小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)在開具收入發(fā)票時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
銷項稅額是指一般納稅人銷售貨物、加工修理、修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn),或者不動產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計算,并向購買方收取的增值稅稅額。
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,銷售時按照銷售額和增值稅征收率計算對應(yīng)增值稅額,但這個銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項稅額”,小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時產(chǎn)生的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。
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