以前年度損益既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它是損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
“以前年度損益調(diào)整”主要是用來更正以前年度的重要差錯,讓它不至于影響到本年的利潤總額,涉及到的科目主要包括收入,成本,費用等損益類科目。賬務(wù)處理如下:
企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
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