注冊會計(jì)師能使用的函證方式包括:
1、積極的函證方式:在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確,或在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。同時(shí)被詢證者在所有情況下都必須回函。
2、消極的函證方式:只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示消息的情況下才予以回函。
除了單獨(dú)選擇外,注冊會計(jì)師也可以根據(jù)審計(jì)過程中所遇到的實(shí)際情況,然后結(jié)合兩種方式一并使用,如當(dāng)應(yīng)收賬款的余額是由少量的大額應(yīng)收賬款和大量的小額應(yīng)收賬款構(gòu)成時(shí),可以對所有的或抽取的大額應(yīng)收賬款樣本項(xiàng)目采用積極的函證方式,而對抽取的小額應(yīng)收賬款樣本項(xiàng)目采用消極的函證方式。
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