注冊(cè)會(huì)計(jì)師免抵退稅計(jì)算方法為:當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算應(yīng)視當(dāng)期期末留抵稅額和當(dāng)期免抵退稅額的情況而定。
當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額:當(dāng)期免抵稅=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于0。
免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額,未抵減完的部分予以退還。
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