實際聯(lián)系原則是只就與常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得進行征稅的原則,也叫“歸屬原則”。只有那些非居民通過常設(shè)機構(gòu)的活動實現(xiàn)的營業(yè)利潤,以及與常設(shè)機構(gòu)的活動有關(guān)的其他所得,可歸屬于該常設(shè)機構(gòu)利潤的范圍,由收入來源國課稅。依據(jù)這一原則,非居民企業(yè)未通過常設(shè)機構(gòu)而取得的營業(yè)利潤和與常設(shè)機構(gòu)并無實際聯(lián)系的其他所得,應(yīng)排除在常設(shè)機構(gòu)的利潤范圍之外。
這一原則已得到國際公認(rèn),我國與許多國家簽訂的雙邊稅收協(xié)定,對跨國營業(yè)所得課稅范圍,都采用實際聯(lián)系原則。
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