時(shí)收取的銷項(xiàng)稅、抵扣時(shí)、應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件、可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)、應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對(duì)外銷售庫存商品時(shí)、根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品、應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　?。?）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

　?。?）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途、如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。

　　通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)、要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　企業(yè)在銷售貨物時(shí)，需要向購(gòu)貨方收取銷項(xiàng)稅。其中銷項(xiàng)稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金。對(duì)于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是銷項(xiàng)稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅。其中，銷項(xiàng)稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購(gòu)貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時(shí)需要收取兩部分錢，不含稅價(jià)款與銷項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額是指想購(gòu)買方收取的增值稅稅額，對(duì)于銷項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銷項(xiàng)稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對(duì)于土地銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　營(yíng)業(yè)外收入怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅的情況下，才能使用銷項(xiàng)稅額抵減核算，對(duì)于房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅額抵減的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：開發(fā)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營(yíng)業(yè)外收入怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　銷項(xiàng)稅額在貸方，銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是什么？

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是包括價(jià)外向購(gòu)方所收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別主要在于納稅的主體。進(jìn)項(xiàng)稅額是由其他公司開具給本公司的，屬于本公司的支出；而銷項(xiàng)稅額則是本公司開具給其他公司的，是本公司收入所對(duì)應(yīng)的稅額?！颁N項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

　　銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）