注冊(cè)會(huì)計(jì)師消極方式指消極式函證的方式,該種方式下注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。相比起積極式函證的方式,消極式函證方式下若注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到回函時(shí),并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。
因此未收到消極式詢證函的回函時(shí)所提供的審計(jì)證據(jù),遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力。通常在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證的情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式。
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