債務(wù)免除怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?對(duì)于債務(wù)免除做會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)當(dāng)借記應(yīng)付賬款科目,貸記資本公積。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來具體看看那債務(wù)免除的賬務(wù)處理吧!超級(jí)實(shí)用的會(huì)計(jì)知識(shí)!必看!
債務(wù)免除的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄怎么做?
債務(wù)人對(duì)于取得的免除債務(wù),會(huì)計(jì)核算的時(shí)候應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積項(xiàng)目,不計(jì)入企業(yè)獲得的一項(xiàng)收益。具體賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)付賬款/借款
貸:資本公積
對(duì)于免除對(duì)方債務(wù)的,其會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:營業(yè)外支出
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回嗎?
債務(wù)免除是否要交稅?
答:債務(wù)免除需要繳納企業(yè)所得稅。
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步涉及到以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金及非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等方面。
2、對(duì)于重組債務(wù)的計(jì)稅成本和所支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包含與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為債務(wù)重組所得,在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中計(jì)入。
3、對(duì)于重組債券的計(jì)稅成本和收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失,用來沖減應(yīng)納稅所得。
債務(wù)轉(zhuǎn)增資本是一種債務(wù)重組方式,指的是債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。那么債權(quán)轉(zhuǎn)增資本會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
債權(quán)轉(zhuǎn)增資本會(huì)計(jì)分錄
1、取得的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,做以下分錄:
借:長期股權(quán)投資 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
2、取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,做以下分錄:
借:長期股權(quán)投資 壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失
債務(wù)轉(zhuǎn)增資本是什么意思?
債務(wù)轉(zhuǎn)增資本指的是債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí),對(duì)于股份有限公司來說是將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本,但對(duì)于其他企業(yè)來說,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后,債務(wù)人將增加股本,而債權(quán)人增加了股權(quán)。
債務(wù)轉(zhuǎn)資本,按照債務(wù)重組準(zhǔn)則,對(duì)于債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額,可以確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本),對(duì)于股份的公允價(jià)值與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額,可以確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間形成的差額,可以計(jì)入當(dāng)期損益。
公司之間債務(wù)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:長期借款等負(fù)債科目
貸::股本、資本公積等
未分配利潤是否可以轉(zhuǎn)增資本?
答:未分配利潤是可以直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的。出具董事會(huì)決議的前提下,能夠直接到工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)。
未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的前提條件:企業(yè)先將未分配利潤分配給股東,自然人股東繳納個(gè)稅之后,再根據(jù)相關(guān)規(guī)定向企業(yè)投資貨幣資金。
未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的行為實(shí)際上是一種投資收益分配的轉(zhuǎn)變形式,自然人獲得收益繳納個(gè)稅后才能再向企業(yè)投資,這樣的做法既符合有關(guān)貨幣資金出資的規(guī)定,也符合了投資收益分配的原則。另外,還能避免自然人股東偷逃個(gè)稅。
債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)可以簡單理解為將依法享有的公司債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán),債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)增加公司注冊(cè)資本。那么債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)會(huì)計(jì)分錄
一、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
1、取得的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,相應(yīng)分錄如下:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
2、取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,相應(yīng)分錄如下:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
二、對(duì)于債務(wù)人的處理,將債務(wù)轉(zhuǎn)為股份
債務(wù)的賬面價(jià)值高于股票公允價(jià)值的部分,可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。對(duì)于股票的公允價(jià)值高于面值的部分,可以確認(rèn)為資本公積股本溢價(jià)。
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積股本溢價(jià)
營業(yè)外收入債務(wù)重組利得
三、對(duì)于債權(quán)人而言,不一定會(huì)存在債務(wù)重組利得
若是之前債權(quán)人已經(jīng)確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備,其實(shí)就是將損失提前通過資產(chǎn)減值損失的形式計(jì)入到當(dāng)期損益中,這樣一來得到的股權(quán)的公允價(jià)值,如果比應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值低,才能確認(rèn)為債務(wù)重組利得。否則是將其作為資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回。
債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的條件有哪些?
1、債權(quán)人已經(jīng)履行了債權(quán)相應(yīng)的合同義務(wù),并且沒有違反相關(guān)法律政策規(guī)定。
2、經(jīng)人民法院生效裁判,或仲裁機(jī)構(gòu)已裁決確認(rèn)的。
3、公司破產(chǎn)重整或者和解期間,已列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅種?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅四個(gè)稅種。比如,非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè),在個(gè)人直接持股的前提下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需要繳納20%的個(gè)人所得稅。
債權(quán)轉(zhuǎn)讓類型
債權(quán)轉(zhuǎn)讓包括四種類型,分別是:
1、支付轉(zhuǎn)讓型
2、債務(wù)重組轉(zhuǎn)讓
3、伴隨非貨幣性交易的轉(zhuǎn)讓
4、形成或有負(fù)債的轉(zhuǎn)讓
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是一種債務(wù)重組的方式,實(shí)際上可以通過債務(wù)人增資擴(kuò)股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)。那么債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同來了解下吧。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)賬務(wù)處理
一、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本涉及的賬務(wù)處理
1、如果取得的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,做以下分錄處理:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
2、取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,做以下分錄處理:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
二、對(duì)于債務(wù)人的處理,可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為股份
對(duì)于債務(wù)的賬面價(jià)值高于股票公允價(jià)值的部分,可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。債務(wù)的賬面價(jià)值低于股票公允價(jià)值的部分,可以確認(rèn)為資本公積股本溢價(jià)。涉及賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積股本溢價(jià)
營業(yè)外收入債務(wù)重組利得
三、注意,對(duì)于債權(quán)人來說,不一定存在債務(wù)重組利得。假設(shè)之前債權(quán)人已確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的,其實(shí)是將損失提前通過資產(chǎn)減值損失的形式計(jì)入到當(dāng)期損益中。如果得到的股權(quán)的公允價(jià)值是低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值的,那么在這個(gè)前提下才能確認(rèn)債務(wù)重組損失。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)注意事項(xiàng)
1、采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式而增加的注冊(cè)資本,不得分期繳納。對(duì)于被投資公司來說,應(yīng)當(dāng)一并辦理注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更登記。
2、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),工商登記時(shí),應(yīng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)部分的出資方式登記為債權(quán)。
3、雙務(wù)合同不包括贈(zèng)與、借用合同等單務(wù)合同,勞動(dòng)、勞務(wù)、保險(xiǎn)等具有人身依附性的合同也不在其范圍之內(nèi)。指的是合同當(dāng)事人雙方相互享有權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)的合同。
股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅?
股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅四種稅。
1、增值稅
法人股東、公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時(shí)需要繳納增值稅,一般納稅人適用稅率為6%、10%和16%,小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)將自己的的股權(quán)向其他公司或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓,都應(yīng)繳納所得稅。注意如果企業(yè)處于虧損狀況,那么轉(zhuǎn)讓時(shí)不用繳納。
3、個(gè)人所得稅
如果是個(gè)人將自己的股權(quán)向企業(yè)轉(zhuǎn)讓,那么需要將轉(zhuǎn)讓所得的20%,繳納個(gè)稅。
4、印花稅
簽訂合同時(shí),雙方都需要根據(jù)合同所記載的金額繳納印花稅。適用稅率為0.5‰。
債權(quán)重組包括債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)豁免、債務(wù)抵消、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式。當(dāng)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組,會(huì)計(jì)小伙伴們知道該如何做會(huì)計(jì)分錄處理嗎?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
債權(quán)重組會(huì)計(jì)分錄
一、債務(wù)人涉及的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
二、債權(quán)人涉及的會(huì)計(jì)分錄
1、如果所收款額小于債權(quán)的賬面價(jià)值時(shí),則做以下處理:
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
2、如果所收款額大于債權(quán)的賬面價(jià)值但小于賬面余額時(shí),則做以下處理:
借:銀行存款(實(shí)收款額)
壞賬準(zhǔn)備(已提準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)
資產(chǎn)減值損失
債權(quán)重組的方式
債權(quán)重組方式包括了債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)抵銷、債務(wù)混同、債務(wù)豁免、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、削債、融資減債、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件。
債務(wù)重組原則
企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組,在債務(wù)重組日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),需把握以下原則:
1、基本原則是債務(wù)重組日,債權(quán)人和債務(wù)人都不能確認(rèn)債務(wù)重組收益,有收益的情況下,只能記資本公積,但確認(rèn)重組損失。
2、實(shí)際收到或?qū)?huì)收到的貨幣性資產(chǎn),按照以實(shí)際收到或預(yù)計(jì)將會(huì)收到的價(jià)值來入賬;對(duì)于實(shí)際收到或預(yù)計(jì)將會(huì)收到的貨幣性資產(chǎn)價(jià)值小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的部分,可以計(jì)入營業(yè)外支出。
3、對(duì)于非貨幣性資產(chǎn),收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值為應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值。
4、債務(wù)人重組差額的確認(rèn)原則。
5、對(duì)于債務(wù)重組中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),債權(quán)人,應(yīng)計(jì)入收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,但對(duì)于債務(wù)人來說,應(yīng)當(dāng)和用于償債的資產(chǎn)的賬面價(jià)值一同計(jì)算。
債務(wù)重組也就是債務(wù)重整的意思,包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式。那么公司債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄怎么寫?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解吧。
債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄
1、以資產(chǎn)償還債務(wù),會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本涉及的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
3、修改其他債務(wù)條件的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
債務(wù)重組是什么意思?
債務(wù)重組又稱為債務(wù)重整,指的是債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
可以通俗理解為:我欠了你的錢,但是由于經(jīng)濟(jì)緊張暫時(shí)沒法歸還,經(jīng)過法院的調(diào)整之后,我們重整了協(xié)議。
債務(wù)重組方式包括哪些?
債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù),債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,修改其他債務(wù)條件以及混合重組。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人可以將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入當(dāng)中。對(duì)于債權(quán)人來說,可以將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)當(dāng)中。
以上就是關(guān)于公司債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助,了解更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
債務(wù)重組收益本質(zhì)上屬于交換資產(chǎn)產(chǎn)生的收益,是債務(wù)人為取得資產(chǎn)所承擔(dān)的需要在未來以資產(chǎn)進(jìn)行償付的債務(wù)。那么債務(wù)重組收益計(jì)入哪個(gè)科目?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
債務(wù)重組計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組收益是一種非經(jīng)營性收入,屬于偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),因此,債務(wù)重組收益只能歸屬于非經(jīng)營性收入,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入核算,表示債權(quán)人作出讓步的金額。
營業(yè)外收入是一種純收入,無需企業(yè)付出任何代價(jià),實(shí)質(zhì)上是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。
債務(wù)重組收益會(huì)計(jì)分錄
1、以資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
3、修改其他債務(wù)條件時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
債務(wù)重組收益要繳納企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))相關(guān)規(guī)定:無論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)的債務(wù)重組收入,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(除另有規(guī)定以外)。
在股權(quán)分置改革的大背景之下,很多上市公司股改之前選擇了債務(wù)重組,那么債務(wù)重組收益屬于營業(yè)收入嗎?要交企業(yè)所得稅嗎?
債務(wù)重組收益是否屬于營業(yè)收入?
債務(wù)重組收益不屬于營業(yè)收入。
債務(wù)重組收益是偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),屬于非經(jīng)營性收入,因此債務(wù)重組收益只能歸屬于非經(jīng)營性收入,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入,由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,實(shí)際上是一種純收入,也被稱作“營業(yè)外收益”。
債務(wù)重組收益是否交企業(yè)所得稅?
債務(wù)重組收益需要繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))規(guī)定:
一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
因此,債務(wù)重組收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組收益是什么意思?
債務(wù)重組收益是指企業(yè)以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與支付現(xiàn)金之間的差額,或者是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)之間的差額。由于債務(wù)重組收益是因債務(wù)人清償債務(wù)付出的代價(jià)小于所清償債務(wù)的賬面價(jià)值,因此其本質(zhì)屬于交換資產(chǎn)而產(chǎn)生的收益。
債務(wù)重組方式有哪些?
債務(wù)重組方式主要包括:
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)或者以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);
2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;
3、通過修改其他債務(wù)條件(如延長債務(wù)償還期限等)方式進(jìn)行債務(wù)重組;
4、以上兩種或兩種以上方式的組合。
上市公司一般以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)或者以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式進(jìn)行債務(wù)重組。那么債務(wù)重組收入交企業(yè)所得稅嗎?
債務(wù)重組收入交企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))有關(guān)規(guī)定,企業(yè)取得的債務(wù)重組收入,無論是以貨幣形式還是以非貨幣形式體現(xiàn),都應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)繳企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組利得計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入科目,表示債權(quán)人作出讓步的金額。
企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入核算;非主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算;對(duì)于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動(dòng)所產(chǎn)生的收入,比如變賣固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組等計(jì)入營業(yè)外收入核算。
由于債務(wù)重組不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),只是偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),因此會(huì)計(jì)處理上計(jì)入營業(yè)外收入核算。
債務(wù)重組模式的優(yōu)勢(shì)
債務(wù)重組屬于不良資產(chǎn)處置的主要法律手段之一,其明顯優(yōu)勢(shì)在于:
1、債務(wù)重組的方式靈活多樣,可以通過以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式進(jìn)行。
2、通過債務(wù)重組方式獲得優(yōu)質(zhì)的抵債資產(chǎn),最終變現(xiàn)取得的處置收益一般高于直接回收現(xiàn)金方式。
3、債務(wù)重組方式與訴訟追償、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式相比,更能減少處置過程中的費(fèi)用支出,同時(shí)對(duì)銀行提高利潤水平較有利。
4、債務(wù)重組相對(duì)于破產(chǎn)重整,銀行債權(quán)人更有話語權(quán)。
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本屬于債務(wù)重組的方式之一,對(duì)于股份有限公司而言,則是將債務(wù)轉(zhuǎn)為了股本;對(duì)于其他企業(yè)而言,則是將債務(wù)轉(zhuǎn)為了實(shí)收資本。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,來一同了解下吧。
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的賬務(wù)處理
一、對(duì)于債權(quán)人而言,是把債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)的過程,而債權(quán)賬面價(jià)值和股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額則確認(rèn)為是債權(quán)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回或者債務(wù)重組損失。一般來說,在債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的前提下,收到股權(quán)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的部分作為壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回;反之則認(rèn)為是債務(wù)重組損失。
取得股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值,應(yīng)做以下分錄:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
二、對(duì)于債務(wù)人而言,是把債務(wù)轉(zhuǎn)為股份的過程。債務(wù)的賬面價(jià)值高于股票公允價(jià)值的部分確認(rèn)為債務(wù)重組利得;股票的公允價(jià)值低于面值的部分確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
對(duì)于債務(wù)人而言,分錄中必然會(huì)存在債務(wù)重組利得,但對(duì)于債權(quán)人卻不一定。若是之前債權(quán)人確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備,則實(shí)際上已經(jīng)提前將損失通過“資產(chǎn)減值損失”的形式計(jì)入當(dāng)期損益中核算了。這樣一來,若是得到的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值,則可以確認(rèn)為債務(wù)重組損失,否則是將其作為資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回。
債務(wù)重組是什么意思?
債務(wù)重組,又稱債務(wù)重整,是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng),屬于法律行為范疇,比如以資產(chǎn)清償方式進(jìn)行的重組是債權(quán)人與債務(wù)人變更債權(quán)、債務(wù)合同并依照約定履行的行為。
注意這些情形不屬于債務(wù)重組:
1、債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)的;
2、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組;
3、債務(wù)人改組;
4、債務(wù)人借新債償舊債。
企業(yè)重組債務(wù)過程中,其賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。會(huì)計(jì)處理上,債務(wù)重組利得,應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目核算?
債務(wù)重組利得計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組簡單的說就是,債權(quán)人給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠,這部分優(yōu)惠,對(duì)債務(wù)人來說就是債務(wù)重組利得,對(duì)債權(quán)人來說就是債務(wù)重組損失。債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入,而債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出。
債務(wù)重組不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),對(duì)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入,應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入核算;對(duì)于非主營業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算;對(duì)于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的收入,比如出售無形資產(chǎn)所有權(quán)、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入核算。
利得和損失在什么情況下計(jì)入當(dāng)期損益?
計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失包括的業(yè)務(wù)有:盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。
對(duì)于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失,主要通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目核算。
債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄
一、以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
1、債權(quán)人會(huì)計(jì)分錄
若取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn):
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
若取得的股權(quán)投資為其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等:
借:其他債權(quán)投資
其他權(quán)益工具投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
2、債務(wù)人會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款(債務(wù)的賬面價(jià)值)
貨:交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等(賬面價(jià)值)
投資收益(差額)
同時(shí):
借:其他綜合收益
貸:投資收益(其他債權(quán)投資清償債務(wù))
盈余公積、利潤分配(其他權(quán)益工具投資清償債務(wù))
二、以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
1,債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
2、債務(wù)人的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品、無形資產(chǎn)等
其他收益——債務(wù)重組收益
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本屬于債務(wù)重組的方式之一,對(duì)于股份公司而言是將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本,而對(duì)于其他企業(yè)而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)計(jì)分錄
1、對(duì)于債權(quán)人的處理
對(duì)于債權(quán)人而言,則是將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)。債權(quán)賬面價(jià)值和股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債權(quán)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回或者是債務(wù)重組損失。一般,若是債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,則收到股權(quán)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的部分作為壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回;若是收到的股權(quán)公允價(jià)值小于債權(quán)的賬面價(jià)值,則作為債務(wù)重組損失,計(jì)入投資收益。
?。?)取得的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
?。?)取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
長期股權(quán)投資:是指通過投資取得被投資單位的股份,主要是對(duì)子公司的投資、合營企業(yè)的投資、聯(lián)營企業(yè)的投資及無報(bào)價(jià)公司的投資進(jìn)行核算。
2、對(duì)于債務(wù)人的處理
對(duì)于債務(wù)賬面價(jià)值高于股票公允價(jià)值的部分,可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得;股票的公允價(jià)值高于面值的部分可以確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”,具體分錄處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是什么意思?
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,最終結(jié)果是債務(wù)人因此而增加股本(或?qū)嵤召Y本),債權(quán)人因此而增加股權(quán)。
值得注意的是:債務(wù)人按照轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本,不能作為債務(wù)重組處理。
債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式,稱為債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。發(fā)生債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的業(yè)務(wù)時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的會(huì)計(jì)處理
1、對(duì)于債權(quán)人的處理
對(duì)于債權(quán)人而言,則是將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)。債權(quán)賬面價(jià)值和股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債權(quán)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回或者是債務(wù)重組損失。一般,若是債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,則收到股權(quán)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的部分作為壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回;若是收到的股權(quán)公允價(jià)值小于債權(quán)的賬面價(jià)值,則作為債務(wù)重組損失,計(jì)入投資收益。
(1)取得的股權(quán)的公允價(jià)值低于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
(2)取得的股權(quán)的公允價(jià)值高于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
長期股權(quán)投資:是指通過投資取得被投資單位的股份,主要是對(duì)子公司的投資、合營企業(yè)的投資、聯(lián)營企業(yè)的投資及無報(bào)價(jià)公司的投資進(jìn)行核算。
2、對(duì)于債務(wù)人的處理
對(duì)于債務(wù)賬面價(jià)值高于股票公允價(jià)值的部分,可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得;股票的公允價(jià)值高于面值的部分可以確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”,具體分錄處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
債務(wù)重組是什么意思?
債務(wù)重組,是指在不改變交易對(duì)手方的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。也就是說,只要修改了原定債務(wù)償還條件的,即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。
債務(wù)重組方式:
以資產(chǎn)清償債務(wù)
債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有:現(xiàn)金、存貨、金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以現(xiàn)金清償債務(wù),通常是指以低于債務(wù)的賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù),如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù),則不屬于債務(wù)重組。
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,則屬于正常情況下的債務(wù)資本,不能作為債務(wù)重組處理。
修改其他債務(wù)條件
減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息等。
以上三種方式組合
采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。
(1)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則轉(zhuǎn)為資本;
(2)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(3)債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(4)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件。
豁免債務(wù)是指企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)重組的過程中,債權(quán)人出于及時(shí)回收賬款,減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的,給予債務(wù)人一定的債務(wù)減免,對(duì)于豁免債務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
豁免債務(wù)賬務(wù)處理
債權(quán)人賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)收賬款
債務(wù)人賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。
營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
營業(yè)外收入包括什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
債務(wù)重組收益是在企業(yè)清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)產(chǎn)生的,通常通過“營業(yè)外收入”等科目進(jìn)行核算,那么債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?
債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)分錄
以資產(chǎn)償還債務(wù):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
修改其他債務(wù)條件:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
應(yīng)付賬款怎么理解?
應(yīng)付賬款科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng),并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶,貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng);借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款,并且其期末余額也可以在借方,反映預(yù)付的款項(xiàng)。
什么是資產(chǎn)處置損益?
資產(chǎn)處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益科目屬于損益類科目,直接計(jì)入當(dāng)期的利得或損失,影響營業(yè)利潤。
債務(wù)重組通常是指債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)政困難,債權(quán)人和債務(wù)人通過協(xié)議約定或者由法院裁定,對(duì)清償債務(wù)的時(shí)間、清償債務(wù)的金額、清償債務(wù)的方式等重新約定。當(dāng)企業(yè)采用債務(wù)重組的方式進(jìn)行核算時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄
以資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
修改其他債務(wù)條件時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
什么是債務(wù)重組?
債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)政困難,債權(quán)人和債務(wù)人通過協(xié)議約定或者由法院裁定,對(duì)清償債務(wù)的時(shí)間、清償債務(wù)的金額、清償債務(wù)的方式等重新約定。也就是說,在債務(wù)重組的情況下,其他條件不變,雙方僅僅修改了債務(wù)償還條件。
資產(chǎn)處置損益是什么?
資產(chǎn)處置損益是新增加的會(huì)計(jì)科目,主要用來核算固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等因出售,轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤。資產(chǎn)處置損益直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)所得稅債務(wù)重組收益屬于非經(jīng)營性收入,而是偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此債務(wù)重組收益只能歸屬于非經(jīng)營性收入,核算時(shí)應(yīng)列作營業(yè)外收入處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
所得稅債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外收入
貸:銀行存款
什么是債務(wù)重組收益?
債務(wù)重組收益屬于企業(yè)的應(yīng)稅收益?zhèn)鶆?wù)重組收益,本質(zhì)是交換資產(chǎn)產(chǎn)生的收益。按照稅法規(guī)定,須計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此,債務(wù)重組收益屬于債務(wù)人取得的應(yīng)稅收益,應(yīng)依法計(jì)繳企業(yè)所得稅。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
如今企業(yè)間的競爭日趨激烈,不少企業(yè)會(huì)面對(duì)財(cái)務(wù)困難而又無力承受,不得不通過債務(wù)重組來渡過難關(guān),對(duì)于債務(wù)重組的情形,雙方應(yīng)如何相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
債務(wù)重組雙方的會(huì)計(jì)分錄
一、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
二、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理如果所收款額小于債權(quán)的賬面價(jià)值時(shí):
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
如果所收款額大于債權(quán)的賬面價(jià)值但小于賬面余額時(shí)
借:銀行存款(實(shí)收款額)
壞賬準(zhǔn)備(已提準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)資產(chǎn)減值損失
債務(wù)重組的方式
(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。
(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。若抵債資產(chǎn)為存貨,在增值稅不單獨(dú)結(jié)算的情況下,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷項(xiàng)稅額之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
企業(yè)發(fā)生的未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等,都屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)容,對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債,一般設(shè)置預(yù)計(jì)負(fù)債科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
預(yù)計(jì)負(fù)債如何寫會(huì)計(jì)分錄?
按規(guī)定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目和預(yù)計(jì)金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí):
借:管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
實(shí)際償付負(fù)債時(shí):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:銀行存款
預(yù)計(jì)負(fù)債指的是因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的負(fù)債,包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)一般設(shè)置銀行存款科目用于核算企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。
預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債區(qū)別
1、預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),而或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
2、預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能知性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”,或者金額不可靠計(jì)量的。
3、預(yù)計(jì)負(fù)債是道確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)。
4、預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等)來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
管理費(fèi)用是什么意思?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄
一、債權(quán)人的會(huì)計(jì)分錄
1、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(1)如取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(2)如取得的股權(quán)投資為其他權(quán)益工具投資
借:其他權(quán)益工具投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(3)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(同一控制)
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
(4)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(非同一控制)
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
投資收益(放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)
2、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
二、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
1、借:應(yīng)付賬款
貸:其他債權(quán)投資
投資收益
2、借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品、固定資產(chǎn)清理
其他收益——債務(wù)重組收益
3、借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)/資本溢價(jià)
投資收益
債務(wù)重組是什么?
債務(wù)重組,是指在不改變交易對(duì)手方的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。也就是說,只要修改了原定債務(wù)償還條件的,即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。
債務(wù)重組方式
債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù),債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,修改其他債務(wù)條件以及混合重組。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人可以將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入當(dāng)中。對(duì)于債權(quán)人來說,可以將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)當(dāng)中。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。