計提是什么意思？財務(wù)為什么要計提？

在日常會計工作中，經(jīng)常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規(guī)定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規(guī)定的科目。那么，財務(wù)為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。

會計上為什么需要計提呢?

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，會預(yù)先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資。

比如機器設(shè)備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現(xiàn)這部分損耗。

這時，在進行當(dāng)月會計賬務(wù)處理的時候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費用計提出來，后續(xù)資金到位的時候，再結(jié)轉(zhuǎn)。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費用——管理人員、行政財務(wù)人員、供應(yīng)部人員等辦公室職員工資

營業(yè)費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經(jīng)理及技術(shù)人員工資

生產(chǎn)成本——工人工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

應(yīng)付職工薪酬——五險一金

應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費、福利費等

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

計提各類應(yīng)交稅費

2、所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項稅目

貸：應(yīng)交稅費—各項稅目

其中增值稅還應(yīng)分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉(zhuǎn)出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用——管理用固定資產(chǎn)

銷售費用——銷售用固定資產(chǎn)

制造費用——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

5、無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用——管理用無形資產(chǎn)

銷售費用——管理用無形資產(chǎn)

制造費用——管理用無形資產(chǎn)

貸：累計攤銷

6、長期待攤費用

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：長期待攤費用

7、資產(chǎn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失-存貨

資產(chǎn)減值損失-長期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收賬款

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

其它

8、借款/貸款利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身以及當(dāng)期的業(yè)務(wù)狀況來處理。除了計提的時候要根據(jù)實際情況，也要時時刻刻關(guān)注會計準(zhǔn)則的要求，按照最新準(zhǔn)則的規(guī)定，以免計提計算錯誤，給企業(yè)帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業(yè)當(dāng)期或者年度的各項指標(biāo)失衡，嚴(yán)重的還有可能影響到企業(yè)的年度報告和對下一年度的規(guī)劃。

會計們弄懂了嗎?

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